內(nèi)部審計(jì)的特征論文

　　導(dǎo)語：內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以下是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)的特征論文，歡迎大家閱讀與借鑒！

　　內(nèi)部審計(jì)的特征論文

　　1、國企內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。國企內(nèi)部按企業(yè)需要設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)符合國家法律法規(guī)的要求。該機(jī)構(gòu)與其他職能部門一致，專職專能，為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)工作，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�2）審計(jì)工作人員。國企內(nèi)部審計(jì)人員要持有端正的思想態(tài)度，要有專業(yè)精湛的業(yè)務(wù)技能，要有公平公正、忠于職守、踏實(shí)細(xì)致的工作作風(fēng)，要有善于變通的工作方法，要站在國家的立場(chǎng)上獨(dú)立地開展工作，要以客觀自然的態(tài)度評(píng)價(jià)國企的各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及主要問題

　　我國國企的內(nèi)部審計(jì)于二十世紀(jì)八十年代才逐步發(fā)展起來，因基礎(chǔ)差、法律法規(guī)較弱等客觀因素以及重視度不高等主觀因素，在實(shí)際運(yùn)用過程中，國企內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性存在諸多問題，主要體現(xiàn)在三方面：

　�。�1）機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。現(xiàn)實(shí)中，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)只作為財(cái)務(wù)部門或監(jiān)管部門的附屬機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)也相應(yīng)低于其他職能部門的職權(quán)，使得獨(dú)立性缺失，審計(jì)結(jié)果不客觀。

　　（2）人員缺乏獨(dú)立性。受各因素限制，使審計(jì)人員得不到全面的審計(jì)信息，在執(zhí)行工作過程能觸及的領(lǐng)域很狹隘，導(dǎo)致審計(jì)工作不夠獨(dú)立，控制審查過程也就缺乏獨(dú)立性。

　�。ㄈ�）存在問題的主要原因

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立。目前我國國企的內(nèi)部審計(jì)部門并沒獨(dú)立成部門，沒有一定的經(jīng)濟(jì)使用權(quán)，這是其缺失獨(dú)立性的主要原因。因經(jīng)濟(jì)的不獨(dú)立，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常受外界牽制，影響了獨(dú)立的審計(jì)程序。

　�。�2）內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃不科學(xué)。國企因規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的'工作要求較高，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能要求頗高。在切實(shí)開展審計(jì)工作中，國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)因諸多因素的限制，在目標(biāo)設(shè)定、工作分配、方法使用等方面缺乏統(tǒng)一的科學(xué)的規(guī)劃。

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范。我國國企的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能較差，素質(zhì)較低，審計(jì)質(zhì)量不高。

　　2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性保障機(jī)制

　　保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是促進(jìn)國企經(jīng)營(yíng)、管理有嶄新發(fā)展的一個(gè)重要突破口。為此，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是空前的需要。本文從精神和組織兩個(gè)方向提出建議。

　�。ㄒ唬┚�神上高度重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　一方面要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)國企長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。另一方面要高度重視內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性，要加強(qiáng)國企負(fù)責(zé)人及內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的尊重，以合理合法、公平公正的態(tài)度對(duì)待國企審計(jì)，避免一切違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　（二）組織上建立健全相關(guān)保障機(jī)制

　�。�1）提高負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)，健全國企內(nèi)部規(guī)章制度在制度的約束下，充分發(fā)揮各職能部門的作用，讓企業(yè)在健康的生產(chǎn)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)效益最大化，進(jìn)而使得內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性有所保障。

　�。�2）從實(shí)際出發(fā)，合理、優(yōu)化設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國際慣例，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況：①在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門之上，其獨(dú)立性較強(qiáng)。②在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門之上，有一定的獨(dú)立性。③在總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下，與其他職能部門同級(jí)，獨(dú)立性較低。

　�。�3）與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)國企內(nèi)部審計(jì)與國家法律法規(guī)同步國家及各監(jiān)管部門需承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，需根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制訂有針對(duì)性的法律法規(guī)，規(guī)范國企審計(jì)，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及審計(jì)人員的行為等，保障審計(jì)的獨(dú)立性。

　　（4）提高審計(jì)人員的專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)，積極推進(jìn)國企內(nèi)部審計(jì)工作的職業(yè)化是大勢(shì)所趨。所謂的職業(yè)化，首先要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立，保證與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的所有物資所需都有該職能部門自行控制，包括薪資、培訓(xùn)等各方面，只有經(jīng)濟(jì)獨(dú)立了，才能從根本上解決審計(jì)的獨(dú)立性的缺失問題。其次，從心理和技能兩方面提升審計(jì)人員的職業(yè)化，保證審計(jì)工作能公平公正的開展。還要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序的職業(yè)化，只有規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)程序，由多方共同監(jiān)督、管理與服務(wù)，才能最終保證審計(jì)的獨(dú)立性。

　　3、結(jié)語

　　國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化促進(jìn)我國與國際接軌，面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，水利單位管理中存在的不確定性概率大大增加。因此，水利單位必須樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極采取各種措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的同時(shí)，站在本單位長(zhǎng)期發(fā)展的高度，清晰認(rèn)識(shí)與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，為水利單位健康持續(xù)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益保駕護(hù)航。

　　作者：孫承紳 單位：江蘇省連云港市贛榆區(qū)水利局

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