稅收籌劃論文【常用15篇】
現(xiàn)如今，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。一篇什么樣的論文才能稱為優(yōu)秀論文呢？下面是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，希望對大家有所幫助。
稅收籌劃論文1
【摘要】目前有許多企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對其不當(dāng)?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責(zé)任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務(wù)管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應(yīng)的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用入手，并提出企業(yè)財務(wù)管理中對于稅收籌劃的應(yīng)用存在的問題，最終提出相應(yīng)的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理;稅收籌劃;問題;對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務(wù)管理活動與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務(wù)為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當(dāng)期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
�。ǘ┢髽I(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應(yīng)該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認(rèn)時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認(rèn)問題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的`收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認(rèn)問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時間或是分期確認(rèn)；對于費用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費用，減少應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟機制還有待進一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識。
�。ǘ┖鲆暥愂栈I劃過程中的相關(guān)風(fēng)險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
�。ㄈ┫嚓P(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構(gòu)進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財務(wù)管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個問題。
三、解決企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問題的相應(yīng)策略
�。ㄒ唬┨嵘龑τ诙愂栈I劃的認(rèn)識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實踐論證，還是很嚴(yán)密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問題，要給予高度重視。
�。ǘ┒愂栈I劃以財務(wù)管理為指導(dǎo)思想
企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標(biāo)，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
�。ㄈ┳⒁舛愂杖瞬诺呐囵B(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認(rèn)識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對于自身的財務(wù)人員加強相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務(wù)管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進作用�？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務(wù)管理過程中相當(dāng)重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強稅收籌劃中的財務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。
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稅收籌劃論文2
摘要：伴隨著企業(yè)改革的深化，企業(yè)資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)多樣化受到了重視。但是，在實際執(zhí)行中普遍缺乏對資產(chǎn)重組中稅收因素的考量，不利于企業(yè)稅收效益提升。因此，企業(yè)在資產(chǎn)重組中如何構(gòu)建新的稅收籌劃思路成為當(dāng)務(wù)之急，關(guān)乎著企業(yè)稅收效益發(fā)展。鑒于此，文章就企業(yè)資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)資產(chǎn)重組；稅收籌劃；創(chuàng)新思路
1引言
企業(yè)資產(chǎn)重組需要在交易發(fā)生時確定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，有關(guān)資產(chǎn)根據(jù)交易價值制定計稅基礎(chǔ)。通常狀態(tài)下，企業(yè)資產(chǎn)重組隸屬于應(yīng)稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產(chǎn)重組相關(guān)條例，對企業(yè)所得稅法下資產(chǎn)重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產(chǎn)重組方式多元化下的稅收待遇
現(xiàn)如今，企業(yè)資產(chǎn)重組分為授權(quán)經(jīng)營、增資擴股、資產(chǎn)置換、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等多種，而在法律制度中僅對企業(yè)改組改制、股權(quán)投資、合并分立進行了規(guī)定。資產(chǎn)重組過程中能夠依靠法律依據(jù)，對企業(yè)而言是十分有力的。對此，文章通過對當(dāng)前不同資產(chǎn)重組形式的稅收待遇展開對比，結(jié)果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產(chǎn)重組分為應(yīng)稅重組與免稅重組。兩種方式對企業(yè)的影響也有著明顯差異，通常應(yīng)稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態(tài)。在達到利益持續(xù)性需求后，企業(yè)才可以獲得免稅待遇。第一，企業(yè)多數(shù)股權(quán)是利用股票調(diào)換為收購企業(yè)的股票展開收購的。第二，資產(chǎn)重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權(quán)與經(jīng)營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應(yīng)稅重組�；诙愂沾錾戏治�，盡管應(yīng)稅重組在重組過程中應(yīng)納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應(yīng)稅重組將公允價值作為交易額衡量。結(jié)合會計制度，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表能夠看出企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產(chǎn)狀態(tài)作為參照。若資產(chǎn)市場價值超出歷史成本，經(jīng)過資產(chǎn)重組交易把資產(chǎn)重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產(chǎn)會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業(yè)原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業(yè)資產(chǎn)重組稅收籌劃分析
現(xiàn)階段，國內(nèi)還未開設(shè)專門的資本利得稅，資本利得和常規(guī)效益待遇相同。因此，資產(chǎn)重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內(nèi)容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業(yè)展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應(yīng)稅交易中的重組企業(yè)能夠獲得折舊計提基礎(chǔ)的提高，不過要求股東企業(yè)應(yīng)在售賣企業(yè)的當(dāng)年確定得到了資本效益。若企業(yè)資產(chǎn)升值較大建議重組企業(yè)選擇應(yīng)稅重組。因為并購企業(yè)可以按照評估確認(rèn)的價值作為計稅依據(jù)，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業(yè)通過總體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給收購企業(yè)和合并企業(yè)，達到免稅重組要求，降低稅負(fù)。舉例：振邦集團是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營效益不錯，集團預(yù)測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準(zhǔn)備擴展生產(chǎn)能力。離振邦集團不遠(yuǎn)的A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品正好是其生產(chǎn)所需的原料之一，A公司由于經(jīng)營管理不善正處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)。經(jīng)評估確認(rèn)資產(chǎn)總額為4000萬元，負(fù)債總額為6000萬元，但A公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬元（不動產(chǎn)800萬元、生產(chǎn)線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產(chǎn)作價1200萬元，生產(chǎn)線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現(xiàn)金20xx萬元直接購買不動產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照有關(guān)稅收政策規(guī)定，A公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納5.5%的營業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅負(fù)總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內(nèi)要籌措到20xx萬元的現(xiàn)金，負(fù)擔(dān)較大。方案二，進行承債式整體并購。企業(yè)的`產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。A公司資產(chǎn)已嚴(yán)重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業(yè)所得稅，但是需要購買A公司的全部資產(chǎn)，從經(jīng)濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔(dān)大量的不必要的債務(wù)，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產(chǎn)線重新包裝成一個全資子公司，資產(chǎn)為生產(chǎn)線，負(fù)債為20xx萬元，凈資產(chǎn)為0，即先分設(shè)出一個獨立的B公司，然后再實現(xiàn)振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。當(dāng)從A公司分設(shè)出B公司時，被分設(shè)企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分設(shè)資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納企業(yè)所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于B公司轉(zhuǎn)讓所得為0，所以不繳納企業(yè)所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產(chǎn)線，又不支付大額現(xiàn)金，把資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為轉(zhuǎn)化成為產(chǎn)權(quán)交易行為，巧妙地降低了企業(yè)稅負(fù)。
