電算化系統(tǒng)的跨年度調整方法

已有越來越多的采用財務軟件進行賬務和報表處理，這給日常的核算工作帶來了極大的方便。但當發(fā)生資產負債表日后事項、需要在財務軟件系統(tǒng)中進行有關賬務調整時，卻顯得比手工處理還麻煩，許多財會人員也莫衷一是。如何在財務軟件中進行跨年度賬項調整，企業(yè)的做法不一，目前主要有以下三種處理方式：　　第一種，在財務軟件系統(tǒng)內不作處理，而是將系統(tǒng)生成的報表導出，再用Excel直接對報表項目進行調整，并在工作底稿中對有關事項加以說明�！　∵@種的出發(fā)點是認為系統(tǒng)內年結月結后都不宜進行任何處理。由于這種處理方法在財務軟件系統(tǒng)內無任何調整處理，系統(tǒng)實際上起到的是日常業(yè)務憑證錄入匯總的作用；而調整實際上是通過手工來完成。這樣，一套完整的業(yè)務被分割為手工和電腦兩塊處理，當調整分錄不僅限于利潤分配業(yè)務時，在報表工作底稿上記錄復雜的調整業(yè)務，不便于以后查詢。　　第二種，在上年年末未進行年結之前先備份一套賬套文件、再將原賬套進行年結后用于下年的日常會計業(yè)務處理。當有調整事項發(fā)生時，將全部調整憑證錄入備份賬套內，生成調整后的報表，再進行年結，然后在該次年結后生成的新賬套內，導入下年憑證、繼續(xù)下年以后月份的工作。　　這種方法將資產負債表日后事項，視同報表當期的會計事項處理，保持賬表的一致性和連續(xù)性。但這種方法與會計制度的有關規(guī)定相沖突，而且多次年結保留多個賬套，存在故意更改會計信息的可能。并且當下年新增會計科目及核算項目數量較大時，導入憑證時會反復碰到因科目、項目不存在而無法導入的情況；為保持兩個賬套內科目、項目的一致，也需要較多的人工輸入。　　第三種，資產負債表日后事項的調整憑證錄入下年使用的賬套內，同時修改系統(tǒng)自動生成報表的公式，以原有報表取數公式加上手工計算的調整數，調整年初數或上年數。　　這種方法符合會計制度的要求，工作量也小，是一種比較可取的方法。囿于資產負債表日后事項的會計處理原則，是將上年實際經營情況在本年反映，但如果調整事項涉及的業(yè)務范圍比較廣、金額較大，依據上年賬務科目做的一些將不準確。雖然報表主要項目調整后符合上年實際，但用于專項分析的明細項目難以同時調整�！　【C合考慮會計信息連貫性和企業(yè)內部管理的要求，筆者認為：資產負債表日后事項的調整應采用第三種方法處理；當調整的金額較大時，應同時使用第二種方法將賬務處理還原為業(yè)務當期，以利于內部分析。下面以實例說明�！　±�2002年底A企業(yè)總資產規(guī)模5000萬元，應收賬款1400萬元，存貨中發(fā)出商品400萬元。會計師事務所審計時，發(fā)現(xiàn)“發(fā)出商品”科目反映的商品已送交其重要大客戶，銷售合同約定銷售額（含稅）為500萬元，定金為合同銷售金額的40%并已收到，A企業(yè)向客戶開具收據并在“其他應付款”科目中反映200萬元。　�。哼@是一項銷售業(yè)務，因貨款未完全收到，不愿提前繳納增值稅而未確認銷售收入。審計發(fā)現(xiàn)后，企業(yè)同意將該筆收入如實反映�！　〔糠终{整分錄為：　�。�1）借：以前年度損益調整

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