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探析內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關系
論文關鍵詞 內(nèi)部 監(jiān)督 服務
論文摘 要 本文在分析內(nèi)部審計監(jiān)督與服務關系的基礎上,提出了加強內(nèi)部審計監(jiān)督與服務關系的措施。
一、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的基本概念
(一)內(nèi)部審計的含義
在我國,內(nèi)部審計是指由被審計單位內(nèi)部機構或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
(二)內(nèi)部審計監(jiān)督的職能
內(nèi)部審計的監(jiān)督職能體現(xiàn)在兩個方面:一是它代表企業(yè)的領導對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督,對本部門成員是否遵循單位內(nèi)部的方針、政策、程序、制度及履行其職能進行監(jiān)督;二是代表國家對本部門、本單位的活動進行監(jiān)督,對法令、公認準則遵守情況進行檢查督促,對會計核算內(nèi)容、會計報表和決算進行審計評價和簽署意見,目的是維護國家規(guī),保障經(jīng)濟活動健康有序地進行。可見內(nèi)部審計是我國的一個組成部分,也代表國家監(jiān)督的性質(zhì)。
(三)內(nèi)部審計服務的職能
我國內(nèi)部審計的服務職能包括兩層含義:一是為領導在宏觀決策、制定政策、解決問題提供真實數(shù)據(jù),為本部門、本單位的領導做出正確決策服務,為實現(xiàn)本部門、本單位的經(jīng)濟效益服務,為保護本部門、本單位的合法權益服務;二是為國家審計機關、為上級部門服務。業(yè)務上接受審計機關的和監(jiān)督,按要求上報審計報告,提供有關的數(shù)據(jù)、信息,為國家實行宏觀控制服務,為全體人民的利益服務。
二、內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關系
內(nèi)部審計監(jiān)督與服務是辯證統(tǒng)一的關系,即在監(jiān)督中服務,在服務中監(jiān)督,是同一職能的兩個方面。內(nèi)部審計監(jiān)督是內(nèi)部審計服務的基礎,內(nèi)部審計服務又融于內(nèi)部審計監(jiān)督之中,服務是監(jiān)督目標和宗旨,監(jiān)督是手段,服務是目的,二者相互依存。服務職能的有效發(fā)揮,可以促使其監(jiān)督職能的到位,監(jiān)督職能的到位又可從全局意義上實現(xiàn)了其服務職能。一旦離開內(nèi)部審計監(jiān)督,內(nèi)部審計服務就會缺乏感染力,喪失權威性。離開內(nèi)部審計服務,內(nèi)部審計監(jiān)督也就自然起不到應有的監(jiān)督效果。可以說內(nèi)部審計監(jiān)督是治標,內(nèi)部審計服務是治本,標本兼治,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。因此,審計監(jiān)督與服務的關系是制約與支持的相輔相成關系。
三、加強內(nèi)部審計監(jiān)督與服務關系的措施
內(nèi)部審計監(jiān)督與服務是有機結(jié)合的統(tǒng)一體,是不可分開的,但是內(nèi)部審計部門在日常工作當中,往往只注重內(nèi)部審計監(jiān)督,而忽視內(nèi)部審計服務,這種對內(nèi)部審計職能的片面認識,不利于全面完成內(nèi)部審計工作任務。因此必須加強內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關系,結(jié)合某行業(yè)實例,建議從以下幾個方面入手:
(一)樹立監(jiān)督就是服務的理念
重新認識內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的關系,樹立監(jiān)督就是服務的理念。內(nèi)部審計履行監(jiān)督職能,有利于促進單位資金使用效益的提高,規(guī)范單位管理。與此同時要認識到監(jiān)督本身也是為本單位服務、為領導決策服務、為發(fā)展大局服務。明確了兩者的關系,就是找到了提高審計工作質(zhì)量的基準點,樹立內(nèi)部審計必須樹立“監(jiān)督就是服務”的理念,準確了解企業(yè)經(jīng)營目標,這是新形勢下內(nèi)部審計工作的重要職責。這就要求內(nèi)部審計人員立足服務、堅持監(jiān)督,充分結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定標準,樹立科學的審計理念,通過內(nèi)部審計監(jiān)督,更好的為企業(yè)的整體發(fā)展服務。
(二)調(diào)整完善審計體制機制
1.清理和修訂現(xiàn)有審計制度
隨著我國經(jīng)濟體制的逐步完善,法制建設的逐步規(guī)范,以及市場主體遵紀守法觀念的加強,經(jīng)營主體將逐步走向規(guī)范化,依法經(jīng)營尤為重要。作為審計部門,內(nèi)部審計工作要從抓審計基礎工作入手,對現(xiàn)有的審計制度進行全面清理和修訂,特別是不合理的規(guī)定要清理。并及時出臺一批新的規(guī)章制度,努力做到審計評價公正,結(jié)論準確。
2.規(guī)范審計程序