4結(jié)語
綜上所述，企業(yè)做好資產(chǎn)重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中應(yīng)依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
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稅收籌劃論文3
中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時，以市場為導(dǎo)向，實行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認(rèn)可率風(fēng)險大的特點，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的
(一)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價值最大化
稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個重要組成部分。所以，實現(xiàn)價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業(yè)納稅成本
實現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標(biāo)，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。
(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求
由于稅收的強制性特點，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計劃制訂的同時，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。
三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題
(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認(rèn)識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的'主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財務(wù)人員進行弄虛作假，向稅務(wù)機關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高
科技企業(yè)的財務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財會知識的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對財會業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。
(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作
高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實，與稅務(wù)機關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機構(gòu)進行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于，中介機構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則
高新技術(shù)企業(yè)通過運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會被追究刑事責(zé)任�？梢钥闯�，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進行。
(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題
1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。
五、結(jié)束語
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險，甚至是法律責(zé)任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時候，應(yīng)該本著客觀、真實為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。
稅收籌劃論文4
當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現(xiàn)各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯
21世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調(diào)控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業(yè)無法適應(yīng)國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現(xiàn)錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場帶來了新的波動。
(三)在稅收籌劃中風(fēng)險意識較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險，這種風(fēng)險包括房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的波動幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場，企業(yè)進行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負(fù)債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。
(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場必要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。
(三)合理通過建房進行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。
(四)積極尋求稅務(wù)機關(guān)支持
政府稅務(wù)機關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項目的應(yīng)稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關(guān)鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的'重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場競爭
在當(dāng)前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機會。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理水平
房地產(chǎn)市場的‘高溫’現(xiàn)象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理造成不少麻煩。國家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務(wù)管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過大的問題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理水平。
(三)有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機會，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)帶來巨大利益。
四、結(jié)束語
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)渡過房地產(chǎn)市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場也是個很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達到好的目的。
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稅收籌劃論文5
我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式，進行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負(fù)，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價值，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
一、企業(yè)稅收籌劃概述
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動事項，進行科學(xué)有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負(fù)擔(dān)，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn)，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律，實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理，這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以，稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，進行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為，是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù)，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學(xué)科類別，包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此，稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經(jīng)濟規(guī)模的迅速擴張，經(jīng)濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個：其一，最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標(biāo)；其二，合理使用稅務(wù)政策，延長資金駐留時間，從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的，沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權(quán)益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的`訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經(jīng)營決策。綜上，稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi)，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負(fù)，享受法律保障，實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
二、企業(yè)稅后籌劃方式探討
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式，達到減少稅務(wù)支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動，企業(yè)的生產(chǎn)運營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分?jǐn)倎韺崿F(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進行系統(tǒng)化的分?jǐn)�，如分�(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負(fù)；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經(jīng)濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
