財務審計報告實用[15篇]

　　隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？以下是小編收集整理的財務審計報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

財務審計報告1

　　根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進行內(nèi)部專項審計。審計目標是否建立了完善的'設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標準以下醫(yī)療設備采購管理措施》和醫(yī)院有關設備、藥品采購相關法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

　　一、 審計總體情況

　　已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調劑調撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫(yī)院設備管理委員會討論形成紀要、醫(yī)院設備年度采購計劃請示、衛(wèi)生局的指示等文件。

　　20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。

　　設備抽查，通過招投標方法購入設備：排隊叫號系統(tǒng)、數(shù)字X線設備成像系統(tǒng)、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續(xù)齊全，設備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續(xù)齊全，發(fā)票及時準確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。

　　二、 審計中發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、 根據(jù)設備采購制度能進行設備采購前的市場調查論證工作，但個別設備缺科室采購申請論證及市場調查資料。

　　2、 能對數(shù)字X線設備成像系統(tǒng)、血氣分析儀等大型設備利用效果進行評價，缺少對新增的小型設備利用效果評價資料。

　　三、 審計建議

　　1、 對已建立的設備管理制度進行完善，加強設備采購過程中，科室采購申請論證及市場調查環(huán)節(jié)的實施，資料整理保管完整。

　　2、 健全設備利用效果評價制度，對新增中、小型設備利用效果的評價。

財務審計報告2

　　中期財務報告審計質量是注冊會計師審計水平和審計委托人滿意程度的綜合體現(xiàn)，與中期財務報告審計相關的各種因素都會直接或間接地在不同程度上影響到中期財務報告的審計質量，對于中期財務報告審計質量影響因素的研究可以從審計市場、審計主體和審計客體幾個角度加以分析。

　　一、審計市場因素

　　對于中期財務報告的審計質量來自審計市場的影響因素主要有是審計市場的供求關系。審計市場的供求關系是影響中期財務報告審計質量的因素之一，我國自20世紀90年代初就開始了注冊會計師資格的考試制度，會計師事務所數(shù)量超過6000家，證券資格的會計師事務所過百家。與之相對應，滬深兩市上市公司的總數(shù)為1500余家，需要進行中期財務報告審計的公司每年不足200家，會計師事務所和上市公司共同構成了審計市場的供求雙方。

　　從審計需求來看，我國審計市場仍舊缺乏對高質量審計的自愿需求。分析其中的原因我們可以發(fā)現(xiàn)，中期財務報告審計服務的主要對象是資本市場，理論上中期財務報告審計信息的需求者主要應為公司的股東和債權人。從股東方面來看：特殊的發(fā)展背景使得上市公司的國有股股東缺位較為普遍，國有股股東難以切實履行股東權利；小股東的投資大多出于投機動機，這種動機使得大多數(shù)小股東無法形成強烈的中期財務報告審計信息需求；而控制性股東實際上控制了董事會，掌握著包括財務信息在內(nèi)的公司信息，因而對中期財務報告的審計質量沒有太高的要求。從債權人角度來看：上市公司的債權人應該對財務報告的審計質量有一定的需求，但由于特定的發(fā)展背景，使得大部分由國有企業(yè)改制而來的上市公司的主要債權人為國有銀行，國有銀行的粗放式經(jīng)營的特點使得其難以對債務人財務報告的審計質量提出較高的要求。正是由于股東和債權人兩方面的原因，造成了中期財務報告審計市場上對高質量審計信息需求不足的情況，而這種有效需求不足的情況必然會對中期財務報告審計質量的提高產(chǎn)生負面影響。

　　從審計供給來看，就中期財務報告審計而言，由于在我國中期財務報告審計不是全面審計，需要進行中期財務報告審計的上市公司數(shù)量有限，而具備了證券資格的會計師事務所數(shù)量相對較多，這種審計服務供給多于需求的中期財務報告審計市場，決定了上市公司在審計意見的交易中居于主導地位，注冊會計師為了占有市場，可能會表現(xiàn)出迎合審計市場低質量審計需求的特征。目前，在我國注冊會計師沒有揭示客戶的各種違規(guī)行為、出具低質量的審計報告通常沒有法律風險，實際上，由于一個或兩個注冊會計師出具的低質量審計報告引發(fā)會計師事務所被查處，該事務所的其余合伙人的利益幾乎不受影響，他們可以帶著客戶另換一家事務所，這意味著注冊會計師行業(yè)的退出成本幾乎為零。由于審計市場的激烈競爭，以及法律責任的缺失，使得注冊會計師在客戶壓力下，提供低質量審計報告的動機較高，這種情況必然會對中期財務報告審計質量產(chǎn)生消極影響。

　　二、審計主體因素

　　中期財務報告的審計主體是指對中期財務報告實施審計的注冊會計師和事務所，中期財務報告審計質量來自審計主體的影響因素主要包括注冊會計師的獨立性、執(zhí)業(yè)能力。

　　注冊會計師的獨立性是影響中期財務報告審計質量的決定性因素。注冊會計師審計的獨立性是指：注冊會計師不屈服于客戶及其他外在的壓力，自主地根據(jù)自己的專業(yè)判斷來形成并報告審計意見。獨立性是注冊會計師審計的本質特征和根本要求，注冊會計師只有在審計過程中真正做到獨立于相關利益各方并公正客觀地發(fā)表意見，才能保證審計信息的社會可靠性。在中期財務報告審計過程中，由于注冊會計師是由進行中期財務報告審計公司的管理層聘用的，注冊會計師的審計委托人和被審計客戶為同一對象，被審計對象掌握了經(jīng)濟命脈的注冊會計師在中期財務報告審計過程中如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報告中期財務報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題值得思考。

