現代制度下的內部審計與內部控制的聯系

　　摘要：現代市場經濟的飛速發(fā)展加劇了各企業(yè)之間的競爭，一個企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下來，企業(yè)管理工作的質量高低至關重要。在現代企業(yè)管理制度下，審計和內部控制是兩個重要的組成部分。理清內部審計和內部控制之間的聯系，充分發(fā)揮二者在企業(yè)管理過程中的重要作用，對于我國企業(yè)提高自身管理質量，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

　　關鍵詞：內部審計 聯系 內部控制

　　現代企業(yè)制度的發(fā)展推動企業(yè)不斷朝著管理績效提升的道路發(fā)展，在企業(yè)的管理過程中內部審計和內部控制發(fā)揮了舉足輕重的作用，為企業(yè)提高自身經營效率、實現企業(yè)利益最大化產生了重要影響，如何發(fā)揮企業(yè)現代管理制度下內部審計與內部控制的聯動關系，對于促進企業(yè)進一步提高自身經營效益具有重要的現實意義。內部審計是由企業(yè)自身獨立的組織部門實施的，與外部審計不同，內部審計既可以對企業(yè)的組織結構構造和制度合理性進行評判，同時也能夠對企業(yè)的會計信息質量及其真實性進行核準，內部審計的施行可以有效地降低企業(yè)的運行風險，保證企業(yè)的市場競爭力。內部控制與現代企業(yè)制度的誕生息息相關，它是為了提高企業(yè)經營效率，保證企業(yè)財產安全而設計的一種組織機構間的相互制衡機制，通過內部控制制度設計保證企業(yè)各部門權責分明，從而確保企業(yè)資產的安全完整。內部控制制度與企業(yè)的經營環(huán)境息息相關，是保證企業(yè)科學發(fā)展的重要制度基礎。

　　一、內部審計與內部控制的聯系

　　(1)內部審計是對內部控制的控制

　　一般企業(yè)的內部審計都由獨立的內部審計部門來獨立實施，在組織機構上隸屬于企業(yè)監(jiān)督機構的分支部門，較少受到內部控制制度的約束，同時內部審計的一個重要審計對象就是企業(yè)的內部控制制度，一般內部審計都會在一個會計年度內對企業(yè)的內部控制實施情況進行分析評價，及時發(fā)現可能出現的問題，并通過分析解決問題，提升企業(yè)的管理效率，不斷完善企業(yè)自身的內部控制制度，通過對企業(yè)運營情況的實時分析完善不斷提升企業(yè)的自身管理效率，通過及時調整企業(yè)內部控制管理中與實際情況不相符合的制度安排，使得企業(yè)的內部控制工作更加符合企業(yè)的實際情況，從而推動內部控制工作的正常運行。

　　(2)內部審計是內部控制的一部分

　　企業(yè)的內部審計部門在控制企業(yè)內部日常運行和管理方面發(fā)揮了重要的作用，一般企業(yè)的內部監(jiān)督部門能夠對企業(yè)各業(yè)務的經營情況進行有效地及時監(jiān)督，通過內部審計能夠及時發(fā)現企業(yè)各部門在落實企業(yè)規(guī)章制度和發(fā)展目標過程中出現的問題，從這個角度來看內部審計屬于內部控制制度的一個部分。內部審計工作的反饋同時又能夠刺激內部控制工作的不斷完善，不論是內部控制工作的方法還是流程，內部審計部門都能及時發(fā)現影響內部控制有效運行的各種因素。在內部審計執(zhí)行的過程中，同樣遵循內部控制工作的方法要求，又對內部控制工作的方法、程序和目標進行自檢，促進企業(yè)的內部監(jiān)督工作和內部控制工作不斷完善，從而促進企業(yè)經營效益的不斷提高。

　　(3)內部審計與內部控制相輔相成

　　總的來說，在現代企業(yè)制度框架下，內部審計與內部控制制度相輔相成，二者互相影響，同時又互相促進，是企業(yè)管理效率高低的重要影響因素。一般認為內部控制是內部審計工作能夠有效開展的充分條件，只有一家企業(yè)建立了健全的內部控制制度，其內部審計工作的進行才能擁有一定的制度保障而不至于混亂。一家缺乏健全內部控制制度的企業(yè)，其日常經營運行畢竟無章可循從而陷入混亂的境地，工作人員缺乏有效的制衡必然出現工作失職從而使得工作質量下降，尤其是企業(yè)的會計工作會陷入極大的困境，使得企業(yè)內部審計工作無法有效開展。有效的企業(yè)內部審計能夠為企業(yè)的內部控制制度的完善提供有力的支撐。有效的內部審計能夠對企業(yè)的整體運行情況有比較清晰的掌握，從而能夠正確評價企業(yè)的內部控制制度是否符合企業(yè)的實際情況。通過保證企業(yè)各組織結構的合規(guī)運行，從而促進企業(yè)內部控制的高效專業(yè)發(fā)展。因此倘若內部控制失去了內部審計監(jiān)督，其對企業(yè)日常流程的控制效果就不能得到正確評價，其效果也要打折扣，同樣，內部控制制度的缺失也會導致企業(yè)內部審計失效，從而難以構建現代企業(yè)管理制度。

