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分公司會計處理準則
子公司是母公司的對稱，是指全部股份或達到控股程度的股份被另一個公司控制，或者依照協(xié)議被另一個公司實際控制的公司。那么它的會計處理準則是如何的?
分公司會計處理準則
第一章 應收賬款
第一條 業(yè)務代表每天需將當天所收到的款項，填寫繳款單，并同現(xiàn)金及支票，交營業(yè)所會計點收。營業(yè)所會計點收后，于繳款單上簽字，并將第三聯(lián)交還業(yè)務代表。
第二條 業(yè)務代表當天未收到款項的客戶簽單，需當天繳還營業(yè)所會計。第二天欲前往收款時，再向營業(yè)所會計領取。
第三條 營業(yè)所會計每天需編制銷貨日報表于當日下班前，將銷貨日報表連同支票、銷貨退回折讓證明單及各業(yè)務代表之繳款單第一聯(lián)(第二聯(lián)存留于分公司會計處，呈分公司主管核閱)，以限時掛號郵寄總公司。現(xiàn)金則劃撥人總公司賬戶。
第四條 業(yè)務代表收款時，倘因客戶要求而同意尾數(shù)折讓時，除應詳填銷貨折讓證明單，并由客戶證實蓋章后，交回分公司會計員，再送營業(yè)所主管核準。倘未取得銷貨折讓證明單者，一律于當月自該單位之獎金中，就其短少部分，全數(shù)扣除。
第五條 營業(yè)所會計需為每家廠商設立應收賬款明細賬，各廠商之銷貨及收款情況，均需逐筆登錄。每月底需編制應收賬款月報表，并于次月3日前，以限時掛號郵寄總公司財務科。
第六條 客戶要求換貨時，一律先辦理銷貨退回事項(填寫出貨單，單上蓋退貨字樣，代替退貨單)，再依正常手續(xù)辦理出貨。
第二章 存貨
第七條 營業(yè)所會計需為每種型號之貨品，分別設立存貨明細賬，每筆存貨之進出情況，均需逐筆詳實登錄。絕不可有提前入賬或延后入賬之情事。
第八條 存貨賬之登錄，不可有月底先開發(fā)票、次月再行出貨之虛報業(yè)績情事。營業(yè)所會計亦需注意，不得有月底先行出貨、虛充業(yè)績，次月再行退貨之不當情事。
第九條 每月底，由營業(yè)所會計，會同營業(yè)所主管，盤點存貨，并填制存貨月報表，于次月3日前，以限時掛號郵寄總公司財務科。
第十條 每月底之盤點，倘有盤損時，需于存貨月報表上列出明細，并敘明原因。此盤損之部分，當季即依成本核算，自該營業(yè)所之獎金中全數(shù)扣除。
第十一條 總公司財務科之會計人員，每三個月需至營業(yè)所隨時抽盤一次。
第三章 零用金
第十二條 各營業(yè)所由會計員負責零用金之保管與支付。零用金額，一律暫定為伍萬元整，將來視實際狀況，再行斟酌調(diào)整。
第十三條 各營業(yè)所人員請領款項時，需填寫支出證明單，經(jīng)營業(yè)所主管核準后，由會計員從零用金支付。
第十四條 營業(yè)所之零用金，僅限于零星費用之支付。凡營業(yè)所代總公司采購之貨款(貨品采購一律由總公司集中辦理、付款，唯總公司得請營業(yè)所就近代為采購外)或員工薪資等大額支付，一律由總公司撥付。
第十五條 零用金將用完時，營業(yè)所會計員應填妥傳票，并同零用金報銷單、付款憑證，匯寄總公司財務科，以補充零用金。
第十六條 有關(guān)零用金之詳細規(guī)定，可參考零用金管理辦法。
第四章 薪資
第十七條 每月25日營業(yè)所會計員應將該單位之薪資表，連同經(jīng)主管核準之員工考勤表，并編制傳票，以限時掛號郵寄總公司財務科。
第十八條 總公司財務科將營業(yè)所之薪資撥人營業(yè)所賬戶后，會計人員負責至銀行(或郵局)領取現(xiàn)金，并負責薪資之分裝與發(fā)放。
第十九條 營業(yè)所會計人員應遵守薪資保密之規(guī)定。
第五章 損益表
第二十條 各營業(yè)所會計員應于次月3日前，編妥該營業(yè)所之損益表，經(jīng)營業(yè)所主管核準后，于次日早上，以限時掛號郵寄總公司財務科。
第二十一條 各營業(yè)所之會計員應負責編制各季之損益表及獎金分配表，并分別于4月、7月、10月及1月之3日前，以限時掛號郵寄總公司財務科。
會計準則和會計制度區(qū)別
小企業(yè)會計準則通常比企業(yè)會計準則要更加簡化，因為業(yè)務相對簡單，不同點主要由以下幾點：
(一)適用范圍不同
