建設工程項目前期審計流程

　　建設項目審計貫穿于項目建設的全過程，建設項目從提出項目建議書開始，要進行總投資概算，并著手確定投資來源渠道，管理活動隨之開始。下面是小編為大家?guī)�來的關于建設工程項目前期審計流程的知識，歡迎閱讀。

　　建設工程項目怎么審?

　　建設項目審計貫穿于項目建設的全過程，建設項目從提出項目建議書開始，要進行總投資概算，并著手確定投資來源渠道，管理活動隨之開始。

　　經(jīng)過可行性研究，初步確定概算，確定投資總額，項目法人組成立。資金到位后，經(jīng)過施工圖設計、建筑安裝施工、設備材料采購等一系列工作，貨幣形態(tài)轉化為實物工作量。

　　項目建成投產(chǎn)后，要進行竣工決算，反映投入產(chǎn)出的經(jīng)濟效益。對建設項目進行審計，不能局限于項目的某一階段，要對投資、財務、管理等各項活動進行審查，因而建設項目審計項目貫穿于項目建設全過程。

　　一般來說對于一個建設工程項目，主要有四個審計階段：

　　一是審計進入前的階段性審計;

　　二是審計進入后的工程跟蹤審計;

　　三是工程竣工結算審計;

　　四是工程竣工財務決算審計。

　　今天小I就先和大家談談在工程項目的前期主要的審計操作流程和審計要點。

　　一、工程立項及前期費用審計

　　建設工程項目的前期工作程序包括：項目核準批復、建設用地規(guī)劃許可、建設用地批準書、建設工程規(guī)劃許可以及建設工程施工許可等工作環(huán)節(jié)。

　　這個階段主要審計基本建設程序的執(zhí)行情況，是否按照各環(huán)節(jié)的順序依次進行以及檢查基建工程開工前的各項審批手續(xù)是否完備、合法;

　　檢查設計內(nèi)容是否符合規(guī)劃許可的要求，有無超規(guī)模、超標準問題;

　　檢查前期建設過程中的各參與單位是否有相應資質，參與單位主要有勘察單位、設計單位、測繪單位、招標代理單位以及監(jiān)理單位等;檢查勘察成果文件、施工圖涉及文件是否經(jīng)過具有施工圖審查資質的機構進行審查;

　　檢查征地拆遷費用、“三通一平”費用的支出是否真實合法;檢查項目是否按照國家規(guī)定報環(huán)保、消防、質檢等部門審查或備案。

　　二、工程招投標審計

　　這個階段主要檢查項目是否按照核準批復中的招標方案核準意見書的要求分別進行了招標，招標方式和招標的組織形式是否與核準意見書相符;

　　檢查資格預審文件、招標文件的編制是否符合法律規(guī)定;

　　檢查招標文件是否經(jīng)過主管部審查備案，發(fā)售程序、記錄是否完備，招標文件售價、投標保證金金額是否符合規(guī)定;

　　檢查招標代理機構的資質、人員是否符合要求，是否滿足招標的需要，招標代理費用是否符合規(guī)定。

　　三、合同審計

　　建設項目前期對合同的審計主要集中在檢查項目是否全面推行合同制。對于已經(jīng)簽訂的合同，檢查合同或協(xié)議書中的權責規(guī)定、質量工期、取費付款、獎罰、保修及時效等是否全面合規(guī);

　　檢查施工合同中的條款是否與招標文件、中標條件相符;

　　對于甲方直接分包的項目，檢查分包合同條款以及分包價格的確定是否合理;

　　檢查與設計、建立等單位簽訂的合同是否合規(guī)合法，費用是否合理。

　　建設工程全過程跟蹤審計流程

　　一、建設工程跟蹤審計程序

　�。ㄒ唬�準備階段：

　　1、成立審計組，制定審計計劃和實施方案，確定跟蹤審計工作重點，收集審計資料，開展審前業(yè)務培訓。

　　2、對擬進行跟蹤審計的建設工程項目進行審前調查，印發(fā)審計通知書，進駐審計現(xiàn)場。

　�。ǘ�）實施階段：

　　1、審計組應深入建設工程施工現(xiàn)場掌握實際情況，列席重要工程例會，了解工程進展的質量、進度、造價等情況；

　　2、審計組應實施訪談、測試、審核、查閱等必要的審計程序，審核與跟蹤審計項目相關的過程文件資料，出具跟蹤審計書面意見。

　�。ㄈ�）報告階段

　　1、出具審計報告。審計組應依據(jù)跟蹤審計進度撰寫跟蹤審計日志，并出具階段性審計報告，報告的編制應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清晰，具有建設性并體現(xiàn)重要性原則；

　　2、依據(jù)跟蹤審計情況出具審計整改通知書或項目管理建議書；

　　二、 建設工程跟蹤審計的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┰O計概算的審計

　　1、審查施工圖紙的經(jīng)濟性和適用性；

　　2、概算編制的依據(jù)是否充分；

　　3、概算組成內(nèi)容是否完整；

　　4、概算是否符合可行性研究的批復要求；

　　5、概算編制的內(nèi)容是否符合法規(guī)、規(guī)范、政策等的要求

　　（二）工程量清單和招標控制價的審計

　　1、工程量清單編制依據(jù)的正確性。計算工程量前是否進行了必要的現(xiàn)場踏勘，取得了必要的踏勘記錄；地勘報告及設計施工圖是否經(jīng)過審定；計算標準是否符合行業(yè)規(guī)范；編制要求是否有書面依據(jù)。