三、結(jié)語
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學(xué)合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù)，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務(wù)企業(yè)，規(guī)范市場。
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稅收籌劃論文6
一、正確理解稅收籌劃
在對稅收籌劃的理解時往往會與另一個詞——“避稅”相混淆，我們必須要對這兩個詞進行區(qū)分。雖然兩個詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過程符合我國稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業(yè)贏取最大利潤。而避稅是一種不按法律規(guī)定實行的、利用稅法中存在的缺陷設(shè)法逃避國家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。
二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的意義
1.稅收籌劃是企業(yè)獲取最大利潤的重要選擇
稅收是企業(yè)經(jīng)營時向國家應(yīng)繳納的費用，企業(yè)在法律法規(guī)允許和國家法律保護又不違反稅法的情況下進行稅收籌劃，企業(yè)不納稅或者少納稅，這就意味著企業(yè)花少量的錢也可以得到國家的認(rèn)可，這樣大大為企業(yè)增加了利潤。在市場經(jīng)濟的條件下，稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府直接將宏觀調(diào)控運用于市場經(jīng)濟。政府根據(jù)市場規(guī)則制定相關(guān)政策、尤其在稅法上體現(xiàn)。企業(yè)在熟知稅法的基礎(chǔ)上，也要依據(jù)政府稅收政策的規(guī)定合理規(guī)劃經(jīng)營項目、安排經(jīng)營規(guī)模等，利用稅法對企業(yè)有利的規(guī)定，這樣才能使企業(yè)在稅后達到最大利潤。
2.企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高需要借助稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營的過程中離不開稅收籌劃，企業(yè)在經(jīng)營的過程中資金的流動就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財務(wù)部門的工作，主要是以財務(wù)核算，資金的籌劃為主掌管著整個資金的流動，因此稅收籌劃需要建立完善的財務(wù)制度，是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理的過程。
三、企業(yè)稅收籌劃在運行中的基本程序
1.要對我國稅法知識了解、熟知稅法，根據(jù)稅法規(guī)定在其規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理的稅收籌劃
熟知稅法及相關(guān)法律法規(guī)，全面掌握稅法相關(guān)規(guī)定，特別是針對稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵政策等對于企業(yè)有利的文件。這些文件往往由不同的部門頒發(fā)，我們需要對這些文件進行收集和分類。
2.明確節(jié)稅目標(biāo)，規(guī)劃節(jié)稅方案
依據(jù)稅收籌劃內(nèi)容和相關(guān)規(guī)定，明確稅收籌劃的目標(biāo)，為企業(yè)設(shè)立多個節(jié)稅方案。
3.建立模型
會計部門要對其進行模擬預(yù)算，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營情況進行長期預(yù)算，找出否和企業(yè)經(jīng)營的稅收籌劃方案，為企業(yè)量身而定。
4.會計部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)稅后凈利潤，選擇適合的方案
分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤的方案。除此之外，在企業(yè)進行稅收籌劃的同時還要考慮企業(yè)風(fēng)險以及稅收風(fēng)險等因素。
四、企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的方法
1.恰當(dāng)安排企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)
稅務(wù)籌劃要考慮企業(yè)的組織形式。企業(yè)的組織形式主要有個人企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。中國的個人企業(yè)、合伙企業(yè)適用于《個人所得稅法》，而公司制企業(yè)則適用于《企業(yè)所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個人所得稅的稅率是累進稅率，而企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業(yè)時，要考慮到組織形式對企業(yè)稅負(fù)的影響。
此外，在設(shè)立新機構(gòu)時，還需要考慮選擇設(shè)立子公司還是分公司。子公司具有獨立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；而分公司不具有獨立法人資格，不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由此可見，總公司與分公司之間可以進行利潤上的盈虧互補，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。因此，在剛剛成立新機構(gòu)并且新機構(gòu)處于虧損狀態(tài)時，往往應(yīng)該選擇設(shè)立分公司來降低企業(yè)的總體稅負(fù)。
同時，企業(yè)的`資本結(jié)構(gòu)，即企業(yè)的負(fù)債與所有者權(quán)益的比例也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。中國稅法規(guī)定企業(yè)支付的利息可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進行分配。因此企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價值，在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點，盡可能利用債務(wù)資本帶來的節(jié)稅利益。
2.加強企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力
對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用允許按照實際發(fā)生額的150%在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進口的關(guān)鍵設(shè)備以及進口科研儀器和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
3.和諧社會稅收優(yōu)惠
一是服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食供銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新種選育、牲畜和家禽的詞養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。
二是扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除100%的優(yōu)惠。
三是鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時扣除。
綜上所述，稅收籌劃是我國市場經(jīng)濟條件下企業(yè)經(jīng)營管理的重要任務(wù)，我們必須要區(qū)分好稅收籌劃與避稅的區(qū)別，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要遵守我國法律法規(guī)和稅收政策，合理納稅。同時，企業(yè)也要依據(jù)自身發(fā)展情況以及行業(yè)現(xiàn)狀，進行正確的稅收籌劃，為企業(yè)降低稅收成本，贏取最大利潤。
稅收籌劃論文7
一、房地產(chǎn)企業(yè)在新會計準(zhǔn)則下稅收籌劃所受影響
�。ㄒ唬┬聲嫓�(zhǔn)則對房地產(chǎn)企業(yè)存貨計價方法、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)計量的影響
新會計準(zhǔn)則在存貨計價方法上開始轉(zhuǎn)變，規(guī)定《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號――存貨》中取消了原有后進先出法，開始向加權(quán)平均法和先進先出法進行轉(zhuǎn)變，此種計價方法的轉(zhuǎn)變一定程度上會造成毛利的波動。該方法，尤其是在通貨膨脹的市場背景下采取加權(quán)平均法和先進先出法會造成一定的稅負(fù)增加。因為房地產(chǎn)企業(yè)自身具有建設(shè)的周期長，假設(shè)取消或限制存貨后進先出的計價方法后就會直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期損益，對房地產(chǎn)企業(yè)稅金和利潤空間兩方面造成影響。其次是投資性房地產(chǎn)方面的新規(guī)定，該規(guī)定指出為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。說明如果采用的計量方式為公允價值，攤銷或計提折舊將無法再進行，企業(yè)稅負(fù)將會有一定程度的增加。最后是新會計準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)計量的規(guī)定對房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅狀況也是有影響的。該規(guī)定明確了固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限，而在房地產(chǎn)企業(yè)中，主要是以固定資產(chǎn)的形式存在，而且成為企業(yè)資產(chǎn)方面的一個重要的組成部分，所以房產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與管理水平高低將會對房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力有著巨大影響。
�。ǘ┬聲嫓�(zhǔn)則促進了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴展
一是對公允價值加以利用進行稅收籌劃，在新會計準(zhǔn)則中關(guān)于公允價值計量模式做了許多規(guī)定，從房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債與資產(chǎn)計量方面來分析，房地產(chǎn)企業(yè)的折舊、攤銷和成本等損益的計算都會出現(xiàn)相應(yīng)的變化，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，就需要利用公允價值進行合理有效的稅收籌劃。一方面要充分利用為房地產(chǎn)企業(yè)提供的專業(yè)會計政策。包括固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等多種會計政策，如果選擇的會計政策不一樣，就會造成所能取得的稅收籌劃效果不一樣，使得面臨的稅負(fù)也差別很大。另一方面新業(yè)務(wù)的稅收籌劃。新的業(yè)務(wù)主要指企業(yè)年金和投資性房地產(chǎn)。在這些方便需要根據(jù)情況做好相應(yīng)的稅收籌劃。二是新會計準(zhǔn)則針對投資性房地產(chǎn)的會計處理相對舊會計準(zhǔn)則限制的方面要多很多，這些限制，在很大的程度上將引起房地產(chǎn)企業(yè)的損益出現(xiàn)一些改變，這樣房企稅收籌劃中就不得不讓對當(dāng)前的操作手段和方式做出相應(yīng)的調(diào)整。
二、新會計準(zhǔn)則下的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對策
（一）加強關(guān)注稅收政策，采取相應(yīng)對策
在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，國家的稅收政策都會做出相應(yīng)的調(diào)整，相應(yīng)地，房地產(chǎn)企在稅收籌劃方面，可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)特征構(gòu)建相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，利用有效方法掌握稅收政策實際變動情況，這樣才有利于房企有效、及時的制定問題解決對策。如《建造合同》準(zhǔn)則是新會計準(zhǔn)則的第15號準(zhǔn)則，主要是對代建房的.規(guī)范。稅法對各種建房方式進行了界定，不同建房方式的稅收待遇是存在差別的，而房地產(chǎn)企業(yè)存在自主開發(fā)、代建房和合作建房等多種多樣開發(fā)。