　　注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力是指注冊會計師在中期財務報告審計過程中全面審核企業(yè)的中期財務狀況并在審計報告中如實反映的能力。注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力是注冊會計師執(zhí)業(yè)能力的根本所在，也是影響中期財務報告審計質量的重要因素。業(yè)務能力是指注冊會計師以較高的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗來勝任審計工作的能力，一個合格的注冊會計師必須要擁有廣博的知識和熟練的業(yè)務技能即必須擁有較高的業(yè)務能力。注冊會計師應首先具備一個優(yōu)秀會計師的業(yè)務素質，深諳會計的每種業(yè)務處理，才能對上市公司中期財務報告進行高水平的審計，對審計委托人提供高質量的審計服務。

　　三、審計客體因素

　　審計客戶對中期財務報告審計質量的影響主要來自于被審計公司的股權結構和公司治理結構。

　　公司的股權結構會通過影響股東和經(jīng)營者的行為而對中期財務報告的審計質量產(chǎn)生影響。如果股權高度分散，眾多分散的股東要監(jiān)控公司經(jīng)營者，勢必要付出高昂的監(jiān)督成本，這使得一般股東沒有直接監(jiān)督公司經(jīng)營者的積極性，更多的是關注股東收益率，股東的直接監(jiān)控不足和追求短期利益，促使經(jīng)營者把主要力量集中于短期利潤上，這使得管理者沒有對高質量審計服務的自愿需求。而如果股權過度集中，控股股東不需要通過上市公司向外的財務信息來了解公司的'經(jīng)營狀況，對財務報表的可靠程度也就沒有動力去監(jiān)督，甚至會出現(xiàn)有損其他利益相關者利益的行為，這種治理結構下公司控股股東也沒有對高質量審計服務的需求。在我國，規(guī)模較大的上市公司大多數(shù)是由國有企業(yè)改制而來，其股份比例較多的是國有股、法人股。中央政府或地方政府的國資部門作為國有股的股東代表，由于其所有權虛位，往往無法合理地行使股東權利，所以其對上市公司的財務報告的關注較少，對中期財務報告審計質量的需求也較小，對上市公司獨立審計質量的影響可能相對較弱。而法人股股東可以根據(jù)相關規(guī)定派代表進入上市公司的董事會或監(jiān)事會，并對上市公司的重大決策有所影響，如對高級管理人員的選擇、鼓勵政策的確定等。同時，他們很容易獲得公司的內(nèi)部信息，可以隨時要求召開緊急股東大會就公司的決策向公司的管理人員詢問。因此，法人股股東沒有必要通過公司向外的財務信息來了解公司的經(jīng)營狀況，對所公布的財務信息的可靠程度沒有動力去監(jiān)督，所以很難有需求高質量中期財務報告的動力。而上市公司大股東持有的流通股比例越多，其對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營控制權就越強，對上市公司進行盈余管理的要求就越高，可以說國有股一股獨大的股權結構為大股東通過不正當?shù)呢攧招袨榍址感」蓶|的利益提供了便利，他們可能會采取造假手段提供虛假會計信息。由于控股股東本身缺乏對審計的自愿需求，所以很可能通過非常手段來影響中期財務報告的審計質量。在中期財務報告審計過程中，對審計質量有強烈需求的主要是持有流通股的廣大股東，但由于條件所限中小股東往往無法直接影響中期財務報告的審計質量。在我國，個人股占整個上市公司的總股本的比例還不到30%，每一個股東的股權一般都不會超過0、5%，與國有股和法人股的20%~30%的比例相差太遠，基本上沒有個人成為董事會或監(jiān)事會的成員。因此，個人股股東沒有能力去監(jiān)督上市公司的行為，也無法對中期財務報告審計質量產(chǎn)生正面影響。

　　審計客戶公司的治理結構將決定公司的財務信息監(jiān)督機制，不同的公司治理結構會對中期財務報告審計質量產(chǎn)生不同程度的影響。如果公司的董事長和總經(jīng)理由兩人分別擔任，二者之間形成委托關系，后者要向前者提供財務信息來表征自己的完成職責和業(yè)績，而前者必然要審查財務信息的真實性和客觀性。作為治理結構中另一重要內(nèi)容是獨立董事在公司中的人數(shù)和比重，若獨立董事在公司中的人數(shù)越多，所占比重越大，就越能行使對公司重要業(yè)務、關聯(lián)交易的監(jiān)督權，必然能降低公司盈余管理程度，減少粉飾報表行為。在我國一人同時擔任公司董事長和總經(jīng)理的并不鮮見，這種情況造成內(nèi)部人控制公司的狀態(tài)，管理者沒有來自所有者的直接監(jiān)督，可以比較方便的進行會計盈余的操縱，管理者不需要甚至排斥高質量的審計服務。此外國有股為第一大股東的上市公司的管理層大多是上級部門指派的，上市公司無法在市場上自主選擇自己所需要的管理者，真正的經(jīng)理人市場供求機制無法建立，潛在的競爭者對現(xiàn)任經(jīng)理人員幾乎沒有什么威脅，管理人員也就無從談起通過高質量的審計意見向經(jīng)理人市場傳遞信號,提高其市場價值。同時，上市公司的高級管理人員一部分就是法人股股東在上市公司的代表，幾乎不存在傳遞信號的動機，管理者即使出現(xiàn)經(jīng)營失誤，也不會受到嚴厲的懲罰，結果往往異地做官。這種治理結構使經(jīng)營者缺乏制約，其弄虛造假的成本大大低于所獲得的利益，因此他們對高質量的審計缺乏自愿需求，自然很難對中期財務報告審計質量的良性發(fā)展產(chǎn)生正面影響。

財務審計報告3

　　×××市審計局：

　　根據(jù)××審綜字[19××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財務收支進行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀總金額為344144.07元。應繳金額為48166.40元�，F(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

　　該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F(xiàn)分為3個業(yè)務經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額67.4萬元。

