淺議納稅籌劃在煤炭企業(yè)的應用思路構建

　　納稅籌劃是一種高層次的理財活動，沒有相當?shù)膶�業(yè)技能就難以勝任該項工作，下面是小編搜集整理的一篇探究煤炭企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的論文范文，供大閱讀借鑒。

　　一般來說，納稅籌劃主要指的是企業(yè)根據(jù)具體的法律規(guī)定，針對相關涉稅業(yè)務實施有效策劃，并認真完成納稅操作方案的合理制定，最終實現(xiàn)節(jié)稅目的。就煤炭企業(yè)而言，納稅籌劃工作的順利開展意義重大，原因在于煤炭企業(yè)涉及經(jīng)濟總量十分巨大，實施納稅籌劃會取得十分顯著的成效，且該類型企業(yè)業(yè)務復雜程度較高，形成的納稅籌劃空間相對較大。所以，煤炭企業(yè)需結合自身實際情況開展納稅籌劃工作，使得企業(yè)盡可能獲取較大稅后利潤，實現(xiàn)自身綜合競爭實力的優(yōu)化提升。

　　一、簡析煤炭企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及特征

　　1.現(xiàn)狀

　　縱觀煤炭企業(yè)稅收情況可知，增值稅所占比例很大，企業(yè)實際稅收負擔相對較重。就目前的情況來看，我國針對煤炭產(chǎn)品所執(zhí)行的為消費型增值稅制度，然而眾多煤炭企業(yè)產(chǎn)品多數(shù)為初級產(chǎn)品，因此不可進行進項數(shù)額的合理抵消，進而催生巨大稅收負擔。參考我國現(xiàn)行稅法相關規(guī)定可知，能夠抵扣直接進行生產(chǎn)的設備進項稅額，不能抵扣購置車輛以及為實現(xiàn)不動產(chǎn)建設所購進材料相應的進項稅。然而，煤炭企業(yè)井下建設不動產(chǎn)的支出是十分巨大的，造成企業(yè)建設材料成本難以實現(xiàn)合理降低，導致其減少新設備投資，機械應用落后，自身長效發(fā)展受到消極制約，產(chǎn)業(yè)結構升級難以優(yōu)化。一些稅改政策的實施導致煤炭企業(yè)負擔急劇增加，其納稅稅額大幅增漲，伴隨著資源補償費用的增設，企業(yè)負擔更為加重，此外，煤炭企業(yè)需繳納教育附加費及征收土地增值稅等費用，其面臨著更高稅負情況，企業(yè)資金開支大大增加。

　　2.特征

　　近些年來，我國煤炭資源消耗使用量是非常巨大的，將近百分之五十的煤炭需要由外國進口，分析我國工業(yè)產(chǎn)業(yè)結構可知，煤炭資源仍然是關鍵支柱，其重要性不容忽視。伴隨著經(jīng)濟增長方式的變革，煤炭資源用途積極拓展，為此必須關注煤炭資源的可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展。煤炭行業(yè)的穩(wěn)定可靠發(fā)展應倚靠積極穩(wěn)定的稅收，目前我國該行業(yè)稅收制度仍然欠缺完善，稅負公平不甚明顯。參考上述特征，由于煤炭行業(yè)征稅標準欠缺一定科學性，導致各地方區(qū)域跟企業(yè)之間稅負存在有不公平現(xiàn)狀，扣除企業(yè)所得稅行為存在有較大爭議問題，跟煤炭資源保護、行業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及企業(yè)改制相關的優(yōu)惠政策尚未顯現(xiàn)。

　　二、煤炭企業(yè)納稅籌劃的重要意義

　　1.實現(xiàn)企業(yè)稅負的有效降低

　　在企業(yè)投資以及籌資等重要決策中需積極引入納稅籌劃，通過其的影響，盡可能實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化獲取，在實際的企業(yè)運營進程中，針對具體稅種、產(chǎn)品、稅收政策實施納稅籌劃，可有效降低企業(yè)稅負。對于煤炭企業(yè)而言，實施正確的納稅籌劃，基于各項優(yōu)惠政策，大大降低企業(yè)稅負，增強企業(yè)綜合競爭實例，全面維護企業(yè)權益，合理促進企業(yè)獲得最多經(jīng)濟利益。

　　2.促進企業(yè)依法納稅意識的努力增強

　　我國早期開展納稅籌劃工作的納稅人多為外商投資企業(yè)或者是國有企業(yè)，其中不乏先進納稅單位，此類型企業(yè)配備相對較為健全完善的會計核算體系，企業(yè)納稅行為十分規(guī)范，基于此，實施納稅籌劃工作本身就是擁有較強依法納稅意識的體現(xiàn)。與此同時，納稅人及其相關人員在具體的納稅籌劃進程中能夠更為深刻地理解我國稅法及稅收政策，并積極領會，實現(xiàn)有效運用，進而完善相應的會計核算制度。

　　3.推動企業(yè)經(jīng)營水平的顯著提升

　　通常而言，企業(yè)經(jīng)營管理及財務管理涉及的三方面要素包括資金及成本、利潤，實施稅收籌劃的主要目的在于優(yōu)化組合資金及成本、利潤，使其三者關系達到最佳狀態(tài)。因此，在企業(yè)經(jīng)營管理中，納稅籌劃同樣是不可或缺的關鍵內(nèi)容。部分企業(yè)進行高級財務管理人員的選擇時，一般會將應聘人員的稅收籌劃能力及知識當作是主要的錄取標準，參考納稅籌劃的發(fā)張程度，納稅籌劃可作為是針對企業(yè)經(jīng)營管理及實際財務管理水平進行衡量的關鍵指標。

