- 相關(guān)推薦
參與式審計方式在內(nèi)部審計的應(yīng)用
筆者以剖析當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域內(nèi)部審計的現(xiàn)狀為切入點,面對新醫(yī)改和醫(yī)療市場競爭的新時期,結(jié)合實際工作引入?yún)⑴c式內(nèi)部審計方式參與醫(yī)院管理,進(jìn)而提升內(nèi)審的價值,重新認(rèn)識新形勢下內(nèi)審的使命,使其成為醫(yī)院內(nèi)在的需要。下面是小編搜集整理的參與式審計方式在內(nèi)部審計的應(yīng)用的論文范文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：審計部門提供確認(rèn)、征詢效勞，協(xié)助審計客戶防備風(fēng)險、梗塞控制破綻，改良管理。在審計進(jìn)程中，把客戶歸入審計團(tuán)隊范圍，采取以客戶爲(wèi)中心的參與式審計形式，關(guān)于提升審計任務(wù)的效能起著至關(guān)重要的作用。
關(guān)鍵詞：審計;參與;客戶
近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的疾速開展和古代企業(yè)制度的深化，我國際部審計的實際和理論也有了新的開展，外部審計深化到企業(yè)管理各個范疇，掩蓋了包括外部控制、風(fēng)險管理和組織管理在內(nèi)的一切業(yè)務(wù)活動。隨著外部審計作用越來越普遍，外部審計的理念、審計技術(shù)辦法、審計形式也在不時開展，外部審計的職能、目的和審計范圍都有了基本變化。外部審計正由真實性、合法性爲(wèi)導(dǎo)向的財務(wù)審計向外部控制、風(fēng)險管理爲(wèi)導(dǎo)向的管理審計方向開展，外部審計職能由傳統(tǒng)的監(jiān)視評價職能向以征詢效勞爲(wèi)主的增值功用轉(zhuǎn)變，外部審計部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系由監(jiān)視關(guān)系轉(zhuǎn)變爲(wèi)協(xié)作關(guān)系，以客戶爲(wèi)中心的參與式審計正逐步成爲(wèi)新的外部審計形式。
一、參與式審計的背景環(huán)境
近年來隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的開展和經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，國度公布了一系列法律法規(guī)，對外部審計有著深遠(yuǎn)影響。2013年，中國際審協(xié)會對《中國際部審計原則》停止了片面零碎地修訂，該原則在2014年1月1日起施行。此次修訂對外部審計的定義、職能、目的和審計范圍停止了新確實定和標(biāo)準(zhǔn)。新原則對外部審計定義爲(wèi)：是一種獨立客觀確實認(rèn)和征詢活動，它經(jīng)過運用零碎標(biāo)準(zhǔn)的辦法審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、外部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和無效性，以促進(jìn)組織完善管理，添加價值和完成目的。新原則進(jìn)一步明白了外部審計在提升組織管理程度，完成組織目的，防備組織風(fēng)險，添加組織價值方面的重要作用。2008年，五部委結(jié)合發(fā)布了《企業(yè)外部控制標(biāo)準(zhǔn)》，同時發(fā)布了相關(guān)配套指引，樹立了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的完好法規(guī)體系，要求上市公司和非上市大型企業(yè)樹立完善的內(nèi)控體系，同時要對外部控制無效性停止自我評價及披露年度自我評價報告。外部審計作爲(wèi)外部控制的組成局部，擔(dān)任獨立客觀的復(fù)核和評價企業(yè)活動，促進(jìn)維持和改善風(fēng)險管理、外部控制和公司管理的效果和效率。隨著相關(guān)法律法規(guī)的樹立，外部審計已從復(fù)雜的財務(wù)審計、合規(guī)性審計過渡到評價運營的效率、效果、無效性的片面審計。外部審計師不只要對各種賬冊、報表、數(shù)字材料打交道，更要普遍與人打交道，處置壞人際關(guān)系，獲取審計對象的支持與配合，以獲取各種信息，對審計發(fā)現(xiàn)采取糾正舉動，是審計成敗的關(guān)鍵要素。
二、參與式審計的必要性
1.傳統(tǒng)審計關(guān)系的弊端