　　二、發(fā)現(xiàn)的問題

　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設。

　　3.挪用流動資金22000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付。現(xiàn)已全部還本。該儲蓄應由職工個人承擔，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進當年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540.21元，實際多留了80164.07元未進決算，影響了當年利潤的真實性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關租金收入。經(jīng)多方查證和有關人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關人員手中。

　　三、處理意見

　　1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條第十款具體規(guī)定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12000元。

　　2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22000元。

　　3.對挪用流動資金22000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的'暫行規(guī)定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

　　4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調整有關賬目，并按違紀額的10%罰款8016.40元。

　　5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務院有關文件規(guī)定，應全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關領導及財會科，今后應嚴格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務;合理使用資金，認真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎工作，提高財會人員素質，按財務制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實、準確地反映企業(yè)財務成果。

　　附件：(略)

　　商糧貿(mào)審計處審計小組

　　組長：×××(簽名)

　　19××年

財務審計報告4

　　一、內(nèi)部控制審計概述

　　《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計在我國受到越來越廣泛的關注時，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計師事務所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

　　我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計師事務所接受企業(yè)委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計�！逼渲校�特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內(nèi)控情況，而是一個區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財務報告相關的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計的對象是企業(yè)內(nèi)控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業(yè)內(nèi)控設計與運行有效性獲取合理保證。

　　在內(nèi)控審計中，我國規(guī)定可以單獨進行內(nèi)部控是審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務柏高審計結合起來，采取整合審計的方法，應同時實現(xiàn)獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結果的目標。

　　根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關規(guī)定，內(nèi)部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

　　目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中提出的內(nèi)部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險。

　　2.識別企業(yè)層面控制。

　　3.識別重要賬戶、列報及其相關認定。

　　4.了解錯報的可能來源。

　　5.選擇擬測試的控制。

　　在財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關注重點放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關列報發(fā)生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業(yè)務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業(yè)務層面控制進行測試。在非財務報告內(nèi)控審計中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業(yè)務層面控制。

　　二、內(nèi)部控制審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價的主體、內(nèi)容、審核及報告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計的相關問題才逐漸成為了焦點。

　　20xx年我國財政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計的步伐更加靠攏。

　　我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的相關理論、標準、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計和財務報告審計兩者關系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內(nèi)部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關標準。第三，對于財務報告審計和內(nèi)部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。

　　總體而言，內(nèi)部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。

　　三、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析

　　隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計的

　　實踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰(zhàn)。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。

　　《指引》第五條規(guī)定，注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業(yè)務相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。

　　財務報告反映了企業(yè)財務狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內(nèi)部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內(nèi)部控制審計則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關系。即若注冊會計師對內(nèi)部控制審計報告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財務報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。

　　財務報告審計和內(nèi)部控制審計在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發(fā)布，如果兩項審計業(yè)務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協(xié)調和溝通方面來看都是不經(jīng)濟的。

　　四、內(nèi)部控制審計與財務報告審計整合的.實施分析

　　內(nèi)部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關鍵整合點有以下幾項：

　　1.審計目標

　　財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計目標。內(nèi)部控制審計的目標是對于企業(yè)內(nèi)部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計目標。

　　兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內(nèi)部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。

　　2.業(yè)務類型

　　財務報告審計和內(nèi)部控制審計都是合理保證的鑒證業(yè)務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業(yè)能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標準和注冊會計師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業(yè)務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計計劃

　　兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據(jù)財務報表所反映的信息進行判斷。

　　4.審計方法

　　財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內(nèi)部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質、行業(yè)的了解對注冊會計師進行內(nèi)部控制審計是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。

　　5.審計證據(jù)收集

　　兩種審計在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財務報告審計收集的是整個時間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計只收集期末的時點數(shù)據(jù)。但兩種審計的證據(jù)是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內(nèi)部控制審計所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關注提供參考。

　　根據(jù)以上關鍵整合點的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計和財務報告審計的整合，關鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。

　　1.審計計劃工作

　　在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發(fā)現(xiàn)財務報告出現(xiàn)的重大錯報為依據(jù)，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。

　　2.風險評估程序

　　風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據(jù)此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內(nèi)部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計業(yè)務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質性測試的范圍。

　　3.審計風險應對

　　注冊會計師進行的風險應對包括實質性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據(jù)的性質及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內(nèi)部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內(nèi)部控制無效時會直接進行實質性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內(nèi)部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內(nèi)部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計報告。

　　4.審計結論及出具審計報告

　　在審計結論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發(fā)生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會相互支持其結論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現(xiàn)則是由同一會計師事務所的不同項目組執(zhí)行兩項審計。由同一會計師事務所來執(zhí)行注冊會計師之間的溝通，協(xié)調工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。

　　五、整合審計中應注意的問題

　　我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，

　　1.提高注冊會計師的專業(yè)能力

　　將內(nèi)部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向審計思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計中還要關注公司控制與風險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。

　　2.審計獨立性

　　內(nèi)部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業(yè)務有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務�！贝送猓�定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質量，維護廣大信息使用者的利益。

　　3.引導報告信息使用者正確認識整合報告

　　財務報告是企業(yè)財務信息的載體，而內(nèi)部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關系可以更好的幫助報告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結論

　　綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內(nèi)部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發(fā)揮審計的協(xié)同效應并最終提高財務信息的質量。在提高財務信息質量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據(jù)、出具審計報告等環(huán)節(jié)，達到指引所要求的標準。將內(nèi)部控制審計和財務報告審計進行結合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

財務審計報告5

　　根據(jù)集團部署，我們于年X月X日起對集團財務總監(jiān)某某自年X月至年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟責任，依據(jù)相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與某某交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、概況

　　某某自年X月起任ABC集團財務總監(jiān)，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。

　　本次離任審計時間跨度為年X月至年X月，其間集團下達財務總監(jiān)的主要考核指標：項目年年合計財務填報完成情況說明融資部門預算執(zhí)行

　　海外資本運作完成海外上市任務，確定全部海外上市程序通過了盡職調查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進行了有益的探討，某某公司已轉為外商獨資企業(yè)。