在完善規(guī)章制度的基礎上,形成統(tǒng)一規(guī)范的工作標準和流程。首先制定嚴格的內(nèi)部審計標準,為內(nèi)部審計監(jiān)督提供依據(jù),為審計結(jié)果的準確性服務;其次要形成規(guī)范的內(nèi)部審計流程,為內(nèi)部審計工作的開展提供便利,合理的審計程序可以為審計的公正性服務。
3.轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作重點
內(nèi)部要緊緊圍繞為提高企業(yè)效益服務,特別注意選擇對單位效益影響較大的熱點、難點問題進行審計,只有這樣才可以不斷提高審計成果的效用和影響,使內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的作用得到更好的發(fā)揮。審計內(nèi)容除了對收支審計和經(jīng)濟責任審計,還應逐步擴展到績效審計和審計咨詢,按照資金流的走向,對人、財、物進行更為全面、綜合的監(jiān)督,通過設立內(nèi)審指標體系,提高資金運行效率,為創(chuàng)新體制和運行機制服務,以達到內(nèi)部審計為企業(yè)經(jīng)濟效益服務的目標。
4.建立與相關部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動
要進一步建立和完善與相關部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制,其目的是避免審計工作中的舞弊現(xiàn)象,保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量,增強審計結(jié)果的執(zhí)行力度。一是要繼續(xù)健全激勵約束機制,獎懲分明,充分調(diào)動審計人員以及各個部門的工作積極性和主動性。二是廣泛推廣參與式的內(nèi)部審計方式,即在整個內(nèi)部審計過程中努力保持與被審計對象,也就是相關部門良好的人際關系,讓被審計者認識到彼此的利益相同,都是為本單位經(jīng)營效益服務,然后確立統(tǒng)一的目標,建立協(xié)助關系。
(三)加強領導的服務能力
領導能力的好壞,直接影響著內(nèi)部審計工作水平,制約著監(jiān)督服務的實質(zhì)性成效。首先,企業(yè)各級領導要牢固樹立內(nèi)部審計監(jiān)督就是服務的理念,認識到加強審計是改進管理的重要內(nèi)容,并持之以恒地重視、關心、支持內(nèi)部審計監(jiān)督與服務工作。其次,要積極支持內(nèi)部審計部門的工作,包括內(nèi)部審計部門的組織建設和隊伍建設,特別注重選拔輸送優(yōu)秀人員充實到內(nèi)部審計機構,通過在經(jīng)費上給予足夠的保障,從而為審計人員發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好的。最后,要協(xié)調(diào)好審計部門與其他各個工作部門的關系,為審計人員了解和掌握整個企業(yè)經(jīng)營管理狀況和政策變化提供條件,保證他們的知情權、參與權,更好地為本企業(yè)服務。
(四)強化內(nèi)部審計隊伍的建設
高質(zhì)量的內(nèi)部審計成果取決于一支高素質(zhì)的審計隊伍,強化內(nèi)部審計隊伍建設是當務之急。第一,要加強審計隊伍的思想作風建設和職業(yè)建設,培養(yǎng)審計事業(yè)高度負責的精神,要努力把內(nèi)部審計隊伍打造成為素養(yǎng)高、業(yè)務能力精的職業(yè)化的審計團隊,對于那些缺失職業(yè)道德、不稱職的人員,立即調(diào)離審計崗位;第二,要利用多種形式、多種渠道,有計劃、有針對性地組織開展審計人員業(yè)務學習和培訓,提高審計人員業(yè)務功底、縝密的職業(yè)思維判斷能力和宏觀政策理論水平;第三,要進一步搞好國外培訓、國際合作交流等活動,豐富審計人員的國際化知識和經(jīng)驗,增強從事國際化審計業(yè)務的能力。第四,面向,吸收人才,制定嚴格招聘程序,錄取高素質(zhì)、高技術審計骨干,加強審計力量。
(五)加快內(nèi)審信息化建設
科技的發(fā)展可以帶動管理方法的改進,內(nèi)部審計要充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術本身的快捷、準確、可靠性,加快審計信息化建設步伐,使內(nèi)部審計技術手段從手工審計逐步向輔助審計過渡。應進一步改進審計實施手段,提高審計的信息技術含量,增強審計監(jiān)督服務能力。具體措施是:要突出數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡建設以及相關專業(yè)軟件、業(yè)務模型的開發(fā)應用,積極創(chuàng)造條件開展IT審計、遠程審計等,盡快建立起強有力的審計信息化支撐平臺,提高內(nèi)部審計的效率和準確性。
例如某行業(yè)目前從審計證據(jù)的收集、審計信息加工、輸出、傳送和存儲方式均相對滯后,雖然審計機構都配備了計算機,但仍然徘徊于低層次使用EXCEL表格制作軟件和WORD文字處理軟件,制約著內(nèi)審工作效率和工作質(zhì)量的提高。因此,加快內(nèi)審信息化建設迫在眉睫。
參考文獻:
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[2]陳平.淺談內(nèi)部審計的獨立性.黑龍江科技信息.2007(7).
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