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中小企業(yè)運營的財務管理
我國有相當一部分中小企業(yè)忽視了財務管理的核心地位，管理觀念陳舊，沒有充分發(fā)揮企業(yè)財務管理的作用。再加上外部宏觀經濟對我國中小企業(yè)的影響，使得我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀不容樂觀。因此，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，及時有效地解決財務管理中存在的問題，增強中小企業(yè)的競爭力，成為我國中小企業(yè)的首要任務。
一、我國中小型企業(yè)財務管理運營中存在的問題
近幾年，我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，但在發(fā)展的同時也存在著眾多問題。有相當一部分的企業(yè)只是一味的追求產品銷量和市場份額，而忽略了財務管理在企業(yè)中所占的重要地位，在企業(yè)財務管理方面存在著一系列的問題。具體表現(xiàn)如下：
(一)企業(yè)經營模式與財務管理理念
中小企業(yè)沿用傳統(tǒng)的家族制、業(yè)主制和合伙制等形式進行經營，其產權結構為單一主體，即多數(shù)是業(yè)主式家族私有自然人產權，其所有權結構一般來說是高度集中的，基本處于所有者與經營者統(tǒng)一、所有權與經營權合一狀態(tài)。在經營模式上所有權與經營權合一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式給企業(yè)的財務管理帶來了不小的負面影響。多數(shù)企業(yè)，往往由一人或少數(shù)人控制，權力過于集中，決策和經營管理的主觀隨意性較大，對于財務管理的理論和方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控薄弱，會計信息失真。由于體制等諸多因素，企業(yè)主不重視財務制度，內部財務制度不健全不合理，使內部控制制度流于形式;在會計數(shù)據(jù)的來源上，對原始憑證的控制不嚴，不合要求的發(fā)票、收據(jù)、甚至白條都可以報銷入賬。企業(yè)主只重視生產管理，使企業(yè)管理局限于生產和經營，忽視經營過程中的資金運作、成本核算、財務風險等，長此以往其經營管理就很難搞好，經濟效益也很難提高。
(二)財務管理制度有待改善
中小企業(yè)財務管理不到位，水平不高，更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把它當作是一種管理工具。并且還存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際問題，甚至產生錯誤信息，對決策者產生誤導。即使財務報表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財務工具為管理服務。甚至于許多中小企業(yè)根本沒有設賬本。中小企業(yè)現(xiàn)金管理效率低下，資金或閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，喪失增值機會;有的因資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，造成資金流動性差，陷入財務困境。應收賬款周轉緩慢，壞賬比例高。因為沒有嚴格的信用標準和收賬政策，缺少科學合理的信用調查和評價方法及有效的收賬方法，造成應收賬款不能兌現(xiàn)以致形成壞賬，使企業(yè)資金周轉失靈。中小企業(yè)存貨控制薄弱。在存貨管理上“壓儲”是一種最常見的方法，但ABC分類法、經濟訂貨量法及定額管理法等先進管理方法卻并不多見。不少中小企業(yè)的管理者，重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。在存貨的管理上存在的不合理的管理方法造成了其成本的控制不合理。中小企業(yè)本來營業(yè)額就不高，那么利潤的獲得相對來說就不如大企業(yè)，少之又少，存貨的管理不像大企業(yè)那樣有多個人員進行保管或者領用的審批，都是現(xiàn)用現(xiàn)領，如果繁忙起來不經登記，也不管用途那么急會造成內部人員亂領用趁機得利，那么直接就對企業(yè)造成損失。沒有合理的章程和制度約束材料的領用，無法合理控制成本。這些都是小企業(yè)常見的財務管理漏洞，如果長期忽視將不利于企業(yè)的發(fā)展及規(guī)模的擴大。
(三)組織機構和企業(yè)人員素質
現(xiàn)有的中小企業(yè)，相當部分管理者的素質、能力還停留在以前的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。企業(yè)組織機構不健全，管理人員職責不明確，會計出納不分。專業(yè)財會人員多數(shù)身兼數(shù)職，長期超負荷被動地處理日常事務，很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，不能正確處理財務管理與會計核算的關系，高素質財務管理人員缺少。許多企業(yè)甚至用非財會專業(yè)的親屬充當或兼任，負責人本身也不懂財務管理。多數(shù)中小企業(yè)局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，信息化建設落后，電腦只是辦公室的時髦擺設，并不會運用財務軟件及建立自己的微機網絡，不會利用網絡信息進行比較，做出正確的決策和預測。