　　財務管理制度

　　x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財務信息化集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團會計核算制度自年1月起全面執(zhí)行，總部實現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運行至甩賬。

　　全面預算管理

　　提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。

　　預算管理已初見成效，按月向預算單位提供預算執(zhí)行反饋，及時修正預算，正式開始編制工程預算。財務分析提交財務分析報告，半年內(nèi)部往來清理進行了兩次大的往來清查核對，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門建設員工滿意率>55%，培養(yǎng)1-2個骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務期2年以上基本上完成

　　二、考核指標完成情況

　　1、根據(jù)財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為：萬元。

　　實際完成萬元，其中年萬元，年萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了萬元。主要原因是宏觀調控對全行業(yè)的巨大影響、某某公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

　　2、預算執(zhí)行情況，某某所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規(guī)審批情況。

　　3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業(yè)股權調整，已完成某某字公司的改制工作。

　　4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

　　5、制度建設，集團于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。

　　6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。

　　7、年X月至X月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

　　三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績

　　某某在任期內(nèi)工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

　　1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在某某總監(jiān)的`努力下，集團仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀調控重點公司作為融資平臺，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強化基礎管理，推進制度建設。集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。

　　3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成某某字公司的轉制手續(xù)。

　　4、稅務籌劃得到高度重視。年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業(yè)務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯(lián)交易的運用等。

　　5、預算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、作為高管，財務總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監(jiān)對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。

　　2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務人員業(yè)務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩(wěn)定。

　　3、融資平臺建設未能滿足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協(xié)調工作存在差距。

　　由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。

　　五、某某對集團財務工作的建議

　　經(jīng)與某某交換意見，某某對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：

　　1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務。

　　2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與主營行業(yè)相關的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

　　4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預算的作用。

　　5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現(xiàn)。如多與財務人員交心、增加業(yè)務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。

　　為更好地做好集團高管（地區(qū)公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

財務審計報告6

xx市審計局：

　　貴局《審計報告》(莆市審責報〔20xx〕1號)于20xx年5月30日收悉，現(xiàn)將整改情況報告如下：

　　一、預算資金結余結轉下年度數(shù)額較大

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財政統(tǒng)一清理財政結余結轉資金的規(guī)定進行清理，并在以后加強管理，科學、合理編制預算，提高資金使用效率。

　　二、部分單位人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出擠占項目經(jīng)費

　　(一)市本級“由項目支出列支車輛運行費52.09萬元、出國費8.06萬元�！避囕v運行費和出國費屬于專項業(yè)務開支，資金來源為公用經(jīng)費和項目經(jīng)費，該支出從省財政下?lián)芙o我局的項目經(jīng)費列支。我局將加強對項目資金管理，確保專款專用。

　　(二)支付中心“由項目支出列支住房公積金1.09萬元�！笔胸斦�對住房公積金統(tǒng)一沒有按實結算，國庫支付中心住房公積金預算安排不足部分從項目經(jīng)費中列支。

　　(三)培訓中心列支車輛運行費5.92萬元等。20xx年度培訓中心不再向市財政申請下?lián)芨黝惻嘤柦?jīng)費，中心所承擔的'財政業(yè)務培訓支出從中心自身經(jīng)費結余中列支。

　　三、從零余額賬戶劃撥資金到本單位其他賬戶或相關單位賬戶

　　整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴格按照國庫集中支付暫行規(guī)定，加強對零余額賬戶劃撥資金的管理，不再發(fā)生此類問題。

　　四、超標準發(fā)放考試考務費

　　整改情況：20xx年局本級及財會培訓中心超標準發(fā)放會計考試考務費問題，我局已在20xx年4月份審計期間，按照《關于規(guī)范市直單位考試考務費講課費補貼標準的通知》(莆市財綜[20xx]44號)的規(guī)定，收回超標準發(fā)放的考務費5.14萬元，并加強對會計考試考務費資金管理使用的監(jiān)督。

財務審計報告7

　　基建竣工財務決算報告是反映建設項目的建設成果以及財務狀況的總結性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財務決算是中小學校財務工作的重要部分。然而，部分中小學校在基建項目管理過程中，存在“重進度，輕決算”的現(xiàn)象，導致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學校基建竣工財務決算中存在的問題進行分析，提出了解決中小學校基建項目竣工財務決算難的對策。

　　一、中小學校基建竣工財務決算的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┚幹品秶�

　　經(jīng)政府職能部門批準立項，由各類財政性基本建設資金投資或部分投資的項目，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進行基建竣工財務決算的編制。

　　（二）提交的基建檔案資料

　　從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環(huán)節(jié)的材料。

　　一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設計批文、設計概算批復、施工圖評審批復、建設用地規(guī)劃許可證，征地預公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。

　　二是項目招投標文件，中標通知書、采購合同、變動補充協(xié)議、設計、施工以及勘察單位等各種資質證明材料。

　　三是竣工圖，勘察、設計、監(jiān)理等費用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結書、設備驗收證明、竣工預驗收鑒定書及會議紀要、監(jiān)理工作報告、項目停、緩建，增、減建設內(nèi)容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。

　�。ㄈ�）項目竣工財務決算報告、承諾書、各類報表

　　竣工財務決算報告，主要是對項目概況、財務管理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進行說明。

　　含封面在內(nèi)的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設竣工工程財務決算報審表，報表封面，項目概況表，財務決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細表，工程相關費用審核情況表。

　　建設單位的單位領導需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。

　　二、中小學校基建竣工財務決算存在的問題

　�。ㄒ唬┚幹撇患皶r，導致資產(chǎn)賬實不符

　　按照規(guī)定，建設單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制。然而，部分中小學校建設項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財務決算批復后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實不符�；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價值入賬，因沒有完成財務決算審計，估算的價值不準確，往往也會導致資產(chǎn)賬實不符。