《小企業(yè)會計準則》適用于在中華人民共和國境內(nèi)設立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)(不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè))。符合《小企業(yè)會計準則》規(guī)定的小企業(yè)，按照制度規(guī)定可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。若選擇執(zhí)行了《企業(yè)會計準則》，就不能同時選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定。而《企業(yè)會計準則》的適用范圍，按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)外，在中華人民共和國境內(nèi)設立的企業(yè)(含公司)，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。從《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定看，符合《小企業(yè)會計準則》規(guī)定的小企業(yè)也可執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。
(二)會計科目設置不同
《小企業(yè)會計準則》比《企業(yè)會計準則》少設了25個一級科目。原因主要有如下兩個方面：第一，小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務相對簡單，因此可將《企業(yè)會計準則》中的部分科目進行歸并，如應收股利和應收利息合為應收股息科目，原材料和包裝物歸并為材料科目等。第二，小企業(yè)會計核算簡化或者沒有某科目所要反映的經(jīng)濟業(yè)務，從而可少設。
(三)賬務處理不同
1.資產(chǎn)清查的處理不同。《小企業(yè)會計準則》中沒有設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，小企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)生資產(chǎn)的盤盈或盤虧時直接進行處理。筆者認為這種處理方法簡明扼要，與資產(chǎn)負債表中所反映的內(nèi)容相符。而《企業(yè)會計準則》中的資產(chǎn)負債表中已取消了資產(chǎn)待處理項目，企業(yè)在編報前必須將待處理的資產(chǎn)進行處理，因此財產(chǎn)清查還要通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，筆者認為這是一種多余。
2.不計提長期資產(chǎn)減值準備。長期資產(chǎn)的可收回金額較難確定，計提減值準備時需要進行較多的職業(yè)判斷，而小企業(yè)會計人員少，高素質(zhì)的會計人員更少，所以《小企業(yè)會計準則》僅要求對短期投資、存貨和應收款項計提跌價或壞賬準備，不要求對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)計提減值準備。
3.簡化長期投資的核算。小企業(yè)投資的業(yè)務比較少，按重要性原則對長期股權(quán)投資采用簡化了的成本法或簡化的權(quán)益法核算。
按《小企業(yè)會計準則》中成本法的規(guī)定，股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認投資收益。按被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤中屬于應由本企業(yè)享有的部分，借記“應收股息”科目，貸記“投資收益”科目。制度中不要求嚴格區(qū)分投資前被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤的分配還是投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤的分配，但如果在投資當年取得被投資單位分派的屬于以前年度實現(xiàn)的利潤，則應沖減投資成本。
會計準則存在的問題
(一)特殊的經(jīng)濟環(huán)境
這主要是由我國的國情所決定的,盡管我國已由原來的計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變成市場經(jīng)濟,但舊有的經(jīng)濟格局并未實現(xiàn)完全的突破，我國還處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，國有企業(yè)所編制的會計報告仍處于主要的地位,會計規(guī)范與準則主要是為國有企業(yè)服務,這與國際準則所假設的經(jīng)濟形勢有著很大的差別。
(二）實施的制度變遷
成本較大由于新舊會計準則差異很大,在實施新的會計準則時,會給企業(yè)帶來一些轉(zhuǎn)換成本和執(zhí)行成本,具體來言,這些成本包括:修訂成本、業(yè)務處理流程調(diào)整成本、信息系統(tǒng)調(diào)整成本、人員培訓成本、外部審計、內(nèi)部稽核成本等。