（二）強化房地產(chǎn)對銷售收入的稅收籌劃
不動產(chǎn)銷售是房地產(chǎn)企業(yè)來的主要收入來源，新企業(yè)會計準(zhǔn)則中的收入準(zhǔn)則規(guī)定銷售商品收入規(guī)定了較為嚴(yán)格的確認(rèn)要求，必須同時滿足5個條件才能予以確認(rèn)。從房地產(chǎn)的銷售情況分析，買方市場一般很難一次性交清購房款，采取分期付款往往成為房地產(chǎn)銷售的重要營銷策略。為了遵循新會計準(zhǔn)則中的嚴(yán)格收入確認(rèn)原則，房地產(chǎn)企業(yè)不能按銷售價格總額確定收入，會計人員就應(yīng)積極按照與客戶合同約定的收款時間分次確認(rèn)收入，需要應(yīng)對估計不能收回的，不能確認(rèn)收入，已經(jīng)收回部分價款的只將收回部分確認(rèn)為收入，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，以達到延遲收入確認(rèn)時間，從而獲得延遲納稅的目的。
稅收籌劃論文8
在市場化競爭激烈的今天，對于企業(yè)來說是機遇也是挑戰(zhàn)，怎樣在經(jīng)濟的大浪潮中發(fā)展得更好，對企業(yè)來說是最為重要的。眾所周知，財務(wù)關(guān)乎一個企業(yè)的生死存亡，企業(yè)的管理者在經(jīng)營企業(yè)的過程中，對財務(wù)的管理是不容忽視的，在財務(wù)管理之下的稅收籌劃也越顯得重要。
一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應(yīng)用
在對企業(yè)財務(wù)管理視角下的稅收籌劃進行探究之前，我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃進行一個具體的了解。在一個經(jīng)濟體復(fù)雜且日益變化的經(jīng)濟現(xiàn)狀來看，企業(yè)在這樣一個環(huán)境中，所面臨的情況更為嚴(yán)峻，企業(yè)管理者必須通過加強相應(yīng)的管理來發(fā)展企業(yè)，在企業(yè)的管理中，財務(wù)管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務(wù)管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃，對于企業(yè)的管理者在例如整個員工和企業(yè)的目標(biāo)考核上、生產(chǎn)決策以及績效評價等方面都發(fā)揮著重要的作用。我們可以看到，進行更為合適科學(xué)的稅收籌劃對于企業(yè)來說能夠使其在一定程度上對相應(yīng)的風(fēng)險有著規(guī)避的效果，同時減輕稅收給企業(yè)所帶來的一些負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著推動力而不是對于企業(yè)來說是阻礙的。當(dāng)然在良好的稅收籌劃下，會使得整個企業(yè)更加的完善，同時走向更高的層級，發(fā)展更為壯大。對于企業(yè)整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個生產(chǎn)運營的管理中，在企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴大和發(fā)展的過程中，企業(yè)需要使整個產(chǎn)業(yè)更加壯大，所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復(fù)雜，面對這樣一個復(fù)雜的資本存在的結(jié)構(gòu)，財務(wù)管理就會更加的困難，同時作為稅收籌劃也顯得更為重要。
對于企業(yè)來說，稅收是必須上交進行征收的，所以為了取得企業(yè)更好的利益，在財務(wù)管理中進行相關(guān)的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收，換一種說法，為企業(yè)爭取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)時是會有風(fēng)險的，各種不一樣的投資方向所帶來的風(fēng)險是不一樣的，一般來說，高風(fēng)險對應(yīng)高收益，低收益對應(yīng)低風(fēng)險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業(yè)壓力的，因為如果在后面加上利潤再來計算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業(yè)來說是件壞事，不利于其整體的財務(wù)資金池。所以在企業(yè)財務(wù)管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果，爭取更大的企業(yè)利益。一般來說，在企業(yè)處理一些轉(zhuǎn)讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產(chǎn)進行相關(guān)的轉(zhuǎn)讓，有些是通過將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規(guī)定，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓會產(chǎn)生像企業(yè)所得稅，營業(yè)稅之類的稅，這時有些企業(yè)為了使稅收減少，會進行一些稅收的規(guī)避，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓換成對企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，雖然手續(xù)可能麻煩，要求更加嚴(yán)格一些，但是對于企業(yè)來說，會節(jié)省很大一塊稅收。
還有，企業(yè)的管理者應(yīng)該合理的對資本化支出和費用化支出進行整體的規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時企業(yè)的管理者應(yīng)該考慮進行一個資本化的支出方式，而相反的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況良好，為了使企業(yè)在整體上更加有個堅實的基礎(chǔ)，一般在這時最好選擇用費用化的支出方式。關(guān)于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個方面。企業(yè)為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進行籌集資金，有很多方式如資產(chǎn)類的、負(fù)債類的、權(quán)益類的等。一般來說，這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面，負(fù)債類的可以帶有需要償還負(fù)債等方面的壓力，但是正是由于這一點，它顯現(xiàn)了另一方面的優(yōu)勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業(yè)需要支付的稅收相對少一些。相反的，權(quán)益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業(yè)來說，其需要承擔(dān)的稅務(wù)就相應(yīng)增多了，企業(yè)最后所能得到的資金就會減少。
二、企業(yè)財務(wù)管理下有效稅收籌劃的建議
1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會中存在和運行，就需要遵守社會的規(guī)則，那么在經(jīng)濟體中發(fā)展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的'，例如企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業(yè)來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規(guī)定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環(huán)境下，企業(yè)在進行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業(yè)，不同的企業(yè)來說，都有不一樣的標(biāo)準(zhǔn)，適合的才是最好的。所以，要從實際出發(fā)，使其更好發(fā)展的第一步是準(zhǔn)確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進項稅來進行相關(guān)抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業(yè)來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業(yè)不能通過進項稅來進行相關(guān)的減少進項稅，那么很難減少稅收的負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)來說，必須支付更多的稅收，那么企業(yè)的利潤就會減少，對于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè)，它所存在的各種資本結(jié)構(gòu)等都是有差別的，要從具體情況出發(fā)，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時有利于企業(yè)的良好發(fā)展。
2.完善企業(yè)稅務(wù)管理制度。制度就是規(guī)則，是我們必須去遵守的規(guī)章制度。要完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，讓企業(yè)的所有人按照制度去執(zhí)行，而不是每個人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業(yè)就會陷入混亂，當(dāng)然從整個社會來說，會使社會經(jīng)濟體陷入混亂，因為已經(jīng)沒有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度，同樣企業(yè)的財務(wù)管理者也應(yīng)該遵守整個企業(yè)會計財務(wù)方面制定的制度。而稅收是作為財務(wù)管理的一個重要方面，很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做家賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴(yán)格的稅務(wù)管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價值，就是并不運用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個標(biāo)準(zhǔn)在進行各項企業(yè)的操作中，所以如果建立良好的稅務(wù)管理制度，那么很多時候就會給予一個健康的企業(yè)環(huán)境，健康的社會經(jīng)濟體。
3.完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作。對于企業(yè)來說，各項工作都是相互作用的，一環(huán)套一環(huán)的，企業(yè)的管理者有需要的工作安排，當(dāng)然作為財務(wù)管理者應(yīng)該對于整個企業(yè)的財務(wù)會計有個統(tǒng)籌的安排。定期制作會計報表，會計賬簿等，要能夠真實反映企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)經(jīng)營狀況，同時將這樣的財務(wù)信息反饋給負(fù)責(zé)的主管人員，通過對各項工作的落實，將企業(yè)的財務(wù)管理進行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進行運用，將稅收籌劃運用到各項財務(wù)會計中，就會發(fā)現(xiàn)可以節(jié)省一些運營的成本，所以完善企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省很多稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時在財務(wù)管理下，能夠正確運用稅收，減少企業(yè)稅收，提高企業(yè)收益。
4.拓寬財務(wù)管理視角下稅收籌劃的途徑和方法。在社會經(jīng)濟復(fù)雜的今天，企業(yè)不僅僅可以單一的僅依靠自己的能力來對其財務(wù)管理和其之下的稅收籌劃進行策劃，它可以通過其他可以運用到的方式和方法來拓寬稅收籌劃。在剛成立處于開發(fā)的時期，企業(yè)一般是通過成立相關(guān)的項目公司對稅收進行籌劃，但是到了收益階段，公司有能力向社會吸取投資者，因為有些有資金的投資者需要投資能夠獲得收益的一些項目，這樣正好達到雙贏，這樣吸取來的投資者，作為出資方，在收益方面，大家都是可以共享的。為了使得企業(yè)仍能健康運行，同時具有良好的收益狀況，一般還是由企業(yè)來進行經(jīng)營，所以企業(yè)所持有的股份是最多的，保持整個企業(yè)還是在其主要的掌控之下，這樣確保整個公司的權(quán)益。通過這樣一種企業(yè)通過吸取投資者設(shè)立公司，同時將所設(shè)立的公司與企業(yè)的這種關(guān)系運用到可以轉(zhuǎn)換公司的一些項目，進行合理的避稅，通過這樣一種資金的調(diào)配，就可以使得企業(yè)所需要繳納的稅收相應(yīng)的減少，對于企業(yè)來說，其稅務(wù)負(fù)擔(dān)就會大大降低，這樣企業(yè)所能得到的收益會更多，那么就會有更多的資金來擴大企業(yè)的發(fā)展。