　　2、招標控制價編制依據(jù)的正確性。適用的設計文件、技術標準、委托要求、定額、費（稅）計算政策等是否符合當?shù)�、當時的規(guī)定。

　　3、分部分項工程量清單的正確性。工程量計算范圍是否正確，重點關注計算工程量的各個界面劃分是否清晰；工程量計算規(guī)則是否符合規(guī)范要求；工程數(shù)量的計算是否準確；工程特征的描述是否恰當；項目是否多計、漏計；補充項目清單的編制是否符合規(guī)范的要求。

　　4、措施項目清單的正確性。措施項目是否符合現(xiàn)場環(huán)境、施工條件、項目的特點，以及招標要求。

　　5、規(guī)費和稅金清單的正確性。規(guī)費和稅金清單項目是否符合當?shù)�、當時的法規(guī)、政策的規(guī)定；規(guī)費和稅金項目清單是否完整。

　　6、其他項目清單的正確性。清單列項是否符合招標文件要求以及建設方對材料供應、總分包等具體要求；零星項目列項是否符合要求。

　　7、招標控制價是否超出工程項目批復概算或預算。（三）合同簽訂與履行的審計

　　1、合同簽訂審計的重點內(nèi)容

　　審查合同實質性條款與招投標文件是否一致，工程量變更、設備材料價款調整、暫估價約定條款、結算依據(jù)、付款條款、審計條款等內(nèi)容表述是否合法（合規(guī)、合理、準確、完整）。

　　2、合同履行審計的重點內(nèi)容

　　審查是否嚴格按合同約定的內(nèi)容及工期開展工程施工；簽訂補充合同的，是否按照補充合同內(nèi)容進行施工。

　　（四）工程變更的審計

　　1、審查是否有合法、合規(guī)的變更手續(xù)和依據(jù)；

　　2、是否符合施工合同和招投標文件；

　　3、變更是否經(jīng)過費用測算；

　　4、是否按既定的工程變更流程以及所內(nèi)相關規(guī)定履行審批程序；

　　5、變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符；是否有變相抬高造價的情況等。

　�。ㄎ澹┙�(jīng)濟簽證的審計

　　1、審查是否有合法、合規(guī)的簽證手續(xù)和依據(jù)；

　　2、是否經(jīng)過費用測算；

　　3、簽證內(nèi)容是否與實際情況相符；

　　4、是否按照相關規(guī)定履行審批程序。

　　（六）工程物資采購的審計

　　1、甲供物資采購審計的重點內(nèi)容

　　（1）審查物資采購、驗收及實物資產(chǎn)管理職責的確定和劃分是否合理、清晰。

　�。�2）審查是否建立物資采購及實物資產(chǎn)管理制度。

　�。�3）審查物資采購及驗收程序是否符合制度規(guī)定。

　�。�4）審查物資存放、保管工作是否規(guī)范，出入所管理和記錄是否完整、真實，出入庫管理情況、出入施工現(xiàn)場管理情況及實際耗用情況是否相符。

　　2、針對乙方采購的工程物資、甲方進行認質認價的

　�。�1）審核認價合理性以及實際使用情況是否與認質認價相符；

　�。�2）審核認質認價是否履行審批程序。

　�。ㄆ撸╇[蔽工程驗收的審計

　　1、審查隱蔽工程驗收是否由承包方、監(jiān)理方、建設管理等部門共同參與；

　　2、是否有現(xiàn)場拍照、取樣、收方計量、記錄等證據(jù)；

　　3、各方簽字是否齊全，審查是否存在事后補辦隱蔽工程驗收記錄的情況；

　�。ò耍┕こ踢M度款的審計

　　1、審查工程進度款的申請、審核、支付程序是否合規(guī)；

　　2、是否按合同約定支付進度款。

　�。ň牛┍O(jiān)理管理情況的審計

　　1、審查監(jiān)理單位的確定是否符合招標要求；

　　2、監(jiān)理單位是否按照監(jiān)理合同約定履行職責；

　　3、現(xiàn)場配備的監(jiān)理人員是否滿足項目要求；

　　4、監(jiān)理人員是否損害建設方利益。

　�。ㄊ�）可研、概算執(zhí)行情況的審計

　　1、檢查項目是否按可研、初設概算的內(nèi)容實施；

　　2、確實需要調整的，是否履行審批手續(xù)。

　�。ㄊ�一）工程結算的審計

　　1、審核結算資料的完整性；

　　2、全面審核工程量、綜合單價的準確性、完整性；

　　3、審核工程簽字變更的真實性、合規(guī)性；

　　4、審核竣工圖紙是否真實的反映現(xiàn)場建設情況；

　　5、審核各類會議紀要、監(jiān)理日志、施工日志、工程洽商、材料報審等；

　　6、審核施工單位所報結算書中各類措施費、規(guī)費、稅費等計價是否準確。

　　總之，隨著國家和社會逐步對審計的重視，審計對經(jīng)濟領域全覆蓋正在推行。投資作為拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車之一，基本建設投資更是其中的重中之重，其必將是審計監(jiān)督的重大經(jīng)濟活動之一。

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