　　（二）缺乏相應的內(nèi)部控制制度

　　由于基建業(yè)務不經(jīng)常發(fā)生，有的學校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設。部分項目預算不夠科學或設計不夠合理，導致項目實施過程中設計變更等，而財務部門沒有很好地履行財務監(jiān)督的職能，在項目沒有按規(guī)定向職能部門申請調整總概算的情況下，累計付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。

　�。ㄈ�）學校領導或項目負責人不夠重視

　　由于“高考制度”的存在，中小學校的領導普通認為“升學率”才是學校工作的重中之重，因此存在“重教學質量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財務管理工作，認為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無所謂的態(tài)度。

　　而項目負責人對工程的立項、規(guī)劃報建、進度和質量等方面的管理較為重視，但對竣工財務決算的重視不夠，認為項目能通過竣工驗收投入使用，就達到預期的目標了，財務決算這些收尾工作就交給財務人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關職責不明確，財務人員和項目負責人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財務竣工決算難以開展。

　�。ㄋ模┗�建檔案資料缺失，缺乏報審依據(jù)

　　編制基建竣工財務決算需提供的資料很多，而中小學校工程在建設過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設專人收集和保管這些基建檔案，項目負責人經(jīng)常是總務處主任或抽調的老師來擔任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。

　　（五）財務人員缺乏基建知識，影響決算的編制

　　中小學校一般規(guī)模較小，財務人員編制有限，一般只設會計1至2人，所以，在基本建設過程中，基建財務人員大多由學校財務人員兼任，而財務人員只負責一般的財務處理，沒有參與到基本建設的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財務工作銜接不夠，對哪個環(huán)節(jié)所對應的基建檔案資料不清楚，導致后期由財務人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

　　三、加強中小學�；�建竣工財務決算管理的對策

　　（一）加強各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時編制

　　財政部門應加強對建設單位的財務監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務決算編制工作。計劃部門應關注項目的執(zhí)行情況，對已竣工項目督促建設單位填報各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)，及時編制財務決算。主管部門應加大對學校領導和項目負責人的考核和監(jiān)督機制，督促學校按時完成財務決算編制。

　�。ǘ�）加強基建內(nèi)部管理制度建設

　　基建竣工財務決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設、驗收等全過程，時間長，工作復雜，涉及到基建、總務、財務部門，且不是日常的學校業(yè)務活動，所以，中小學校應結合本校實際情況，制訂建設項目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責，嚴格按照批準的.概預算建設內(nèi)容進行建設，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務決算的編制工作。

　　（三）加強對學校領導和項目負責人的監(jiān)督考核機制

　　1、提高領導層的管理理念

　　領導的重視程度，是推進基建竣工財務決算工作的關健。因而，中小學校的上級主管部門，應利用會議、通知公告等形式，對領導層宣講基建竣工財務決算工作的重要性，提高他們對竣工財務決算工作重要性的感知。

　　2、加大對項目終身負責制的執(zhí)行力度

　　落實《基本建設財務管理規(guī)定》的“在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷、項目負責人及財務主管人員不得調離。”的規(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領導或項目負責人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項目竣工決算工作的及時編制。

　　3、加強內(nèi)外部監(jiān)督考核機制

　　將竣工財務決算工作的完成情況納入學�？冃Э傤~、個人績效和升遷考核中，進一步推動領導和項目負責人的主動性。同時，加大對基建項目的財務審計工作，督促學校及時完成項目竣工財務決算編制。

　�。ㄋ模┘訌娀�建檔案的監(jiān)管

　　指定專人歸集和保管基建項目在整個建設過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務檢查中，確�；�建檔案資料的完整性和連續(xù)性。

　�。ㄎ澹┘訌妼�基建財務人員的培訓

　　1、提高參與度

　　鼓勵基建財務人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務方面的知識，提升編制基建竣工財務決算的能力。

　　2、加大培訓范圍

　　一是加強對基建相關的規(guī)章制度及業(yè)務流程的培訓，讓基建財務人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過的每個環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準備后期的竣工財務決算資料時，不知所措。

　　二是組織基建財務人員學習竣工財務決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務決算報告做到內(nèi)容全面、完整。

　　三是培訓基建財務知識，使其掌握基建業(yè)務賬務處理的要求，準確規(guī)范核算基建各項支出，為基建竣工財務決算做好準備。

　　四、基建竣工財務決算編制的方法和步驟

　　在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進行一次全面清理，主要分為三大步驟：

　�。ㄒ唬�歸集整理項目檔案資料

　　對項目竣工財務決算需提供的資料進行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯(lián)系有關單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進展時間順序裝訂成冊。

　　（二）全面清點財產(chǎn)物資

　　對各種材料、設備等財產(chǎn)物資逐項清點核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴禁私分各種物資和變價收入。

　　（三）清理賬目

　　1、清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結價、各項前期費用總支出之和。一是勘察、設計、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計機構審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費是否已按審結價的2%到建設部門進行結算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學校只于工程開始時按中標價的2%預繳勞動保險費，建安工程審結后，沒有按審結價結算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規(guī)定核退。四是各項前期費用是否已按合同、有關規(guī)定結算并取得相關確認依據(jù)。

　　2、將清理后的項目總成本與批復的總概算對比，超過總概算的向有關部門申請調整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。

　　3、對各項債權、債務進行清理。清理收回應由施工單位負擔的電費、水費等各項應收款。償還各項應付款，并做好賬務處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應與對方單位取得書面確認函。項目結余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時上交，不得轉移、隱匿。

　　4、清理項目的資金來源。中小學�；�本建設項目的資金來源主要是財政性資金，部分學校有少數(shù)的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認函證。

　　5、加強與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準確完成。

　　最后，根據(jù)清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設項目竣工財務決算報表及決算報告。

財務審計報告8

　　因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產(chǎn)負債情況進行了審計。貴公司對提供的會計資料的真實性、完整性負責，我們的責任是發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。