　　二、協(xié)調內部審計與內部控制聯系的對策建議

　　(1)根據企業(yè)內控現狀開展相應的審計工作

　　針對內部控制的審計工作實際上屬于企業(yè)自身對內部控制的實時監(jiān)督評價，它圍繞企業(yè)內部控制工作開展，針對企業(yè)內部控制的全流程展開，是在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》框架下，通過對企業(yè)自身內部控制框架的評價監(jiān)督，賦予相關內部審計工作人員監(jiān)督權限，內審人員根據相應的內部審計規(guī)章制度的要求合理地開展自身的工作。通過內部審計工作的開展，能夠有效保障內部控制不同階段的任務順利完成。內部控制對于企業(yè)來說是一項系統(tǒng)性的制度安排，涉及到企業(yè)經營的方方面面，比如：在控制設計階段，就要預判到企業(yè)運行過程中可能出現的問題從而進行相應的控制工作，另外，對于內部控制的設計也要考量其科學性和可操作性，只有做好準備工作，才能有效保證企業(yè)內部控制目標的順利實現。在內部控制工作的實施階段，內部審計也發(fā)揮了重要的作用，根據不同的企業(yè)內控現狀應該采取針對性的內部審計方法，在對財務工作進行審計時，重點就要放在財會系統(tǒng)的可靠性和財務信息的準確性上來進行監(jiān)督審計，在針對企業(yè)運營的審計控制過程中，要注意企業(yè)外部環(huán)境和內部環(huán)境的協(xié)調。針對企業(yè)資產資源的控制情況的審計，審計工作人員應該嚴格對照資產記錄和實際資產耗損情況，保證資產相關文件完整可靠，確保企業(yè)財產免遭損失。

　　(2)完善企業(yè)現代管理制度

　　完善的企業(yè)現代管理制度在當下新時期企業(yè)管理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，現代企業(yè)制度對企業(yè)生產運行的方方面面如銷售、利潤分配、權責分工等進行了詳細的規(guī)章約束，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要影響，完善的企業(yè)現代管理制度也是實現內部審計和內部控制職能的前提條件，通過完善的企業(yè)現代管理制度，可以對企業(yè)的人、財、物等資源進行高效的運轉分配，同時能夠通過有效的控制和激勵機制激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，防止企業(yè)運營因為個別人員的工作失誤而給企業(yè)帶來重大不利的影響。在這方面，完善的現代企業(yè)管理制度，通過建立完善的權責分配、互相制約的控制體系，有效地打造出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，為企業(yè)的內部控制工作和內部審計工作的開展提供了有利的外部條件。

　　(3)加強企業(yè)風險管理

　　企業(yè)在日常內部控制工作的開展過程中，由于各部門之間根據制約原則建立起來的風險防控機制，一方面降低了由于個別部門工作失誤帶來的企業(yè)整體運營風險的發(fā)生，同時也增加了由于各部門之間缺乏有效溝通協(xié)調而導致的企業(yè)經營風險的發(fā)生。隨著企業(yè)經營規(guī)模的不斷發(fā)展，各部門之間的溝通交流越來越重要的情況下，這一制約機制導致的企業(yè)各部門風險意識缺失可能給企業(yè)帶來嚴重的損失。因此在這一階段應該注重內部審計和內部控制的協(xié)調配合，增強企業(yè)的風險管理意識，促進企業(yè)的內部審計和內部控制發(fā)展更加均衡。

　　特別值得管理層注意的是，當前很多單位的內部審計工作往往都處于“從屬”地位，特別是對于一些企業(yè)來講，對于審計出來的異常情況，被審計單位總能找到一些“理由”。因此，尤其應該提升企業(yè)內部審計部門的獨立性，通過風險審計職能的發(fā)揮有效降低企業(yè)可能面臨的風險，保障企業(yè)內部控制的實施更加高效。當前市場經濟環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)面臨的外部競爭環(huán)境變化加快，這時要充分發(fā)揮企業(yè)內部風險審計的重要作用，通過審計降低企業(yè)可能面臨的風險，加強審計對企業(yè)日常管理的監(jiān)督作用，把可能發(fā)生的不利風險扼殺在搖籃中。同時結合相應的內部控制工作，建立起對應的風險反饋機制，通過檢測相應的風險從而提出針對性的風險控制方案。通過風險轉移、風險轉嫁等手段，把握控制風險的積極性，降低企業(yè)運行過程中的不確定性，將風險控制在企業(yè)承受的范圍之內。

　　三、結束語

　　在當前我國經濟環(huán)境下行，外部需求不振，市場競爭更加激烈的大背景下，企業(yè)通過提高自身的管理效率來促進經濟效益的提升已經迫在眉睫。而內部審計和內部控制作為現代企業(yè)管理制度下的兩項重要的制度設計和安排在提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經營風險方面發(fā)揮了重要的作用。充分挖掘二者之間的聯系并有機地將其結合起來，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現具有重要意義。因此，企業(yè)在日常的經營管理過程中應該對內部審計和內部控制進行充分的理解和認識，在管理過程中處理好內部審計和內部控制之間的相輔相成的關系，重視內部審計和內部控制的重要作用，通過建立完善相關的內部審計和內部控制制度，提升企業(yè)的監(jiān)督管理水平，保證企業(yè)的資產保值增值，從而提高企業(yè)的競爭實力促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]黃蕾.初探內部審計與內部控制的關系及內部審計重點的轉移方向[J].財經界(學術版)，2011;07

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