(四)企業(yè)的資產管理混亂
中小企業(yè)一般沒有資產管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。表現(xiàn)在以下幾個方面。1.缺乏對會計信息的分析認為會計報表的編制已經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要;認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視了會計信息的分析和利用。2.對存貨沒有加以控制內控制度不健全，崗位責權不明晰。3.對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，中小企業(yè)為了避免自己的產品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應收賬款居高不下4.對現(xiàn)金管理不嚴大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計劃，經常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或資金閑置現(xiàn)象。5.資產保管不力對原材料、半成品、固定資產等沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重。
二、完善中小型企業(yè)運營財務管理的對策與建議
我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀不容樂觀。為了更好地解決財務管理問題，中小型企業(yè)要重視市場的研究，完善企業(yè)內部財務管理運行機制，采取科學的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質。
(一)財務管理理念的轉變
無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，財務管理都有利于實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值的最大化。中小企業(yè)所有者要充分認識到財務管理是企業(yè)管理的核心內容，企業(yè)的財務管理可以作為一種經營管理手段，保證企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。積極推進產權改革明晰產權、建立規(guī)范的企業(yè)產權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過規(guī)范產權改革，一是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產權結構，防止“一股獨大”，二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。
(二)完善企業(yè)內部財務管理制度
要建立完善的財務制度，包括：報銷制度。規(guī)定哪些項目可以報銷、哪些項目不能報銷，規(guī)定報銷的審批程序;財產管理制度。加強資產控制和營運管理，對日常用品規(guī)定領用登記辦法，對固定資產規(guī)定登記保管辦法�，F(xiàn)金和銀行存款的管理制度。主要是規(guī)定現(xiàn)金和支票的領用和管理辦法。應收賬款管理制度。應收賬款過多往往造成企業(yè)流動性不足，資金周轉不靈，形成企業(yè)風險。因此，必須設立有關管理制度，指定專人加強管理。成本分析制度。成本分析是財務會計人員的一項重要職責，企業(yè)管理者應隨時了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財會人員要定期向管理者提供成本費用方面的明細表，幫助管理者作成本分析，進行成本控制、效益測算。建立工資、福利制度。財務人員要在企業(yè)成本允許的范圍內設計出合理的工資、福利制度，以調動企業(yè)職工的積極性，留住人才。
(三)企業(yè)組織結構與企業(yè)員工的素質
1.健全的組織結構
完善的企業(yè)財務管理，離不開健全的企業(yè)組織結構。會計、出納必須嚴格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)要有合格的會計人員，財務管理人員。合格的會計人員是會計資料真實完整的保證。會計人員不僅要有較高的財務會計知識，同時還要了解企業(yè)各方面的生產經營情況。要建立一套生產耗費、資金運營。經營成果等資料檔案，定期收集、整理、登記。只有這樣才能滿足財務管理的需要。除了會計人員外，還應該具有合格的財務管理人員。會計只是負責企業(yè)的經營活動的記錄，財務經理才是真正的財務管理行家。財務管理人員的素質是財務管理的基礎，上級財務主管部門與企業(yè)財務主管部門應定期或者不定期地組織企業(yè)財務管理人員進行學習與交流，并不斷加強對財務管理人員的培訓。財務管理人員不僅要自覺地參加企業(yè)的各種業(yè)務與政策，還應堅持不懈的自學各種專業(yè)知識，不斷提高自己的業(yè)務能力與政策水平。
2.不斷提高員工素質