5.積極運用稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)該追隨國家政策，以國家政策作導(dǎo)向，在選擇進去開展哪種企業(yè)的時候就應(yīng)該要有看懂國家時勢的能力。例如某些地方為了吸引開發(fā)者的注意，將某些產(chǎn)業(yè)開發(fā)和挖掘出來，就會通過稅收方面的優(yōu)惠政策，企業(yè)在這時可以選擇進入這類產(chǎn)業(yè)，使得企業(yè)的稅收可以相應(yīng)減少。同時，有些企業(yè)可以選擇和政府有一定的合作，國家對于政府的一些機關(guān)和政策是有一定保護作用的，所以如果企業(yè)和政府合作，就可以轉(zhuǎn)嫁相關(guān)的項目，獲得稅收的優(yōu)惠政策。這樣可以通過這種方法進行合法有效的規(guī)避，使企業(yè)的稅收能在相應(yīng)的基礎(chǔ)上減少，獲得更多利益，為企業(yè)的再發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)。
稅收籌劃論文9
1引言
在營業(yè)稅稅制情況下，集團公司會成立高速公路建設(shè)項目辦公室（以下簡稱“項目辦”）對建設(shè)項目進行管理不存在稅務(wù)障礙，但增值稅稅制情況下，項目辦沒有稅號，對外發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有獨立的權(quán)利能力和行為能力，不符合公司管理理念和稅法的規(guī)定，通過本文探討高速公路建設(shè)項目運作模式的利弊，提出高速公路建設(shè)項目運作模式。
2高速公路建設(shè)項目運作模式介紹
高速公路建設(shè)項目沿用老項目辦模式。高速公路建設(shè)項目立項、手續(xù)報批到竣工驗收階段大都通過成立項目辦運作，項目辦屬于集團公司的臨時機構(gòu)，不具有法人資格，項目竣工前的各項工作都以集團公司的名義開展。項目竣工通車后撤銷項目辦，根據(jù)高速公路歸屬的地市，由各地市分公司接手，負(fù)責(zé)后續(xù)的收費和養(yǎng)護等工作；或先期成立項目辦，待條件成熟后再成立項目法人，同時將前期項目辦資產(chǎn)投資到項目法人公司。
3目前項目運作模式存在的問題
3.1增值稅無法抵扣問題
項目辦屬于集團公司的'臨時機構(gòu)，項目公司是獨立法人。項目辦產(chǎn)生的建設(shè)成本費用收到的發(fā)票抬頭是集團公司，在項目公司成立后，前期的建設(shè)成本的進項稅就無法抵扣，加大了建設(shè)成本。
3.2集團以實物投資成立項目公司，增加項目建設(shè)成本
集團以實物注資成立項目公司，屬于銷售不動產(chǎn)應(yīng)該按照規(guī)定繳納增值稅，同時需要進行資產(chǎn)評估產(chǎn)生評估費用，增加項目建設(shè)成本。
3.3集團公司以在建工程投資成立項目公司，增加項目建設(shè)成本
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔20xx〕36號）營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第10條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。第11條規(guī)定，有償，指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股換取被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟利益”。按上述規(guī)定，集團公司以實物注資成立項目公司應(yīng)繳納增值稅，同時實物出資需要進行資產(chǎn)評估產(chǎn)生額外費用，增加項目建設(shè)成本。
3.4老項目改擴建涉稅問題
老項目改擴建后，新路老路一同收費，增值稅計稅方法及稅率確定沒有文件依據(jù)，存在爭議。如果按增值稅一般計稅方法，稅率為11%，因老路沒有可抵扣的進項稅發(fā)票，增加公司稅負(fù)。如果按增值稅簡易計稅方法，稅率為3%，目前沒有具體的政策文件支持。項目改擴建完成后增值稅計稅方法的確定需要與省國稅局溝通協(xié)調(diào)，明確具體計稅方法及稅率，以便項目改擴建期間工作的開展。
3.5后續(xù)普通發(fā)票的問題
自20xx年7月1日起，如無納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，無法取得相應(yīng)發(fā)票，后續(xù)項目辦發(fā)生的各項費用只能開具給集團公司或建設(shè)管理分公司。
4項目模式的選擇
4.1對于擬建立項目法人公司的公路建設(shè)模式
在審批立項階段，若明確設(shè)立項目法人公司（如地方政府參股等情況），則在公路建設(shè)時，不設(shè)立項目辦（或者將項目辦設(shè)在該法人下），合同、發(fā)票均以該項目法人公司為準(zhǔn)。建設(shè)過程中產(chǎn)生的增值稅進項稅額可以用公路運營后產(chǎn)生的銷項抵減。
�。�1）優(yōu)點：在增值稅等財務(wù)管理上最為順暢。
�。�2）缺點：隨著新開工路段的增加，項目法人會越來越多，與集團目前地市分公司運營高速公路模式不一致�？商接懳磥砣羝渌蓶|退出，成為集團的全資子公司后，采用吸收合并的方式撤銷該項目公司。
4.2對于新建項目（包括新的改、擴建項目）的模式
（1）新的改、擴建項目。新的改擴建項目，按照稅收政策規(guī)定，應(yīng)采用增值稅一般征收方法（收費按11%的稅率），但高速公路又有其特殊性，產(chǎn)生的收入無法分清是老路部分還是改擴建部分，這種情況需進一步請示稅務(wù)機關(guān)，爭取按老項目增值稅簡易征收（收費按3%稅率，進項稅額不抵扣）。若不能按照老項目的簡易征收，則在管理方式上歸入新建項目。
（2）新的建設(shè)項目。新建項目（包括不能按簡易征收處理的新的改擴建項目）在建設(shè)分公司下面設(shè)項目辦，取得的增值稅進項發(fā)票為建設(shè)分公司，建成后移交給各運營分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產(chǎn)生。新建項目成立分公司，取得的增值稅進項發(fā)票為該分公司，建成后移交給各運營分公司或保留該分公司，該部分公路產(chǎn)生的收入在集團本部核算，銷項稅在集團本部產(chǎn)生。這樣運作的前提條件是集團申請增值稅的匯總納稅，即集團產(chǎn)生的銷項稅可以抵扣全省范圍內(nèi)分公司產(chǎn)生的進項稅（跨稅號抵扣）。
5結(jié)語
新的稅制對高速公路建設(shè)項目提出了更高的要求，因此在高速公路建設(shè)項目立項時就要充分考慮集團公司發(fā)展戰(zhàn)略和稅法規(guī)定，通過提前籌劃規(guī)避建設(shè)和運營過程中稅務(wù)風(fēng)險。
稅收籌劃論文10
摘要：我國已經(jīng)全面的展開“營改增”稅收政策，在以往幾年的試運行狀態(tài)中已經(jīng)獲取了一定的經(jīng)驗，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優(yōu)惠政策與調(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈價格體系等來適應(yīng)營改增稅收政策的推行，有效的保證企業(yè)經(jīng)濟利益。
關(guān)鍵詞：營改增；稅收政策；企業(yè)；稅收籌劃
“營改增”稅收政策今年在全國范圍內(nèi)全面推廣，但是該政策在20xx年8月就已經(jīng)展開了試行工作，因此在此方面，我國相關(guān)經(jīng)驗已經(jīng)積累了一定經(jīng)驗。對于企業(yè)而言，傳統(tǒng)的稅收籌劃方案已經(jīng)不再適用于當(dāng)下的政策環(huán)境，企業(yè)財務(wù)人員也紛紛的隨著新政的下發(fā)做出稅收籌劃方案的調(diào)整改善，進而有效的為企業(yè)運營提供更好的財政支持。
一、“營改增”稅收政策基本分析
“營改增”主要是將傳統(tǒng)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀�，從而對稅收征收的具體范圍與稅率進行調(diào)整。征稅具體范圍集中在現(xiàn)代性的服務(wù)業(yè)、交通運輸行業(yè)等行業(yè)，其中服務(wù)業(yè)主要集中在信息技術(shù)、物流、咨詢、研發(fā)技術(shù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃等相關(guān)的服務(wù)也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷售額低于500萬的行業(yè)，則可以采用3%的稅率統(tǒng)一性的征收。進行“營改增”的稅收政策主要是以往營業(yè)稅的征收方式不利于企業(yè)發(fā)展，給予企業(yè)較大的負(fù)擔(dān)，同時會影響干擾增值稅抵扣處理，會形成稅收征收中計算與管理中的障礙。傳統(tǒng)營業(yè)稅主要是對企業(yè)經(jīng)營額做對應(yīng)的征收，一般營業(yè)額超過了一定標(biāo)準(zhǔn)就則需要征收對應(yīng)的營業(yè)稅，同時不可以進行抵扣，進而提升了企業(yè)運營負(fù)擔(dān)。由于整個產(chǎn)業(yè)鏈條的層層征收，會提升實際服務(wù)與產(chǎn)品的最終價格。其次，營業(yè)稅對增值稅抵扣產(chǎn)生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒有區(qū)別，較好的促進企業(yè)做的更大更強。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業(yè)沒有實行增值稅，進而會導(dǎo)致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業(yè)增值過程做稅費征收，稅費最終通過消費者做對應(yīng)承受，然而現(xiàn)實中企業(yè)營業(yè)稅較多，較多商品與服務(wù)所含有的稅款無法通過稅額抵扣來處理，進而對增值稅抵扣產(chǎn)生一定干擾性。其三，營業(yè)稅與增值稅的合并存在會導(dǎo)致在稅收管理與計算上產(chǎn)生較大的困難性，尤其是企業(yè)自身屬于混合型的經(jīng)營體制，對兩種稅收分開計算會增加工作量，而“營改增”后可以有效地減少企業(yè)財務(wù)相關(guān)工作，提升工作效果與降低管理難度。營改增逐步得到推廣，總體來說，對于企業(yè)可以達到降低稅負(fù)的作用，進項抵扣的項目明顯增多，例如在勞務(wù)費可以依照稅率抵扣劃歸到進項增值稅等，交通運輸與服務(wù)業(yè)都可以通過增值稅發(fā)票達到抵扣進項稅，相關(guān)操作都在一定程度的降低了稅費的實際繳納數(shù)額。因此，需要充分利用營改增的稅收政策做好對應(yīng)的企業(yè)財務(wù)工作調(diào)整。甚至需要在企業(yè)管理上改善對應(yīng)的經(jīng)營模式，有效將企業(yè)資源得到充分利用，提升企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟效益。
二、“營改增”稅收政策下的企業(yè)稅收籌劃對策
�。ㄒ唬┱{(diào)整產(chǎn)業(yè)鏈定價
“營改增”之后，企業(yè)繳稅的類型出現(xiàn)改變，從營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀�，需要對�?yīng)變化為開具增值稅專用發(fā)票的處理，需要對上下游產(chǎn)業(yè)的對應(yīng)價格體系做調(diào)整。如果上游企業(yè)能開增值稅發(fā)票，可以提升進貨價格，如果下游企業(yè)屬于普通的納稅個體，企業(yè)可以提升銷售價格；如果本企業(yè)有開具增值稅發(fā)票能力，下游單位可以在得到進項稅額后提升價格來達到對應(yīng)抵扣，由此可以減少企業(yè)的運營成本。營改增在一定程度上會對企業(yè)價格體系產(chǎn)生較大影響，產(chǎn)業(yè)鏈中的價值分配情況也會對應(yīng)出現(xiàn)變化，因此要開展價格體系調(diào)整。
（二）納稅人身份選擇
增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規(guī)模納稅人。納稅人身份的差異會承擔(dān)對應(yīng)不同的納稅義務(wù)與權(quán)利。營改增之后對于年銷售額在500萬內(nèi)的企業(yè)可以設(shè)置為小規(guī)模納稅人，對于超過500元的企業(yè)則為一般納稅人。小規(guī)模納稅人可以有效的減少稅負(fù)壓力，因此盡可能的能向小規(guī)模納稅人身份靠攏。對于年銷售額在500萬以上的企業(yè)，可以盡可能的確保企業(yè)訴求之下，將應(yīng)稅服務(wù)分解到子公司中，這樣可以達到更好的稅務(wù)籌劃效果。同時還可以在銷售額更為科學(xué)合理的分配中，將銷售額推遲到促使企業(yè)應(yīng)稅額度低于對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)來達到稅收籌劃的效果。過去，納稅人財務(wù)制度與披露制度上都有較為嚴(yán)格性的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，會提升企業(yè)自身的稅務(wù)成本。在營改增之后，可以給予企業(yè)更多的稅務(wù)籌劃空間，有效應(yīng)對實際情況靈活處理。
（三）有效運用稅收優(yōu)惠政策