　　一、基本情況

　　貴公司于20xx年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務；室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

　　貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

　　二、審計情況

　　（一）財務收支情況

　　1、收入情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147，054，元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入72，526，元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67，487，元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6，636，元，20xx年1至4月實現(xiàn)銷售收入404，元。

　　收入組成：①通信工程及設計收入34，087，元，②器材銷售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代辦收入1，135，元。

　　2、成本費用情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129，447，元，營業(yè)費用6，155，元，管理費用5，558，元，財務費用-204，元，主營業(yè)務稅金及附加1，731，元，營業(yè)外收支凈額465，元，所得稅2，123，元。

　　銷售成本組成：①通信工程及設計成本29，272，元，②器材銷售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代辦成本1，050，元。

　　3、利潤實現(xiàn)情況

　　20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3，623，元。其中：①20xx年實現(xiàn)凈利潤3，988，元，②20xx年實現(xiàn)凈利潤630，元，③20xx年實現(xiàn)凈利潤322，元，④20xx年1至4月凈利潤-1，319，元。

　　(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況

　　1、資產(chǎn)情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21，213，元。其中：貨幣資金428，431、、46元，應收賬款7，127，元，其他應收款3，103，元，壞賬準備1，元，長期投資2，000，元，固定資產(chǎn)原值1，838，元，凈值1，368，元，土地使用權5，386，元。

　　固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見附件。

　　2、負債情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12，560，元。其中：應付賬款4，270，元，應付福利費228，元，未交稅金86，元，其他應交款3，元，其他應付款7，971，元。

　　應付賬款及其他應付款明細表見附件。

　　3、所有者權益情況

　　截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8，653，元。其中實收資本2，180，元，資本公積3，121，元，盈余公積906，元，未分配利潤2，446，元。

　　資本公積的.形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，元，均系所得稅減免金額，②20xx年結轉83，元，系勞服司遺留。

　　盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，元，均系從利潤中提取，②20xx年結轉31，元，系勞服司遺留。

　　三、存在問題

　　1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4，651，元，工會經(jīng)費248，元，教育經(jīng)費202，元，勞動保險費1，102，元，福利費147，元，共計6，351，元。經(jīng)審計，系20xx年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。

　　2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155，254。77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應按個人所得稅法規(guī)定進行核算。

　　3、截至20xx年4月30日，實收資本2，180，元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2，750，元，兩者不一致。

　　四、審計意見

　　1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會計準則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。

　　2、對審計報告所述問題按相關法規(guī)制度規(guī)定處理。

　　附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負債表；

　　2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；

　　3、固定資產(chǎn)明細表；

　　4、應收賬款及其他應收款明細表；

　　5、應付賬款及其他應付款明細表。

財務審計報告9

ABC股份有限公司全體股東:

　　我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業(yè)會計準則及其應用指南的規(guī)定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：

　　（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

　�。�2）選擇和運用恰當?shù)臅�計政策�?/p>

　�。�3）作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告 “三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的'有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、導致保留意見的事項

　　ABC公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　四、審計意見

　　我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則及其應用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

財務審計報告10

　　一、控制環(huán)境建設

　　控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素�？刂骗h(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機，是所有其他控制發(fā)揮作用的基礎。主要包括高校領導層及管理人員的管理理念、職業(yè)道德和能力、校園文化、財務組織、員工素質等。概括起來，高校控制環(huán)境建設的關鍵點包括如下方面：

　　第一、設立內(nèi)部控制委員會。高校內(nèi)部控制委員會，應受校長或校務委員會的領導，由高校主要領導人、組織人事部門、財務部門、內(nèi)審部門、教務部門及各院系等部門負責人組成，對高校領導班子負責。負責組織對高校內(nèi)部控制的定期、不定期的檢查、評價，并將內(nèi)部控制委員會的評定結果及改進意見報高校領導班子，由此地發(fā)現(xiàn)問題，不斷地完善高校內(nèi)部控制，形成高校規(guī)范化、制度化運作的制度保障。

　　第二、提高管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。高校內(nèi)部控制制度建設和執(zhí)行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強對高校管理者的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內(nèi)部控制監(jiān)督職責的高校財會管理人員，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，使內(nèi)控會計制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

　　第三、設置合理的財務機構。財務組織機構是高校開展財務會計活動的框架結構，與之相配套高校應建立財務組織機構控制制度，這是對高校內(nèi)部會計組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度，財務組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限，并設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制。

　　第四、加強校園文化建設和凝煉。文化與經(jīng)濟和政治相互交融、相互滲透。校園文化是一個學校的無形的靈魂，積極向上的校園文化對院校員工具有凝聚作用和引導作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質。在當今以誠信為本的社會中，道德建設是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。

　　二、會計系統(tǒng)控制

　　會計控制系統(tǒng)是指高校依據(jù)《會計法》和《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)定學校各項經(jīng)濟業(yè)務的確認、分類、歸集、分析、登記和編報的方法和記錄。會計控制系統(tǒng)是內(nèi)部會計控制的重要組成部分，是高校重要的內(nèi)部會計控制方法。包括會計信息控制、不相容職務與崗位控制、授權批準控制、財產(chǎn)保全控制、全面預算控制。

　　第一、會計信息控制。會計信息控制是保證會計信息質量的基礎環(huán)節(jié)，其關鍵控制點有以下三個方面：

　�。�1）會計憑證控制。會計憑證控制指按照有關規(guī)定對會計的原始憑證和記賬憑證進行業(yè)務處理的要求，主要包括對原始憑證的合法性、真實性展開的填制、審核、復核，對記賬憑證的填寫、記賬、過賬、傳遞、簽章等方面加以控制。