(三）新準則某些規(guī)定過度超前
實施難度大一是由于新準則應用的相關(guān)規(guī)定過于原則性,很多問題寫的篇幅小,并未真正講清楚，這會導致實務操作時的不確定性,給實際工作帶來很大的不便。二是有些規(guī)定過度超前于我國目前的現(xiàn)實環(huán)境,例如：期權(quán)、權(quán)證目前在我國不存在活躍市場，市場價格不明確套期保值業(yè)務規(guī)定過于注重形式、預計油氣資產(chǎn)棄置費用不具操作性等。
(四）法律化程度低,制度不完善
在執(zhí)行轉(zhuǎn)換的時候，有些準則的執(zhí)行比較困難,例如，在對油氣資產(chǎn)棄置費用和遞延所得稅確認的處理中，新準則第27號要求預計油氣資產(chǎn)棄置費用，但我國環(huán)境保護法沒有相關(guān)規(guī)定,造成執(zhí)行中缺乏相關(guān)的法律依據(jù),公司在處理業(yè)務時往往面臨尷尬的窘境。在所得稅部分的處理中，新會計準則只允許企業(yè)采用納稅影響會計法,而在此之前我國企業(yè)的所得稅會計基本是應付稅款法和納稅影響會計法(包括遞延法和債務法)并存，稅務機關(guān)尚未針對新準則出臺詳細的稅務處理規(guī)定,新準則與稅收規(guī)定之間差異的擴大,在一定程度上加大了企業(yè)銜接轉(zhuǎn)換和今后確認遞延所得稅和進行納稅調(diào)整的工作量和工作難度。
(五）我國會計人員整體素質(zhì)和會計處理水平偏低
新舊會計準則的轉(zhuǎn)變,給會計工作人員帶來了一定的挑戰(zhàn),怎樣提高我國會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)成了我國會計準則國際趨同這條道路上一份非常重要的問題。新的會計準則與國際接軌,對人員的實物操作能力有著較高的要求，尤其是新引入的公允價值計量，這需要我國會計從業(yè)人員亟待提高自身的的職業(yè)判斷力,理性地、謹慎地運用會計準則。
工會經(jīng)費入賬會計如何做
一、工會經(jīng)費的來源
企業(yè)工會經(jīng)費的來源一共有四種。第一種是會員交納的會費，這也是最為常見的一種方式。第二種是工會舉辦的事業(yè)的收入，這個包括工會開展的各種活動所得到的收入。第三種是行政方面撥交的經(jīng)費，也就是一些政府部門或者是企業(yè)、事業(yè)單位上級機構(gòu)的資助。第四種，則是政府和企業(yè)、事業(yè)單位共同補助。
二、處理工會經(jīng)費的兩種情況
在處理工會經(jīng)費的時候，需要分為兩種情況進行處理： 一種是公司建立了工會組織，這時候企業(yè)可以按照職工工資總額的2%進行扣除。此時，在計提的經(jīng)費中，需要將40%的部分上繳給稅務部門，而60%的部分則由各單位劃撥給本單位工會。
第二種情況則是公司未建立工會組織，這時候企業(yè)可以稅前按職工工資總額的2%計提建會籌備金進行扣除。建會籌備金的作用是為以后工會的發(fā)展和會費的籌備提供資金支持。
三、會計分錄編制
正確進行會計分錄編制，是保證工會經(jīng)費入賬的正確性的關(guān)鍵。具體的會計分錄是：
（1）當公司建立了工會組織，且企業(yè)已經(jīng)向工會繳納了工會經(jīng)費的一定比例時，會計分錄為：
借：工會經(jīng)費支出賬戶（或其他相關(guān)人員費用支出賬戶）
貸：應付工會經(jīng)費賬戶
�。�2）當公司未建立工會組織，但企業(yè)已經(jīng)按職工工資總額的2%計提了建會籌備金時，會計分錄為：
借：應付建會籌備金賬戶
貸：銀行存款賬戶
四、案例說明
1.某企業(yè)已經(jīng)建立了工會組織，且已經(jīng)向工會繳納了工會經(jīng)費。當月公司繳納工會經(jīng)費的比例為職工工資總額的2%。假設職工工資總額為100萬元，則當月應該給工會繳納2萬元。其中，40%的部分需要上繳稅務部門，而60%的部分由公司劃撥給本單位工會。則此時的會計分錄為：
借：工會經(jīng)費支出賬戶（或其他相關(guān)人員費用支出賬戶） 1.2萬元（=2萬元×0.6）
貸：應付工會經(jīng)費賬戶 1.2萬元
借：應交稅費賬戶 0.8萬元（=2萬元×0.4）
貸：應付工會經(jīng)費賬戶 0.8萬元
2.某企業(yè)暫時還未建立工會組織，但已經(jīng)按職工工資總額的2%計提了建會籌備金，計提金額為10萬元。此時的會計分錄為：
借：應付建會籌備金賬戶 10萬元
貸：銀行存款賬戶 10萬元
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