營改增在推行后為了降低企業(yè)的稅負(fù)壓力以及適應(yīng)性的調(diào)整需求，會出臺相關(guān)優(yōu)惠政策來提升企業(yè)的`適應(yīng)性。會有財政扶持性的資金，甚至對部分開發(fā)咨詢、研究與技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所出現(xiàn)的增值稅進行一定程度的減免政策，對于有形動產(chǎn)融資租賃等增值稅稅負(fù)超過3%的部分開展即征即退的處理。所以，企業(yè)依據(jù)自身的情況做優(yōu)惠政策的運用，盡可能的由此來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，積極的展開稅收免征或者其他減免政策的申請與補貼，有效的維護企業(yè)自身利益。在具體的優(yōu)惠政策上，會因為不同行業(yè)、不同地區(qū)有一定差異性，要積極的關(guān)注相關(guān)政策的變化，適時地做出一定調(diào)整，為企業(yè)爭取到最大的優(yōu)惠政策。
三、結(jié)束語
“營改增”在一定程度上可以消除以往營業(yè)稅與增值稅合并使用的財務(wù)工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業(yè)運營壓力。在具體政策的適應(yīng)中，企業(yè)需要依據(jù)自身的情況來尋找政策的優(yōu)惠之處，盡可能的降低企業(yè)稅負(fù)壓力，促進企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟價值與社會價值。在本文的研究中，從大的方向做了營改增稅收政策推行下的企業(yè)稅收籌劃處理方法，在具體的行業(yè)與業(yè)務(wù)處理中，需要依據(jù)實際情況做籌劃方案利弊的細(xì)致分析，甚至需要通過一定時間的實際檢驗來分析方案的優(yōu)劣性，需要各企業(yè)依據(jù)自身的體驗感受與市場情況做對應(yīng)的調(diào)整控制，進而發(fā)揮稅收籌劃的最大效益。
參考文獻
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稅收籌劃論文11
摘要:稅收籌劃是指納稅人通過采取一些措施和辦法，來降低其所需繳納的稅收金額。文章主要講述了有關(guān)稅收籌劃的內(nèi)容，以及企業(yè)應(yīng)該如何進行稅收籌劃，并且對企業(yè)在稅收籌劃時出現(xiàn)的問題以及原因進行了分析，最后針對如何加強防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險提出了一些建議。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；政策性風(fēng)險；經(jīng)營性風(fēng)險；風(fēng)險化解
一、稅收籌劃風(fēng)險的含義
所謂稅收籌劃，是指納稅人在遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，通過設(shè)計、實施一系列涉稅經(jīng)濟活動，以達到降低納稅成本，實現(xiàn)稅后經(jīng)濟利益最大化的行為。在現(xiàn)代市場的條件下，稅收籌劃是一門重要的課程，它對企業(yè)的發(fā)展有著促進作用。因為它可以很大程度上降低企業(yè)在資金方面的損失。稅收籌劃對企業(yè)來說，是一項重要的策略，具有合法性、事前性、風(fēng)險性三大特點。
二、稅收籌劃風(fēng)險的類型
1、以稅收籌劃后果分類
根據(jù)合理避稅產(chǎn)生的影響來看，可以將合理避稅問題劃分為兩種，分別叫作：納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險和稅收違法風(fēng)險。納稅負(fù)擔(dān)風(fēng)險：指納稅人實施的稅收籌劃方案，不能夠充分利用稅法中最有利于自己的那些規(guī)定，在一定程度市場管理制度難以維護課稅主體的利益，缺少相應(yīng)的稅務(wù)減免規(guī)定，從而減少實際經(jīng)濟收益，增大課稅主體面臨的稅務(wù)壓力。稅收違法風(fēng)險：指課稅主體在合理避稅過程中，由于對有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)了解的不全面，甚至不清楚法律覆蓋的范圍，從而面臨稅務(wù)增多的問題。
2、以稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因分類
（1）政策風(fēng)險
從總體上來看，有政策計劃危機和政策服務(wù)危機。政策計劃危機是由于企業(yè)沒有預(yù)測到稅務(wù)規(guī)定的范圍，進而導(dǎo)致所有計劃難以執(zhí)行，這在本質(zhì)上并不適應(yīng)于該地區(qū)或該市場的相關(guān)規(guī)定，以至于在市場上遭受到嚴(yán)重的挫折。政策服務(wù)危機是指由于稅務(wù)規(guī)定與時間密切相關(guān)，企業(yè)所實行的合理避稅制度會根據(jù)政策服務(wù)的變化而產(chǎn)生市場危機。
�。�2）條件風(fēng)險
具有包括主要因素和次要因素兩個方面。首先，主要因素造成的危機是指缺乏計劃的條理性，在規(guī)劃和施行合理避稅的制度時沒有高水平的領(lǐng)導(dǎo)能力和執(zhí)行能力，從而導(dǎo)致合理避稅最終不能按照預(yù)先的方案進行，甚至造成較大的危機。而次要因素危機是指合理避稅過程中操作失誤造成的困難。如果企業(yè)缺少資金繳納意識或者不了解如何合理避稅，所進行的合理避稅只是為了逃避一定的責(zé)任，從而冒著危險，通過違法的道路擴大市場。
（3）企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險
首先，企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)的過程中合理避稅會造成嚴(yán)重的內(nèi)部危機，主要包括經(jīng)濟危機和局部危機。由于企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)的過程中制定企業(yè)發(fā)展路線時，通常會統(tǒng)計經(jīng)濟的債務(wù)情況。企業(yè)經(jīng)濟上債務(wù)的增加，不僅會嚴(yán)重影響市場發(fā)展，還能夠明顯降低財務(wù)規(guī)劃的效率，導(dǎo)致市場合理避稅的發(fā)生率升高，但由此會面臨更大的市場經(jīng)濟危機。而企業(yè)在進行規(guī)劃稅務(wù)時可能只是為了提高市場經(jīng)濟效益，而沒有系統(tǒng)分析市場發(fā)展情況，僅僅注重規(guī)劃稅務(wù)而沒有充分考慮企業(yè)長遠(yuǎn)的市場發(fā)展情況。其次，企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)在市場經(jīng)營過程中規(guī)劃稅務(wù)面臨的主要內(nèi)在危機是指市場經(jīng)營障礙危機。市場經(jīng)營障礙危機是課稅主體由于稅務(wù)問題而改變市場經(jīng)營方法，進而選擇把市場經(jīng)濟向其他方向發(fā)展，從而導(dǎo)致企業(yè)由于規(guī)劃稅務(wù)問題獲得的經(jīng)濟效益明顯降低，這是采用了錯誤的方案。再次，企業(yè)在運營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中規(guī)劃稅務(wù)所遭受的大多是由于發(fā)展方向改變帶來的危機。因為企業(yè)對稅務(wù)的規(guī)劃問題是發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，所以其擁有清晰的條理性和方向性。但是從目前的市場發(fā)展?fàn)顩r來看，外界因素的影響占主導(dǎo)地位，為了緩解市場發(fā)展壓力，企業(yè)通常會調(diào)整市場管理方法，并且企業(yè)如果難以控制企業(yè)的市場經(jīng)濟發(fā)展速度，這都會對企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃造成影響，甚至計劃難以繼續(xù)運行下去。
三、國內(nèi)關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險的研究及借鑒意義
劉思言（20xx）指出，從目前我國稅務(wù)規(guī)劃的執(zhí)行效果來看，課稅主體在稅務(wù)規(guī)劃的`過程中都一致認(rèn)為我只要按照稅務(wù)規(guī)劃來實施，就能夠減少稅務(wù)，提高市場經(jīng)濟發(fā)展速度，卻沒有意識到稅務(wù)規(guī)劃面臨的市場危機。其實，稅務(wù)規(guī)劃雖發(fā)揮著重要的作用，但還是具有一定矛盾的。葉欣(20xx)表明了稅務(wù)規(guī)劃的市場有機地位。課稅主體怎樣制定稅務(wù)規(guī)劃制度，具體實施層面，這需要依靠課稅主體的精確分析，包括對稅務(wù)問題的了解程度和處理方式，對稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生原因的了解和處理方式等。主觀意識推測的結(jié)果與稅務(wù)規(guī)劃方案有很大的關(guān)系，關(guān)系到規(guī)劃最終的實施路線，稅務(wù)規(guī)劃發(fā)生錯誤對課稅主體來說是危機的來臨。李亮（20xx）認(rèn)為稅務(wù)規(guī)劃能夠提高課稅主體的市場發(fā)展速度，增加經(jīng)濟效益，在企業(yè)中能夠產(chǎn)生一些效果，但是其發(fā)展空間還是極其廣闊的。例如在稅收籌劃理解方面依然存在問題，風(fēng)險方面不能合理規(guī)避以及相關(guān)人才的缺乏等。張國柱（20xx）分析了如何利用稅收政策尋求合理避稅途徑，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。認(rèn)為增強稅務(wù)的運行速度，完善稅務(wù)規(guī)劃的相關(guān)法規(guī)，吸收稅務(wù)規(guī)劃管理人員，這也能降低稅務(wù)規(guī)劃危機，提高企業(yè)市場收益。劉永麟(20xx)在《對制約企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的分析》文章中從制度、了解度、經(jīng)營方式等角度解決企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃危機問題，并給予有效的處理方案。
四、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1、籌劃人員不能遵循稅收籌劃的合法性原則
�。�1）將稅收籌劃與稅收違法行為相混淆
稅收籌劃首先應(yīng)當(dāng)遵守的原則就是其合法性，在社會生活中，有一些納稅人為了提高自己稅后的既得經(jīng)濟利益，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，往往會鋌而走險，隱瞞真實的涉稅經(jīng)濟活動，提供虛假的會計資料和其他涉稅信息，實施各種偷逃稅收的行為，甚至把這些行為當(dāng)作稅收籌劃，最終必將面臨法律的嚴(yán)懲。
�。�2）不能準(zhǔn)確運用稅法
一些稅收籌劃人員的出發(fā)點是通過合法、合理的籌劃活動來降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，但是由于籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和籌劃水平不夠，不能夠全面、準(zhǔn)確地理解稅法，運用稅法，導(dǎo)致其制定的稅收籌劃方案非故意地觸犯稅法，這同樣會使納稅人遭受稅收處罰。
2、稅收籌劃的內(nèi)外部環(huán)境改變
稅收籌劃活動的開展離不開一定內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，其中內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、管理水平等影響稅收籌劃的內(nèi)部因素，外部環(huán)境則是指國家頒布的政策規(guī)劃和法律法規(guī)等涉及稅收籌劃的外部因素。從內(nèi)部環(huán)境的角度上說，實施稅收籌劃活動往往會導(dǎo)致企業(yè)相應(yīng)調(diào)整、改變其經(jīng)營方式，會對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出更高的要求，若是企業(yè)的經(jīng)管水平無法達到要求的標(biāo)準(zhǔn)，就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟漏洞百出，產(chǎn)生各種損失。從外部環(huán)境的角度上說，國家的稅收政策法規(guī)不是一成不變的，一旦稅收政策法規(guī)發(fā)生了改變，就會使得原本成功的稅收籌劃方案可能會遭遇失敗
3、征納雙方的稅務(wù)
合法性是每一個成功的稅收籌劃所必需的要素，與此同時，在很大程度上，主管稅務(wù)機關(guān)在審核納稅人的稅收籌劃活動時，其對稅收籌劃方案的認(rèn)同與否往往決定了其是否合法。在一國稅制中，具體的法律規(guī)定往往具有一定彈性，一旦在這些方面產(chǎn)生了征納雙方的稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機關(guān)可以行使自由量裁確，這無疑增加了稅收籌劃的執(zhí)法風(fēng)險。
五、稅收籌劃風(fēng)險化解的總體思路及具體對策
1、納稅人須增強依法納稅意識
從事稅收籌劃活動的人必須在心里樹立一把標(biāo)尺，嚴(yán)格把控稅收籌劃活動的合法性，這是一種必備的職業(yè)素養(yǎng)。納稅人必須要杜絕弄虛作假、偷逃稅收的思想和行為，認(rèn)清稅收籌劃與稅收違法行為的本質(zhì)區(qū)別。在稅收籌劃的決策和實施過程當(dāng)中，要注意不能將籌劃活動和偷逃稅收混為一談，要樹立科學(xué)的稅收籌劃意識和觀念，把合法科學(xué)為稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，才能規(guī)避風(fēng)險。
2、加強企業(yè)內(nèi)部各部門的籌劃協(xié)作