　�。�2）會計賬簿控制。會計賬簿是全面記錄和反映高校經(jīng)濟業(yè)務，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制會計報表的重要依據(jù)。會計賬簿控制，就是要從賬簿的設置、啟用、登記、更正、對賬和結賬等各環(huán)節(jié)進行控制。

　�。�3）財務報告控制。高校財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性文件，它由會計報表和財務情況說明書組成。編制財務報告，是對會計核算工作的最后的全面總結，也是及時提供真實、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)，因此，在報告的編制依據(jù)、編制要求、報告的合法性和真實性等幾個方面加以嚴格控制。

　　第二、不相容職務與崗位控制。高校要按照不相容職務相互分離原則。合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦分離，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務經(jīng)辦與業(yè)務稽核分離，授權批準與監(jiān)督檢查分離等。制度明確規(guī)定：單位不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對賬等全部業(yè)務，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收支往來賬目的登記等工作，監(jiān)督檢查、授權審批、具體業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務稽核、會計記錄、財產(chǎn)保管等，這些職務之間不能混崗，必須分離，以最大限度地降低和減少發(fā)生錯誤、舞弊的可能性。

　　第三、授權審批控制。授權審批控制是指在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準。授權審批控制要求高校財務制度中明確規(guī)定涉及會計及相關工作授權審批的責任、范圍、權限、程序等相關內(nèi)容。高校財務必須建立嚴格的資金業(yè)務授權審批制度。明確審批人對資金業(yè)務的審批權限。各級管理層在授權范圍內(nèi)負有相應的職責并行使相應職權。經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務，保證責、權、利有機地統(tǒng)一。授權審批控制包括一般授權審批控制和重大授權審批控制。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務的權力等級和批準條件的規(guī)定。對于一般的教學科研業(yè)務支出以及小額的行政辦公費用支出，可以用一般授權審批制度。各院系、黨政職能部門的一般業(yè)務也可采取一般授權審批方式，并加強監(jiān)督管理，以提高整個學校的工作效率。重大授權是對高校重大經(jīng)濟業(yè)務處理的權力等級和批準條件的規(guī)定。當高校某項重要資金支付業(yè)務的數(shù)額超過部門領導的批準權限時，必須請示上級領導或經(jīng)學校領導集體決策和審批才能處理，以防范侵占、轉移、貪污、挪用資金等行為的發(fā)生。會計人員在審核過程中，要特別防范某些單位將應該采取集體審批的業(yè)務進行拆分而逃避集體審批的不良行為的發(fā)生。

　�。�4）財產(chǎn)保全控制。各類財產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關系到高校的教學、科研、管理、服務活動能否正常、有效的開展。因此，高校應根據(jù)《會計法》等國家有關國有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，保證各類財產(chǎn)的完整、安全。

　　（5）全面預算控制。高校應當高度重視財務預算的編制，進行全面預算控制。全面預算控制是高校內(nèi)部會計控制的一種重要方法，其內(nèi)容涵蓋高校經(jīng)濟活動和財務活動的全過程，通過預算的編制和核定、預算指標的下達以及相關部門的落實執(zhí)行情況、預算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預算差異的分析和調整、預算執(zhí)行情況的考核過程，確保預算有效地執(zhí)行。首先高校應當高度重視財務預算的編制，成立校級規(guī)格的預算委員會，以公正、公平、公開、合理、透明為原則，明確預算收入，細化預算支出，預算編制要結合經(jīng)常性和可變性的實際情況，采取“零基預算”和“彈性預算”相結合的預算編制手段。其次在合理的預算編制基礎上，高校應該加強預算的執(zhí)行與監(jiān)控，在預算的`執(zhí)行過程中建立動態(tài)的預算執(zhí)行控制管理模式。最后應根據(jù)自身的實際情況，建立預算考核評估指標，及時分析預算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及產(chǎn)生原因，提出改進建議，以不斷完善高校預算管理。

　　三、內(nèi)部財務報告控制

　　高校內(nèi)部會計控制制度建設中，應該建立和完善內(nèi)部財務報告控制制度。高校領導需高度重視內(nèi)部財務報告制度，以便從整體上把握學校教學、科研等經(jīng)濟業(yè)務活動情況，及時掌握重要的財務信息，增強財務管理的時效性和針對性，尤其是高校財務風險控制分析。隨著高校規(guī)模的擴大，辦學資金也日趨緊張，許多高校采取負債辦學方式，籌資渠道單一，加大了高校的財務風險。內(nèi)部財務報告進行財務風險控制，建立有效的風險管理系統(tǒng)，在對高校收入及其構成、支出及其去向分析地基礎上確定收支差額和貸款籌資規(guī)模，優(yōu)化高校資本結構，降低高校財務風險。

　　四、人員素質控制

　　“人”是實施內(nèi)部會計控制的關鍵因素。高校內(nèi)部會計控制如何有效實施，財務風險如何有效的規(guī)避，行為主體者的素質高低至關重要。高校成員尤其是學校核心人員的個人素質、個人誠信和道德價值觀，以及領導的風范等在學校內(nèi)部會計控制建設中有著極其重要的作用與影響力。因此高校高層管理人員及財務與審計工作者，應奉公守法、廉潔自律、誠實守信、愛崗敬業(yè)、堅持原則、客觀公正、保守秘密、文明服務、增強技術、一絲不茍，不斷提高自身的政治素質與業(yè)務素養(yǎng)，熟悉相關的財經(jīng)法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，這樣科學嚴謹?shù)膬?nèi)控會計制度才能得以有效實施，經(jīng)營管理才能有序、科學、高效，高校才能在日益競爭的經(jīng)濟環(huán)境中得以生存、發(fā)展、壯大。

　　五、監(jiān)督體系控制

　　內(nèi)部會計控制是一個過程。為了確保高校內(nèi)部會計控制制度實施效果良好，與時俱進，內(nèi)部會計控制在實施會計監(jiān)督的同時還必須納入高校監(jiān)督管理體系中，建立內(nèi)部審計監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導的“三位一體”財務監(jiān)督體系。

