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會(huì)計(jì)實(shí)操：會(huì)計(jì)原始憑證審查的六方法
會(huì)計(jì)原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。它不僅能用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。是會(huì)計(jì)資料中最具有法律效力的一種文件。工作令號(hào)、購(gòu)銷(xiāo)合同、購(gòu)料申請(qǐng)單等不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證不能作為會(huì)計(jì)原始憑證并據(jù)以記賬。
一是查票據(jù)抬頭，主要審查憑證抬頭與單位名稱(chēng)是否相符，如有不符或涂改現(xiàn)象，應(yīng)查清為什么在該單位報(bào)銷(xiāo)，防止把其他單位或私人購(gòu)買(mǎi)的票據(jù)用來(lái)報(bào)銷(xiāo)。
二查票據(jù)編號(hào)、開(kāi)票日期、報(bào)賬日期，審核同一單位出具發(fā)票的號(hào)碼與日期是否矛盾，開(kāi)具的日期與報(bào)賬的日期是否異常，若同一單位出具的發(fā)票較多，可采用排序法審查。
三查票據(jù)填寫(xiě)內(nèi)容，審查票據(jù)填寫(xiě)是否存在內(nèi)容不齊全、不規(guī)范、不正確的現(xiàn)象，比如填寫(xiě)的字跡模糊，開(kāi)票人只填姓不填名，計(jì)量單位不按國(guó)家法定計(jì)量，單位填寫(xiě)、項(xiàng)目名稱(chēng)填寫(xiě)不具體或變更項(xiàng)目名稱(chēng)等，防止有的單位以“招待費(fèi)”、“咨詢(xún)費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”等為名，虛報(bào)支出套取現(xiàn)金，用于不正當(dāng)開(kāi)支。
四查票據(jù)印章、審查印章有沒(méi)有，沒(méi)有印章的票據(jù)是無(wú)效票據(jù);是否具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等。虛偽造的發(fā)票的印章一般特征表現(xiàn)為：印章本身模糊，或蓋印時(shí)有意不蓋清晰;專(zhuān)用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其它印章，如張冠李戴食宿費(fèi)票據(jù)蓋商品批發(fā)零售行業(yè)印章。
五查票據(jù)審批手續(xù)，審查票據(jù)是否有單位領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人簽字，看是否有分管領(lǐng)導(dǎo)簽批，是否符合審批權(quán)限規(guī)定，若存在超權(quán)限審批、越權(quán)審批的現(xiàn)象，必須認(rèn)真查找原因。
六查付款方式方法，審查報(bào)銷(xiāo)款的支付是否通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付、有無(wú)直接用大額現(xiàn)金支付，有無(wú)將報(bào)銷(xiāo)款轉(zhuǎn)到開(kāi)票單位或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)套取現(xiàn)金問(wèn)題。
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