實際上，在很多企業(yè)眼里，稅收籌劃在其方案的制定、實施過程當(dāng)中，應(yīng)由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，只需其一方的工作即可。這其實是一種十分有害的錯誤認(rèn)識，稅收籌劃的核心的確是在財務(wù)部門，但其卻是一項涵蓋了企業(yè)各個相關(guān)部門、各個相關(guān)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程，只有在是稅收籌劃中，加強財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、管理各部門的協(xié)作，才能夠有效防范稅收籌劃的各種經(jīng)營風(fēng)險。
3、提高籌劃人員的的專業(yè)技能和籌劃水平
有效規(guī)避稅收籌劃可能會遇到的風(fēng)險是財務(wù)管理活動的必備要素，這就要求加強籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)以培養(yǎng)其業(yè)務(wù)技能，提高其籌劃水平和專業(yè)素質(zhì)。為了提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)一般會采用兩種手段，一種是重視企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)，對稅收籌劃人員進行培訓(xùn)，加強制度完善，讓企業(yè)財務(wù)人員和相關(guān)工作人員接受納稅意識教育，學(xué)習(xí)稅法知識。另一種是向會計師事務(wù)所之類的機構(gòu)尋求合作，以他們在稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識為基礎(chǔ)來制定稅收籌劃方案，與此同時，針對籌劃風(fēng)險的評估和防范問題，應(yīng)當(dāng)聘請稅務(wù)方面的專家來處理。
4、加強同稅務(wù)的溝通與合作
首先，通過加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，主動接受稅法宣傳和教育，提高企業(yè)自身的稅收籌劃意識和稅收籌劃水平。其次，在與稅務(wù)機關(guān)交流合作的過程中，企業(yè)可以了解到稅務(wù)機關(guān)是如何對籌劃方案進行評估的，使稅收籌劃方案在減少實施成本的同時保證其可以順利操作，另一方面也可以請求其評估公司稅收籌劃方案是否合法，防止稅務(wù)糾紛。再次，通過加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與合作，獲取稅收政策法規(guī)的最新信息和動態(tài)，及時了解稅收政策法規(guī)的調(diào)整和變化，以相應(yīng)調(diào)整原來的稅收籌劃方案。稅收籌劃對于納稅人以及企業(yè)都有著很大的影響。它一方面可以維護納稅人的合法利益，另一方面又有利于提高國家的稅制效率。稅收籌劃中的風(fēng)險問題能否得到良好的解決，直接影響著稅收籌劃能否順利進行。因此，納稅人應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險觀，認(rèn)真學(xué)習(xí)并準(zhǔn)確把握稅收政策法規(guī)，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，避免違法行為的發(fā)生。同時，納稅人還需要對稅收籌劃的方案進行不斷改進，根據(jù)自身的情況，學(xué)習(xí)成功的案例，制定最佳的稅收籌劃措施。一個優(yōu)秀的稅收籌劃方案，可以使得納稅人減少更多的稅務(wù)金額，獲得更大的利益，實現(xiàn)最終目的。
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稅收籌劃論文12
一、房地產(chǎn)項目決策階段的稅收籌劃
（一）借款費用資本化的選擇
根據(jù)《國稅發(fā)【20xx】31號》規(guī)定，企業(yè)在所得稅的稅前扣除項目中不包含資本化借款費用，也就是說，發(fā)生在成本對象完工前的借款費用不得在企業(yè)所得稅前扣除，之后發(fā)生的借款費用可以作為財務(wù)費用直接在企業(yè)所得稅前扣除。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于完工時間不同的項目，其成本一定要單獨核算，這樣對于完工時間較早的項目來說，其后發(fā)生的借款費用就可以在企業(yè)所得稅稅前進行扣除，從而減輕了企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。
�。ǘ┙ㄖ贤喠⒌倪x擇
在與施工企業(yè)簽訂合同時，會涉及到許多的稅務(wù)問題，如果處理不當(dāng)，就會產(chǎn)生過高的稅負(fù)，因此簽訂合同的過程一定要進行周密的籌劃，以降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本支出。這里需要抓住的關(guān)鍵問題就是，稅法規(guī)定，項目建設(shè)過程中，施工企業(yè)購買的設(shè)備價款需要繳納營業(yè)稅，而開發(fā)企業(yè)提供的設(shè)備則不需要繳納營業(yè)稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業(yè)購買設(shè)備，設(shè)備價款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時施工企業(yè)為購買設(shè)備也增加了成本，實際上利潤并未增加，只因合同金額增加，而導(dǎo)致了營業(yè)稅負(fù)擔(dān)的加重，施工企業(yè)勢必會把增加的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給房地產(chǎn)企業(yè)，實際上增加的還是房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、房地產(chǎn)項目銷售階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┏闪ｉT的`銷售公司
房地產(chǎn)公司成立銷售機構(gòu)可以少繳企業(yè)所得稅和土地增值稅，這是因為，依據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給銷售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷售公司能夠有效地規(guī)避企業(yè)所得稅和土地增值稅。
�。ǘ┩ㄟ^簽訂裝修合同將銷售收入進行分解
通常情況下房地產(chǎn)開發(fā)商對精裝修房的定價有兩種方式，一種是將精裝修的價格包含在房屋的銷售價格內(nèi)，即銷售收入由毛胚房的價格和裝修費用共同組成，房地產(chǎn)開發(fā)公司與購房者一并簽署購房合同;另一種是房屋的銷售價格不包括精裝修的價格，即銷售收入就是毛胚房的價格，房地產(chǎn)開發(fā)公司先與購房者以毛胚房的價格簽署購房合同，再與購房者單獨簽署裝修合同。前者我們稱之為合并定價方式，后者我們稱之為分別定價方式。這兩種方式的稅收負(fù)擔(dān)水平是否相同呢?對于合并定價方式，房地產(chǎn)公司應(yīng)按總的銷售收入一并繳納營業(yè)稅和土地增值稅，裝修費用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規(guī)定，土地增值稅采取預(yù)先征收的方式，因此其實裝修價格也繳納了部分的土地增值稅。對于分別定價方式，房地產(chǎn)公司應(yīng)以毛胚房的價格作為銷淺談加強對房地產(chǎn)企業(yè)銷售收款管理與監(jiān)控售收入繳納土地增值稅和營業(yè)稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產(chǎn)公司與購房者簽訂的裝修合同金額和房地產(chǎn)公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營業(yè)額為零，也不需要繳納營業(yè)稅。
�。ㄈ﹪�(yán)格區(qū)分代收收入
代收收入，顧名思義就是房地產(chǎn)公司代相關(guān)機構(gòu)收取的基金和各種費用等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于代收收入一定要嚴(yán)格區(qū)分開來，必須取得相關(guān)機構(gòu)的發(fā)票證明，否則一旦并入自身的銷售收入，就會使銷售收入增加，從而加重不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
三、結(jié)束語
本文筆者通過對房地產(chǎn)開發(fā)的3個階段，選取典型籌劃案例進行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)成本控制中的重要性，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅管理一定要合理規(guī)劃，富有遠(yuǎn)見性，以應(yīng)對越來越復(fù)雜的形勢，才能有效、合法地進行籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)。
稅收籌劃論文13
摘要：近年來，我國農(nóng)業(yè)發(fā)展迅速，市場化進程加快，農(nóng)產(chǎn)品物流市場也日益繁榮，競爭日趨激烈。在此背景下，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)亟需利用稅收籌劃策略來實現(xiàn)低成本運營，提高企業(yè)的核心競爭力，但稅收籌劃措施也存在一定的風(fēng)險，需要嚴(yán)格防范。本文將詳細(xì)闡述稅收籌劃的內(nèi)涵，指出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上針對性地提出農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范措施，為農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。
關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；防范
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前進行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力，保障運營安全。
二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險，如市場環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實施有效控制，這些風(fēng)險對企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險主要包括以下方面。
1.稅收法律風(fēng)險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴(yán)格參照執(zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細(xì)則來實施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。
2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實際操作執(zhí)行過程中面對的企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風(fēng)險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風(fēng)險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風(fēng)險和損失。
三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范
由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨眾多風(fēng)險，企業(yè)必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的`技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統(tǒng)性的工作，需要公司各個部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險，達到最優(yōu)的利潤水平。
四、結(jié)論
隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，其中系統(tǒng)風(fēng)險主要包括稅收法律風(fēng)險和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險，而非系統(tǒng)風(fēng)險主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險和稅收籌劃操作風(fēng)險。針對這些風(fēng)險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險、化解稅收籌劃人員風(fēng)險、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機制、建立籌劃風(fēng)險預(yù)警機制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻：
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稅收籌劃論文14