經營者要具備基本的理財知識，并不斷完善自身素質。經營者具備了基本的理財知識，就能夠和財務經理進行溝通。尤其是對于沒有財務經理的小型企業(yè)來說，經營者具備理財知識，可以避免在財務上犯低級錯誤。要不斷提高自身素質，作為決策者要了解會計程序、讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務漏洞，更重要的是能夠選擇優(yōu)秀的財務人員，合理地用好財務人員，使他們能夠出色地完成企業(yè)的理財工作。管理人員需要不斷提高自身思考、計劃、決策和預算分析能力，尤其要懂得利用財務指標對會計報表及會計數(shù)據(jù)進行分析和提煉信息，對企業(yè)的財務決策不能僅僅依靠自己的經驗與直覺進行判斷。一個有生命力和競爭力的企業(yè)關鍵在于內部財務預算和決策科學及管理控制有效。
(四)完善對企業(yè)資產的管理
1.完整的會計資料
要有完整的會計資料。會計信息是獲取公司信息的主要渠道。會計信息反映的是公司的經營活動的成果和財務狀況。企業(yè)要想做好財務管理工作，首先要有完善的會計資料。會計資料是對企業(yè)經營成果、財務狀況的記錄和反映，是企業(yè)進行經營決策的依據(jù)。
2.存貨管理
強化存貨管理和控制。加強存貨管理人員的培訓并嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定。采購人員能運用經濟批量法，降低采購成本和訂貨成本。一般情況下企業(yè)對材料的需要是一定的，如果采購的批量較大將會占用較多的資金，從而使企業(yè)失去對外投資的機會，加大資金的機會成本;如果采購的批量較小，則會增加進貨的次數(shù)，使訂貨成本加大，這時就需要建立經濟進貨批量。倉儲保管員能運用定貨點法，確定訂貨的時間和數(shù)量，在保證供應的前提下，降低儲備成本等。而且存貨管理要嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定，對貨到發(fā)票未到的存貨，月末應及時辦理暫估入庫手續(xù)，使賬、物、卡三相符。
3.現(xiàn)金管理
加強現(xiàn)金的管理。規(guī)定現(xiàn)金和支票的領用和管理辦法。加強庫存現(xiàn)金的安全性控制。賬實盤點控制。即對庫存現(xiàn)金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業(yè)資產賬實相符。如銀行存款余額調節(jié)表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。加強對企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞。建立公平有序高效的金融環(huán)境按照經濟和金融改革目標任務，盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線。中央銀行的監(jiān)管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題。最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，大力推行信用卡和支票結算業(yè)務。采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業(yè)務。
4.應收賬款
做好應收賬款的處理工作。首先，在賒銷商品之前要調查好客戶背景資料和資信評估，確定客戶信用標準，降低風險;其次，加強應收賬款的日常管理。內部責任明確劃分，企業(yè)應建立一個信息統(tǒng)計反饋體系，對銷售變動情況、應收賬款變動情況等重要信息進行匯總、分析、通報，努力形成一整套規(guī)范化的應收賬款事前控制、事中控制、事后控制程序。最后要不斷完善收賬政策和追款措施。
5.固定資產
建立固定資產業(yè)務的崗位責任制。同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。加強資產控制和營運管理，對日常用品規(guī)定領用登記辦法，對固定資產規(guī)定登記保管辦法。企業(yè)應當定期或不定期檢查固定資產明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產的有效識別與盤點。固定資產移動應當?shù)玫绞跈啵⒓皶r辦理固定資產卡片調整及相關備查簿的更新工作。依據(jù)國家有關規(guī)定，結合企業(yè)實際，確定計提折舊的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策，對固定資產進行折舊。企業(yè)應當定期由固定資產管理部門、使用部門和財會部門對固定資產進行盤點，并針對賬實不符的固定資產，編制固定資產盤盈、盤虧表。固定資產發(fā)生盤盈、盤虧，應由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經企業(yè)授權部門或人員批準后由財會部門及時調整有關賬簿記錄，使其反映固定資產的實際情況。健全企業(yè)內部審計制度，增強監(jiān)控力度。加強固定資產管理審計和經濟效益審計，定期評估固定資產控制措施的有效性，謀取更大的固定資產管理效益。
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