財務(wù)報表審計風(fēng)險相關(guān)問題探究論文

時間：2024-10-21 04:08:19 其他類論文我要投稿

　　摘要：審計在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起到十分重要的作用。目前，在社會審計工作中，由于會計師事務(wù)所主觀原因以及其他客觀原因?qū)е聦徲嬄毮懿]有全面發(fā)揮，這樣就加大了審計風(fēng)險發(fā)生的幾率，而審計風(fēng)險的發(fā)生對事務(wù)所和被審計單位的發(fā)展不利。本文首先分析了財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，其次針對這些原因提出了幾點規(guī)避審計風(fēng)險的對策。

財務(wù)報表審計風(fēng)險相關(guān)問題探究論文

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；審計；風(fēng)險；對策

　　一、引言

　　對財務(wù)報表的審計主要目的在于查看被審計單位財務(wù)報表是否真實準(zhǔn)確，財務(wù)信息是否屬實，被審計單位的經(jīng)濟活動是否符合實際發(fā)展需要；同時，審查被審計單位經(jīng)營管理是否遵守了法律法規(guī)等。而審計報告使用者在查看事務(wù)所給出的審計報告之后，才能進行相關(guān)決策。而如果事務(wù)所沒有有效的發(fā)揮審計職能，就可能會觸發(fā)審計風(fēng)險。

　　二、財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

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　　會計報表不夠真實、完整是導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因。一方面，企業(yè)會計報表對各類會計信息記錄的不夠完整、準(zhǔn)確，或是存在很多不確定內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果和實際情況出現(xiàn)偏差。另一方面，存在企業(yè)會計人員刻意隱瞞會計事實的行為，會計人員為了牟取個人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會計報表存在的風(fēng)險會轉(zhuǎn)移到審計人員身上，即審計人員如果在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)會計報表存在的問題，就需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　（二）企業(yè)經(jīng)營水平較低，未來經(jīng)營失敗

　　審計工作的開展其主要目的是為了評價企業(yè)經(jīng)營是否合法合規(guī)，評價財務(wù)會計信息是否真實準(zhǔn)確。而通過審計并給出相關(guān)意見之后，企業(yè)決策層會根據(jù)審計結(jié)果來制定相應(yīng)的經(jīng)營管理決策。但在執(zhí)行決策的過程中，可能會由于企業(yè)經(jīng)營不善導(dǎo)致虧損現(xiàn)象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導(dǎo)致虧損的原因歸結(jié)于審計問題，甚至需要注冊會計師進行相關(guān)賠償。

　�。ㄈ┢髽I(yè)刻意的欺詐行為

　　目前，很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持，就會對企業(yè)財務(wù)報表進行修飾。而隨著時間的推移，企業(yè)修飾財務(wù)報表的手段層出不窮，難以準(zhǔn)確的捕捉到。而如果審計過程中沒有找出這些虛假信息，就會導(dǎo)致審計結(jié)果和實際情況不符，并使投資者或其他審計報告使用者作出錯誤的決策，在出現(xiàn)問題時，審計機構(gòu)就需要承擔(dān)這方面的責(zé)任。