　　三、煤炭企業(yè)納稅籌劃的應用構建

　　1.應用于企業(yè)組織結構中

　　企業(yè)運用中，實施對外投資的時候，煤炭企業(yè)通常存在進行子公司以及辦事處等分支機構設立的情況。為此，煤炭企業(yè)設立分支機構的同時必須綜合考慮，完成合理性較強納稅籌劃方案的有效制定，最大限度地實現(xiàn)各項優(yōu)惠政策的充分合理利用。在實際操作進程當中，即使設立完成分支機構含有公司兩字，然而其并不是真實意義上的公司，該類型分支機構不具備有法人資格，相應的法律地位不獨立，且不具備獨立承擔民事責任。

　　2.應用于企業(yè)籌資進程當中

　　權益籌資跟債務籌資為兩種主要的煤炭企業(yè)籌資活動。具體來說，權益籌資活動涉及的資金成本相對較低，然而實際操作步驟稍微繁瑣，且針對企業(yè)財務及企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)負債等所提出的指標要求很高，容易形成較大的控制權風險問題;債務籌資活動涉及資金成本雖然較大，并且存在有隱性的償付風險，但是其操作流程十分簡單，且作業(yè)速度較快，具備有較強的可操作性。結合此類背景，就煤炭企業(yè)來說，在開始籌資工作之前應該把財務管理跟納稅籌劃有機結合起來，綜合統(tǒng)籌考量資金籌措金額、方式及具體期限，實現(xiàn)企業(yè)籌資成本的最大程度降低，確保企業(yè)管理層所擁有的話語權，維持企業(yè)正常運營，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

　　3.應用企業(yè)經(jīng)營進程當中

　　第一，營業(yè)稅及增值稅。結合不同的企業(yè)銷售模式所選擇應用的納稅方式各不相同。對于煤炭企業(yè)而言，其無論選擇何種收稅均必須進行大量稅費的交付�；�于此種現(xiàn)狀，建議煤炭其企業(yè)選用混合銷售模式，使其在涉及增值稅的同時又關系到營業(yè)稅，煤炭企業(yè)自身擁有較大的納稅籌劃空間，為此需結合企業(yè)實況合理規(guī)劃選擇最為適用的納稅方式，旨在充分降低企業(yè)應叫繳納的稅費。 　　第二，所得稅。煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中盡量按照法律規(guī)定的條款進行經(jīng)營活動，促使企業(yè)符合所得稅優(yōu)惠的條件，進而將低煤炭所要支付的所得稅。煤炭企業(yè)在利用所得稅的稅收優(yōu)惠政策來籌劃所得稅納稅過程中，需要在三個方面加強注意，其一是嚴格按照《企業(yè)所得稅法》進行生產(chǎn)經(jīng)營活動;其二是合理、合法的手段轉移企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所獲得利潤;其三是正確確定設備投入資金和使用期限，不得有任何摻假的成分。

　　第三，資源稅。資源稅是煤炭企業(yè)應納的―個重要稅種。煤炭企業(yè)在對資源稅進行納稅籌劃的重點是分清企業(yè)所開采的煤炭資源是否為需要交付資源稅;企業(yè)所開采的煤炭是否為資源稅所征收的對象;煤炭企業(yè)開采的煤炭是否為需要同時交付資源稅和增值稅的情況。煤炭企業(yè)合理的、有效的就這三方面進行籌劃，能夠大大降低企業(yè)需要交付資源稅的稅費。

　　四、煤炭企業(yè)納稅籌劃對策分析

　　1.企業(yè)應當保證會計資料的真實性、完整性

　　這是進行納稅籌劃的前提。會計資料提供信息虛假，則以此為依據(jù)的納稅籌劃則更加脫離企業(yè)的實際情況，這樣的納稅籌劃并非真正的納稅籌劃，而有逃稅的嫌疑。因此，要重視會計資料的真實、完整。

　　2.企業(yè)應提高財務會計人員的專業(yè)素質(zhì)

　　納稅籌劃是一種高層次的理財活動，沒有相當?shù)膶�業(yè)技能就難以勝任該項工作。成功的納稅籌劃不僅要求籌劃人員以正確的理論作指導，還要具備統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的納稅籌劃愿望，其結果可能是從期望節(jié)稅開始而遭遇更大的利益損失結束。

　　3.企業(yè)應注重對自身納稅意識的培養(yǎng)和增強

　　依法納稅是義務，是企業(yè)對社會發(fā)展應盡的責任，企業(yè)無法擺脫，那么就應該正視它，而不是逃避它。但同時，法律也賦予企業(yè)一定的稅收權利。納稅籌劃就是企業(yè)應享有的一項權利。企業(yè)可以大膽地利用這種權利，減少稅收成本。只有從根本上培養(yǎng)和增強企業(yè)的納稅意識，讓企業(yè)真正了解自己的權利與義務，才能保證國家稅收征管工作的順利進行和企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　五、結語

　　綜上可以知道，煤炭企業(yè)所實施的納稅籌劃份工作具備有很強的專業(yè)性及政策性，要求企業(yè)相關財務工作者需深入系統(tǒng)地研究配套法規(guī)政策，結合企業(yè)實際情況，因地制宜，嚴格遵循相應原則，正確制定符合企業(yè)實際發(fā)展需求的納稅籌劃，盡可能實現(xiàn)煤炭企業(yè)納稅籌劃初始既定目標，實現(xiàn)企業(yè)稅負的優(yōu)化降低，強化提升企業(yè)綜合競爭實力。

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