論文摘要：隨著國家調(diào)控力度的不斷加大，加上日益激烈的市場競爭，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部費用成本的壓縮空間越來越小�？茖W(xué)的稅收籌劃，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、增強企業(yè)的競爭實力乃至促進整個房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用。本文采用理論分析的方法，對當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進行了嘗試性的探討，提出了自己的解決方案和籌劃風(fēng)險的防范。
論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),稅收籌劃,籌劃風(fēng)險
一、引言
房地產(chǎn)企業(yè)投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產(chǎn)公司要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，就必須根據(jù)企業(yè)本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創(chuàng)造成本優(yōu)勢是通用的基本手法之一，而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務(wù)成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。
二、稅收籌劃的基本理論及依據(jù)
稅收籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。其理論依據(jù)為：1.稅收調(diào)控理論與稅收籌劃稅收調(diào)控理論認(rèn)為政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟實質(zhì)上是通過稅收利益差別來引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向影響，實現(xiàn)一定的社會、經(jīng)濟目標(biāo)。正是這種稅收調(diào)控使得稅收產(chǎn)生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負(fù)擔(dān)最有效的途徑。稅收調(diào)控納稅主體行為是通過彈性稅負(fù)來誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃�，F(xiàn)代財政理論認(rèn)為稅收的本質(zhì)是國家提供公共產(chǎn)品的價格。因為公共產(chǎn)品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產(chǎn)生了。3.企業(yè)契約理論與稅收籌劃�？扑沟钠髽I(yè)契約理論認(rèn)為:“企業(yè)實質(zhì)是一系列契約的聯(lián)結(jié)”企業(yè)與政府間的稅收契約就屬于其中之一�！逼髽I(yè)逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關(guān)系人一方的企業(yè)就有動力和機會進行一些安排，以實現(xiàn)企業(yè)的價值或稅后利潤最大化的目標(biāo)。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅收籌劃的部分方法
房地產(chǎn)業(yè)所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、營業(yè)稅等，房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產(chǎn)業(yè)自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現(xiàn)行政策下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何能夠?qū)崿F(xiàn)良好業(yè)績，獲得企業(yè)的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關(guān)重要的作用。下面簡要介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:
1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設(shè)立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，可以適當(dāng)考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數(shù)很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優(yōu)惠。因此，在實踐中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以將企業(yè)的銷售部單獨設(shè)立具有法人地位的銷售公司。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過合理的定價將房地產(chǎn)項目轉(zhuǎn)讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業(yè)承受較低的土地增值稅。
2.利用公共配套設(shè)施投入扣除《土地增值稅實施細(xì)則》規(guī)定:可以對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人取得土地使用權(quán)支付的.金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內(nèi)適當(dāng)?shù)募哟蠊才涮自O(shè)施的投入，用以改善環(huán)境，增加賣點，提高產(chǎn)品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區(qū)內(nèi)有限的空間內(nèi)增設(shè)體育設(shè)施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設(shè)立會所和在頂層設(shè)立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應(yīng)的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發(fā)成本里進行加計扣除。
四、充分關(guān)注稅收的籌劃風(fēng)險
風(fēng)險管理是經(jīng)濟主體通過對風(fēng)險的確認(rèn)和評估，采用合理的經(jīng)濟手段及技術(shù)手段對風(fēng)險加以控制，規(guī)避或減少風(fēng)險損失的一種管理活動。稅收籌劃風(fēng)險是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行檢查、調(diào)整、處罰等等，最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業(yè)可以通過采取以下措施加強風(fēng)險管理：1.正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性，可靠性，科學(xué)性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，是一門綜合性學(xué)科，涉及法律、稅收、會計、財務(wù)、金融、企業(yè)管理等多方面的知識，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要專業(yè)技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化�；I劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。
參考文獻
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3 中華人民共和國土地增值稅暫行條例及實施細(xì)則。
稅收籌劃論文15
一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的具體應(yīng)用
企業(yè)從成立之日起，就確定承擔(dān)了各項稅收繳納義務(wù)，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應(yīng)重點關(guān)注的籌劃點：
1.增值稅環(huán)節(jié)。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應(yīng)重點關(guān)注各種銷項稅適應(yīng)的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進項稅環(huán)節(jié)應(yīng)重點關(guān)注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉(zhuǎn)出環(huán)節(jié)重點關(guān)注轉(zhuǎn)出的法規(guī)要求，轉(zhuǎn)出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還應(yīng)充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項目，針對企業(yè)自身情況核實轉(zhuǎn)出金額等，以確定是否真正享受到節(jié)稅目的。
2.消費稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)。重點關(guān)注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的適用情況。重點關(guān)注營改增的各項相關(guān)政策。
3.城建稅和教育費附加屬于流轉(zhuǎn)稅的附加稅，應(yīng)按流轉(zhuǎn)稅額進行計提上繳，重點關(guān)注各地區(qū)的計提比例有所不同。
4.文化事業(yè)建設(shè)費是按照相應(yīng)的計稅收入比例計提上繳的.，重點關(guān)注應(yīng)繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。
5.企業(yè)經(jīng)營管理所得稅環(huán)節(jié)。主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發(fā)生與計提過程中，嚴(yán)格按照國家所得稅相關(guān)政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。充分研究各項所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。
6.個人所得稅環(huán)節(jié)。個人所得稅是企業(yè)代扣代繳個人應(yīng)繳所得稅，企業(yè)在計算個人所得稅時應(yīng)充分研究稅收政策，對個人應(yīng)繳部分應(yīng)按照規(guī)定的計稅依據(jù)進行計算，充分考慮各種情況，為個人所得進行合理避稅。
7.殘疾人就業(yè)保障金。企業(yè)應(yīng)按照相應(yīng)政策安排殘疾人就業(yè)，具體殘疾人就業(yè)比例按照上年職工人數(shù)計算，每年應(yīng)按時組織殘疾人年檢，以避免殘疾人就業(yè)保障金延遲繳納和滯納金罰沒風(fēng)險。
8.工會經(jīng)費。企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)定計提上繳工會經(jīng)費，避免因未繳納而帶來的稅費風(fēng)險。工會經(jīng)費主要是按照全部職工工資總額的2%計提上繳的，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注全年工資總額的發(fā)生情況，合理確定發(fā)生額，以減少稅費支出。
9.印花稅環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)按照印花稅政策計提上繳印花稅，應(yīng)重點關(guān)注印花稅計提方式方法，各項優(yōu)惠政策的適用，關(guān)注備案減免的適用，及時辦理各項相關(guān)手續(xù)。10.資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計提上繳上述稅費，重點關(guān)注各種稅費的計提上繳原則，屬地化管理等，避免稅費糾紛。
11.生活垃圾處理費。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定計提上繳垃圾處理費，重點關(guān)注計提的比例和方式方法。
二、結(jié)語
以上僅對企業(yè)中應(yīng)繳納的各項稅費及重點關(guān)注的內(nèi)容做簡要說明，各企業(yè)應(yīng)對稅費繳納進行系統(tǒng)的組織和研究，稅收節(jié)約就是現(xiàn)金流的節(jié)約，避免稅費風(fēng)險就是給企業(yè)創(chuàng)造了現(xiàn)金流和利潤。組織納稅籌劃一定要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營活動的特點，規(guī)劃稅費繳納，處理好財務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。
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