　　三、規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)險的對策

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變思想理念

　　現(xiàn)階段，想要規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)險，首先需要轉(zhuǎn)變會計師事務(wù)所的思想觀念。思想觀念具體指的是會計師事務(wù)所的整體經(jīng)營理念，想要轉(zhuǎn)變這一理念需要從以下幾點出發(fā)：（1）自二十一世紀以來，我國會計師事務(wù)所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國會計師事務(wù)所都屬于自主經(jīng)營，而這種經(jīng)營模式必然會使事務(wù)所出現(xiàn)出資人以及非出資人這兩個階級。過去由于階級利益關(guān)系處理的不到位，導(dǎo)致事務(wù)所經(jīng)營不善的現(xiàn)象時有發(fā)生，而經(jīng)營不善就會導(dǎo)致審計風(fēng)險。所以，處理好事務(wù)所各階級之間的關(guān)系是轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念的重中之重；（2）會計師事務(wù)所在經(jīng)營過程中，應(yīng)該保持長遠的目光，不應(yīng)該為了利益而鋌而走險，避免掉入到“陷阱”中，避免風(fēng)險的發(fā)生；（3）會計師事務(wù)所在經(jīng)營過程中，當(dāng)以自己的品牌以及信用為主，在面對利益時，必須要把自身的信用及品牌建設(shè)擺在首位，不應(yīng)該因小利而失大節(jié)，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會計師事務(wù)除了要規(guī)避風(fēng)險，還需要增強自身的抗風(fēng)險能力，而提升自身抗風(fēng)險能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務(wù)所在經(jīng)營過程中，應(yīng)該保留部分資金用于抗風(fēng)險建設(shè)，而不是賺多少花多少；（5）過去，會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險來自于自身工作的不到位，發(fā)生這一問題的主要原因就是由于審計成本較高，所以，在審計工程中，事務(wù)所為了降低成本而簡化了很多工作，導(dǎo)致審計不到位，從而引發(fā)相應(yīng)風(fēng)險。想要改善這一問題，事務(wù)所需要加強成本管理，同時，避免工作的簡化，寧愿放棄某些項目或虧損，也不要偷工減料。事務(wù)所應(yīng)該加強日常經(jīng)驗成本管理，從細節(jié)著手，避免浪費，合理利用好每一筆資金，降低項目開展成本，從而提高經(jīng)營效益。

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　　加強審計隊伍建設(shè)也是規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)想的有效對策。審計隊伍綜合素質(zhì)的高低直接決定審計工作質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量又決定審計風(fēng)險大小，所以，提高審計隊伍綜合素質(zhì)有利于降低審計風(fēng)險。具體需要從以下兩點出發(fā)：（1）不斷提高事務(wù)所會計師的專業(yè)素質(zhì)。首先，應(yīng)該不斷提高事務(wù)所會計師聘選門檻。過去，很多事務(wù)所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊會計師，使用這種員工必然會導(dǎo)致項目開展的效率、質(zhì)量極低，從而加大審計風(fēng)險的發(fā)生幾率。而提高門檻，需要重視學(xué)歷、資格方面，同時，有效的評價會計師的業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素質(zhì)。其次，應(yīng)該改善用人機制。明確各崗位會計師的權(quán)責(zé)，增強會計師的責(zé)任心，提高審計工作質(zhì)量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務(wù)所內(nèi)部的競爭風(fēng)氣。最后，建立完善的培訓(xùn)機制，對事務(wù)所會計師積極展開有關(guān)審計方面的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來提高會計師的業(yè)務(wù)能力；（2）幫助會計師樹立正確的道德思想。一方面，做好法律知識的普及工作，避免會計師受利益誘惑，與被審計單位隱瞞審計事實。另一方面，提高會計師的職業(yè)道德，會計師應(yīng)該認真、負責(zé)的對待每一項業(yè)務(wù)，要有用不怕吃苦、堅持不懈的意志，面對困難時，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養(yǎng)成會計師團隊良好的作風(fēng)，提高審計效率和質(zhì)量，保證審計工作的合法性。

　�。ㄈ┩晟萍s束機制

　　完善約束機制的主要目的就是約束員工行為。約束機制的構(gòu)建可采用獎懲辦法，即在會計師出現(xiàn)不正當(dāng)行為時，需要通過懲戒機制來對會計師采取物質(zhì)上的懲罰，如扣除獎金等，從而使會計師認識到自身利益是和事務(wù)所利益掛鉤的，減少會計師從事危害事務(wù)所利益的行為。