審計部門要施行審計，必需與被審計部門停止接觸。傳統(tǒng)審計是一個封鎖零碎，臨時以來外部審計定位于監(jiān)視與被監(jiān)視，審計與被審計的關(guān)系。審計部門經(jīng)過審查相關(guān)材料、現(xiàn)場察看、調(diào)查、記載等方式，監(jiān)視評價經(jīng)濟(jì)活動的真實性合法性，構(gòu)成審計意見寫入審計報告中。審計意見普通都是批判性的。審計進(jìn)程中發(fā)現(xiàn)的錯弊反響在審計報告中，報告給初級管理層，這意味著被審對象任務(wù)中存在缺陷，能夠面臨下級的責(zé)問和批判，而審計人員提出的改良建議也能夠改動被審計人員以往熟習(xí)的任務(wù)順序和習(xí)氣，因而被審人員心思上有沖突，防備心思強(qiáng)，在審計進(jìn)程中不支持不配合，形成審任務(wù)展開難，審計完畢后整改難，嚴(yán)重影響了審計的效率和效果。審計意見落實難不斷是傳統(tǒng)審計面臨的重要成績。審計人員想方設(shè)法發(fā)現(xiàn)管理破綻和內(nèi)控缺陷，并提出相關(guān)糾正意見，卻往往得不到被審計單位的注重，對重要成績糾正不到位甚至基本不采取措施，呈現(xiàn)這種狀況，一方面是由于被審計單位的沖突心思，另一方面，有時也由于審計提出的成績并不是關(guān)鍵成績，沒有找到管理單薄的關(guān)鍵點，提出的改良建議不切合實踐，不具有可操作性。無論哪種緣由，最終都招致了審計意見落實難，審計出的成績糾正難，間接影響減弱了審計的價值。
2.客戶參與有利于提升審計效勞價值
目前內(nèi)審部門普遍面臨審計資源匱乏、審計人員人手缺乏的場面，審計人員知識構(gòu)造大都局限于財務(wù)會計范疇。隨著審計范圍的擴(kuò)展，古代外部審計深化到企業(yè)運營管理各個環(huán)節(jié)，審計人員涉足一些新的不熟習(xí)的范疇，僅憑審計人員的經(jīng)歷和職業(yè)判別，很難及時發(fā)現(xiàn)各范疇存在的成績，而審計客戶臨時從事相關(guān)活動，理解詳細(xì)的規(guī)則、操作流程、專業(yè)知識，運營管理中存在什麼成績，哪里有破綻，哪些中央需求完善，業(yè)務(wù)人員從事這個任務(wù)，他們心里十分清楚。審計人員只要與客戶開展良好的關(guān)系，尋求客戶的協(xié)助，共同尋覓存在的成績，剖析成績的緣由，才干找到處理方法。
3.參與式審計的方式
審計不是單向的，在審計進(jìn)程中需求客戶的全程參與，假如把審計作爲(wèi)一個產(chǎn)品，則審計進(jìn)程就是消費進(jìn)程和效勞進(jìn)程。客戶承受審計并采用審計建議是一個消費進(jìn)程，審計進(jìn)程是消費和消費同時停止，在這種狀況下，客戶需求不同水平的介入到效勞進(jìn)程中。審計的目的是完成雙向獲利，客戶的投入可以視爲(wèi)一種新的消費力要素。
(1)審前參與在審計項目開端前，審計部門要制定一個無效方案，和客戶一同搜集信息，充沛應(yīng)用客戶的運營管理技藝，和審計人員的專業(yè)知識，樹立團(tuán)隊協(xié)作關(guān)系，讓客戶真正參與到審計進(jìn)程中，而不只僅作爲(wèi)審計對象被審查。
(2)審計進(jìn)程參與外勤任務(wù)是與客戶接觸最爲(wèi)親密頻繁的階段，外勤任務(wù)的終點是在審計項目開端時召開進(jìn)點會，審計人員應(yīng)用這一機(jī)遇，和客戶充沛溝通，向客戶講明審計的目的、方式和審計順序，使客戶明白審計任務(wù)以效勞爲(wèi)主旨，爲(wèi)他們發(fā)現(xiàn)成績并加以改良，而不是單純的挑缺點，是對他們無益的，這樣單方在目的、利益分歧的根底上使客戶更容易承受和配合審計任務(wù)。和客戶共同討論審計方案。審計方案是審計任務(wù)的指引，包括了審計目的、范圍、工夫、步驟和人員布置，是指點審計任務(wù)順利停止的操作指南。審計方案使客戶理解審計師將要做什麼，怎樣去做，什麼時分去做，將做多長工夫，這些信息促使客戶理解審計的目的和范圍。審計方案的制定需求客戶的協(xié)助，提供有關(guān)審計活動的背景信息，并在客戶的協(xié)助下，和相關(guān)人員溝通，施行現(xiàn)場調(diào)查，獲取有關(guān)方案、組織、控制、政策、順序等各種信息。經(jīng)過與客戶的溝通，并進(jìn)過初步測試，假如某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險曾經(jīng)失掉無效糾正，關(guān)于這些不重要的風(fēng)險，審計師可以調(diào)整審計方案，在反省清單中剔除，將精神集中在嚴(yán)重風(fēng)險方面。與客戶共同樹立評價規(guī)范。