被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的研究分析論文

　　一、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不利影響

　　首先，被審計(jì)部門是審計(jì)人員利益影響者之一。內(nèi)部審計(jì)人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計(jì)外的其他工作都受到被審計(jì)部門影響，其中以人事、財(cái)務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國(guó)有企業(yè)晉升往往要過(guò)“民主測(cè)評(píng)”這一關(guān)，部門互評(píng)也占績(jī)效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機(jī)制下，被審單位能夠直接對(duì)審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計(jì)人員難免在工作中有所保留。第二，被審計(jì)單位是內(nèi)部審計(jì)的信息提供者。審計(jì)也可以看作是一種信息的加工過(guò)程，憑證、報(bào)表及其他相關(guān)資料是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會(huì)碰到被審計(jì)部門不配合提供資料的情況，而既沒(méi)有國(guó)家審計(jì)背后的國(guó)家強(qiáng)制力，也不能像社會(huì)審計(jì)直接簽署“無(wú)法發(fā)表意見”，面對(duì)這種情況表現(xiàn)十分被動(dòng)。第三，被審計(jì)部門是審計(jì)產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計(jì)滿足的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理需求，但審計(jì)建議都是針對(duì)具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計(jì)部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計(jì)產(chǎn)品的效果。如果被審計(jì)部門不認(rèn)真執(zhí)行，并將責(zé)任歸咎到審計(jì)建議并不具備有效性，也將損失管理層對(duì)審計(jì)部門的信任。綜上所述，被審單位是審計(jì)工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計(jì)職能，又能營(yíng)造良好和諧的審計(jì)環(huán)境，成為每個(gè)內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計(jì)部門容易與被審單位形成一種對(duì)抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計(jì)，認(rèn)為審計(jì)就是來(lái)查問(wèn)題、挑毛病的，而又忌憚審計(jì)部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽(yáng)奉陰違，審計(jì)工作的質(zhì)量肯定會(huì)受到影響。誠(chéng)然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀(jì)的問(wèn)題，審計(jì)部門是要絕對(duì)的站在其對(duì)立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計(jì)部門的目標(biāo)不斷向組織增加價(jià)值轉(zhuǎn)變，從這一點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門與被審部門的出發(fā)點(diǎn)的。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該與被審計(jì)人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計(jì)人成為審計(jì)過(guò)程中的積極因素，達(dá)到“共贏”的新局面。

　　二、改善審計(jì)雙方關(guān)系的三個(gè)對(duì)策

　　1.建立平等合作的審計(jì)姿態(tài)

　　上文提到，被審計(jì)單位總是帶著“有色眼鏡”來(lái)看待審計(jì)，雖然并不公正，但也反映出個(gè)別審計(jì)人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病。總認(rèn)為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應(yīng)接受自己的指示。事實(shí)上，審計(jì)雙方在職位上都是平等的，審計(jì)人員應(yīng)該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計(jì)人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識(shí)技能方面，審計(jì)人員也不見得持才傲物的資本。財(cái)務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財(cái)務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會(huì)比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠(chéng)懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計(jì)單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計(jì)單位提供真實(shí)的情況和存在的問(wèn)題，讓審計(jì)人員少走彎路，事半功倍。

　　2.樹立服務(wù)式的審計(jì)理念

　　審計(jì)部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程，目的是評(píng)價(jià)工作的成果；而服務(wù)意味著審計(jì)者要運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題，目的是提升被審計(jì)單位的管理水平。只會(huì)檢查問(wèn)題挑毛病的審計(jì)人員注定是不受歡迎的，當(dāng)被審計(jì)人感到審計(jì)人是來(lái)提供幫助、解決問(wèn)題時(shí),才會(huì)愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計(jì)工作開展的心理因素也就不復(fù)存在。

　　3.敢于為被審計(jì)單位說(shuō)話

　　現(xiàn)代治理環(huán)境下的審計(jì)雙方矛盾往往體現(xiàn)為“規(guī)范”與“效率”或者“風(fēng)險(xiǎn)”與“機(jī)會(huì)”之間，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值，是雙方企業(yè)價(jià)值觀的共同點(diǎn)，也是審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該始終把握的一點(diǎn)。從共同點(diǎn)出發(fā)，審計(jì)人員不僅要完成管理層交與的任務(wù)，更要敢于為被審計(jì)單位說(shuō)話。這不僅僅體現(xiàn)給被審計(jì)人提供發(fā)表意見的機(jī)會(huì)、對(duì)肯定被審計(jì)單位取得的成就等方面,而是要敢于向管理層反映被審計(jì)單位在工作中遇到的客觀困難，使管理層適時(shí)調(diào)整政策。被審單位切實(shí)感到審計(jì)部門的誠(chéng)意與作用，也會(huì)更愿意去暴露問(wèn)題，以求更早解決。審計(jì)雙方關(guān)系隨著審計(jì)工作的環(huán)境與定位不斷變化，隨著現(xiàn)代企業(yè)治理環(huán)境日趨完善，審計(jì)理念不斷發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該從審計(jì)雙方的共同點(diǎn)出發(fā)，轉(zhuǎn)變審計(jì)態(tài)度與理念，構(gòu)建和諧良好的審計(jì)雙方關(guān)系，建立“共贏”的新局面。

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