　�。ㄋ模┘訌妼徲嬤^程的監(jiān)管

　　做好審計過程的監(jiān)管工作，對會計師審計行為進行嚴格把關(guān)，避免工作失誤等情況的發(fā)生，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，具體可從以下幾點出發(fā)：（1）做好業(yè)務(wù)承接過程的監(jiān)督。業(yè)務(wù)承接是事務(wù)所開展審計業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)。目前，我國很多事務(wù)所業(yè)務(wù)承接方面的把守不嚴格，導(dǎo)致很多劣質(zhì)審計業(yè)務(wù)進入事務(wù)所中。而想要改善這一現(xiàn)狀，首先就需要建立科學(xué)的業(yè)務(wù)承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)要做好業(yè)務(wù)承接方面的審核，避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)流入，降低審計風(fēng)險；（2）做好審計業(yè)務(wù)開展過程中的監(jiān)管。建立完善的審計工作規(guī)范，并按照這一規(guī)范來進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的問題，并針對問題進行相應(yīng)的改善；（3）做好審計報告的監(jiān)管。審計報告簽發(fā)必須要有一個人負責(zé)，且不允許出現(xiàn)多人負責(zé)的現(xiàn)象，這樣就可以明確報告簽發(fā)的責(zé)任，避免責(zé)任不明確出現(xiàn)的工作混亂現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┳龊蔑L(fēng)險防范工作

　　想要徹底規(guī)避財務(wù)報表審計風(fēng)險，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險防范工作，具體可以從以下幾點出發(fā)：（1）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。會計師在進行審計工作時，需要轉(zhuǎn)變對執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的看法，很多會計師認為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是對自身行為的限制，其實不然，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該是會計師用來保護自己的武器。在發(fā)生審計風(fēng)險時，如果會計師在審計工作中遵守了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，那么需要承擔(dān)的責(zé)任要比不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則輕很多。同時，會計師在進行審計工作時，不應(yīng)該只是以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來作為自身行為的最高標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該把執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則當(dāng)作自身行為的基礎(chǔ)規(guī)范，要不斷的提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，從而在遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下最大程度上提高審計效率和質(zhì)量，把審計風(fēng)險降到最低；（2）加強符合性測試。目前，很多事務(wù)所對符合性測試的重視不是很高，在開展該方面工作時也是草草了事，沒有發(fā)揮符合性測試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強領(lǐng)導(dǎo)對該方面工作的重視，同時還需要深化符合性測試的內(nèi)容，加強對企業(yè)經(jīng)營情況的了解，估算審計風(fēng)險大小，從而做到趨利避害；（3）事務(wù)所應(yīng)該針對目前常見的審計風(fēng)險來建立風(fēng)險庫。首先，風(fēng)險庫的建立主要目的是為了幫助會計師了解審計風(fēng)險的種類、觸發(fā)原因，從而使會計師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區(qū)。事務(wù)所在長期的經(jīng)營中，應(yīng)該不斷累計并總結(jié)已有經(jīng)驗，向外學(xué)習(xí)未知風(fēng)險，制定相關(guān)案例供給會計師學(xué)習(xí)，做好該方面的培訓(xùn)工作，提高會計師對風(fēng)險案例的認識，使會計師掌握避免審計風(fēng)險的方法，找準(zhǔn)審計工作重點；（4）審計報告通常是審計工作的最后一個環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)就是對審計結(jié)果進行總結(jié)并匯報，審計報告中體現(xiàn)了整個審計工作，所以，加強對審計報告的審查極為重要。事務(wù)所可以建立該方面的審查制度，即在審計報告披露前，需要經(jīng)過系統(tǒng)的審查，可建立專家組對審計報告中存在的問題進行評價，并分析審計工作是否存在漏洞或其他問題，并及時進行補充。

　　四、結(jié)語

　　財務(wù)報表審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要來源于被審計單位財務(wù)信息失真、經(jīng)營失敗以及惡意欺詐等因素，而審計風(fēng)險的發(fā)生必然會為會計師事務(wù)所帶來經(jīng)濟損失，甚至還需要會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使事務(wù)所信用、品牌形象降低。而想要規(guī)避審計風(fēng)險，需要轉(zhuǎn)變思想觀念、加強審計隊伍建設(shè)、完善約束機制、加強審計過程中的監(jiān)督并做好風(fēng)險防范工作。只有做到上述內(nèi)容，才能避免審計風(fēng)險的發(fā)生，并促進事務(wù)所健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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