外部審計范圍深化到運營管理各個局部，績效評價成爲(wèi)外部審計的重要任務(wù)內(nèi)容。評價的規(guī)范有的是組織已有的，如操作指南，消費方案、合同、預(yù)算等，審計師在評價規(guī)范的適當(dāng)性和相關(guān)性之后，可以將后果和規(guī)范停止比擬和評價，得出審計結(jié)論。也有一些績效評價沒有現(xiàn)成的規(guī)范，尤其是一些管理職能，沒有相應(yīng)的規(guī)范去權(quán)衡，需求審計師樹立評價規(guī)范。樹立規(guī)范往往是困難的，審計師除了尋求內(nèi)部專家的協(xié)助外，最次要的是要使客戶贊同和承受這些規(guī)范。要與客戶明白業(yè)務(wù)的目的和目的，尋覓相應(yīng)的規(guī)范并達(dá)成分歧，否則測評任務(wù)是沒有意義的，而且會招致沒有必要的爭論，測評后果不被客戶承受，也就沒有改良的能夠。審計進(jìn)程中的每項審計發(fā)現(xiàn)要及時告知審計客戶，并和他們充沛討論審計發(fā)現(xiàn)和相關(guān)證明資料，共同剖析存在成績的緣由，討論采取的糾正措施�？蛻魧徲嫲l(fā)現(xiàn)可以提出不同觀念，審計人員對這些觀念要加以剖析和研討。當(dāng)單方經(jīng)過充沛討論協(xié)商，仍無法對審計發(fā)現(xiàn)達(dá)成分歧觀念，審計師要保存本人的意見，并和客戶的初級管理人員協(xié)調(diào)，以保證審計發(fā)現(xiàn)被注重并加以矯正。審計報告既要表現(xiàn)好的方面，也要反映壞的方面，這種均衡能消弭客戶的沖突心思，使他們信任審計師不會只是挑缺點的人，對他們?nèi)蝿?wù)積極的方面予以適當(dāng)一定，使客戶對補償任務(wù)中缺乏之處更有積極性和決心，整改措施更爲(wèi)充沛、無效和及時。在審計報告正式提交前，可將報告草稿交給客戶，關(guān)于一些重要審計發(fā)現(xiàn)，和客戶一同討論改良措施，并要求客戶對每個審計發(fā)現(xiàn)提出幾條相應(yīng)的改良意見，經(jīng)討論達(dá)成分歧后，以單方都能認(rèn)可的方式寫入審計建議，客戶提出的建議往往更契合現(xiàn)實，畢竟客戶更清楚任務(wù)中存在的成績，以及發(fā)生成績的緣由，也更容易落實。在審計報告中，對客戶好的方面予以一定和表揚，同時聲明這些建議是和客戶一同討論提議的，并闡明客戶曾經(jīng)采取的改良措施。
(3)預(yù)先調(diào)查審計項目完畢后，審計人員采用預(yù)先回訪、調(diào)查詢卷等方式，聽取客戶的反應(yīng)意見，包括客戶對對審計后果能否稱心，審計建議對客戶能否有協(xié)助，客戶對下次審計有什麼意見和建議等。經(jīng)過這種回饋，向客戶證明審計師積極協(xié)作的態(tài)度，同時有助于在日后的任務(wù)中，進(jìn)一步改良與客戶的關(guān)系，營建更融洽的任務(wù)氣氛，保證審計任務(wù)更順利地展開。古代外部審計迅速開展，審計人員僅憑專業(yè)知識已不能滿足任務(wù)需求。處置好與審計客戶的關(guān)系，采用參與式審計方式，必需根植與審計文明中，審計人員應(yīng)該充沛看法到這種關(guān)系的重要性，并在詳細(xì)任務(wù)貫徹落實。
參考文獻(xiàn)
[1]范秀成，張彤宇.顧客參與對效勞企業(yè)績效的影響[J].當(dāng)代財經(jīng)，2004，(8)：69-74.
[2]魏洪亮.顧客參與下的價值發(fā)明[J].企業(yè)變革與管理，2009，(8)：71-72.
[3]劉文波，陳榮秋.基于顧客參與的顧客感知價值管理戰(zhàn)略研討[J].武漢科技大學(xué)學(xué)報(社會迷信版)，2009，(1)：49-54.
【參與式審計方式在內(nèi)部審計的應(yīng)用】相關(guān)文章：
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趦?nèi)部審計應(yīng)用中的探索02-28
關(guān)于在內(nèi)部審計中開展經(jīng)濟(jì)效益審計的探索03-24
信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計中的應(yīng)用及其問題03-22
審計職業(yè)判斷在報表審計中的應(yīng)用體現(xiàn)03-20
淺論傳統(tǒng)審計的缺陷及現(xiàn)代審計風(fēng)險模型的應(yīng)用11-16
內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的客觀必然03-20
審計風(fēng)險模型的演進(jìn)及應(yīng)用03-07