　　（1）內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是高校強化內(nèi)部控制制度的最重要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)行的教育體制下，有了科學管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實施和不斷完善，就需要內(nèi)部審計的支撐，依據(jù)國家有關審計法規(guī)和學校有關審計制度，對高校內(nèi)部會計控制建立和實施進行恰當?shù)谋O(jiān)督與檢查，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的運行效果和質量進行審計測試與評價，及時反饋制度執(zhí)行結果的信息并提出意見、措施和建議，使內(nèi)部審計逐步由注重查錯防弊的監(jiān)督型向風險防范、價值增加、管理促進的服務與管理型轉變，真正使內(nèi)部審計起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。

　�。�2）行政監(jiān)察監(jiān)督。學校紀委監(jiān)察部門要加強監(jiān)察工作宣傳教育，建立和完善舉報制度，干部定期輪崗制度，強化經(jīng)濟風險的防范和監(jiān)督機制，圍繞執(zhí)法、執(zhí)紀、廉政、效能四個方面履行監(jiān)察職責。加強對本單位內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況以及內(nèi)部會計控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修訂或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰，以期更好地完成內(nèi)部會計控制目標。

　�。�3）民主監(jiān)督。教職工在內(nèi)部會計控制實施過程中即是被監(jiān)督被考核者，又是內(nèi)部會計控制制度的實施者、考評者。內(nèi)部會計控制制度實施效果如何，人是最為關鍵的因素。因此，必須調動和發(fā)揮廣大干部、職工的積極性和主動性，培養(yǎng)參與意識，提高內(nèi)控制度的實施水平和實施效果。如向全院教職工公開學校上一年預算執(zhí)行情況及財務決算情況，分析存在的問題，審議新的年度預算分配情況，接受廣大教職工的監(jiān)督。

　　通過加大財務監(jiān)督力度，達到綜合治理的目的，切實有效地防范高校各類財務風險的發(fā)生。

　　六、會計委派制控制

　　委派制是一種改革會計的行政隸屬關系、人事關系和工資福利關系的全新會計管理模式。實行會計人員委派制，使會計人員隸屬于學校，會計人員的人事檔案、職務任免晉升、工作調動、專業(yè)職稱、工資獎金由學校統(tǒng)一管理，會計人員的聘用、委托、考核獎懲以及后續(xù)教育事務也由學校負責管理，在確保會計人員組織獨立性的前提下，給會計人員創(chuàng)造工作獨立性環(huán)境，這樣會計人員可以更好地履行會計核算和會計監(jiān)督職能，進一步提高會計信息的真實、完整和可靠性。為了進一步完善高校內(nèi)部會計控制，還需要在會計委派制這項系統(tǒng)工程上下功夫。首先，要注重委派會計人員綜合素質的培養(yǎng)、選拔和考評。其次要對委派會計人員制定相關的制度措施，實行再監(jiān)督。第三要加強會計委派人員的定期輪崗制度，防止共同舞弊和。

　　七、信息技術控制

　　由于現(xiàn)代化信息管理的需要，電子計算機技術、網(wǎng)絡技術逐步成為高校經(jīng)濟管理和財務管理的重要手段，信息化技術控制日益成為內(nèi)部會計控制的一項重要內(nèi)容。在會計業(yè)務由手工會計處理方式轉化為電算化會計信息系統(tǒng)處理方式后，會計工作在其組織方式、會計的稽核工作、會計的檔案工作等方面都發(fā)生了一系列變化，這在提高了財務管理的現(xiàn)代化水平的同時，對與之相適應和配套的會計信算系統(tǒng)內(nèi)部控制也提出了更加嚴格的要求。因此，高校也必須運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操作因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施，同時加強對財務信息化系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文字儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。

財務審計報告11

　　我們審計了后附的____股份有限公司財務報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　編制和公允列報財務報表是____公司管理層的責任，這種責任包括：按照企業(yè)會計準則的.規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審

　　計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，____公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了____公司20____年12月31日的財務狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　____會計師事務所有限公司

　　中國注冊會計師：________

　　中國注冊會計師：________

　　中國 ____

　　二零____年____月____日

財務審計報告12

　　我們受投資集團委托，集團財務中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營成果、20xx年4月31日財務狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、經(jīng)營績效審計結果

　　根據(jù)審計調整及核實，經(jīng)過審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。

　　二、財務狀況審計結果

　　我們因為財務原因無法按年度或月度編制資產(chǎn)負債表。所以我們通過進行資產(chǎn)盤點和往來梳理的方式，將庫存盤點日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)和負債的真實性和準確性需要財務部門進一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進一步確認。

　　三、內(nèi)部控制審計結果

　　根據(jù)20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內(nèi)部控制，集團領導均未審批簽字。

　　四、預算執(zhí)行情況審計結果

　　通過對20xx年預算進行分析，預算數(shù)額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。

　　另外，在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)：

　　1、線上銷售存在刷單行為，一旦發(fā)現(xiàn)，將對運營考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會導致平臺面臨法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營考核產(chǎn)生負面影響，平臺應當建立完善的監(jiān)測機制和規(guī)則。通過使用高效的數(shù)據(jù)分析工具，實時監(jiān)控訂單數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易行為，并及時進行處理和追蹤。同時，平臺還應加強對賣家端的審核和管理，對違規(guī)行為進行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風險需要平臺加強與相關部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩(wěn)固的.合作關系，共同打擊刷單行為，通過聯(lián)合執(zhí)法行動，對違規(guī)者進行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關法律法規(guī)，盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強資金風險的控制。一方面，建立資金監(jiān)管制度，加強對資金流向的監(jiān)控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩(wěn)定的支付渠道，提高資金結算的透明度和效率�？傊�，線上銷售中的刷單行為對運營考核有負面影響，同時也可能帶來法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要建立有效的監(jiān)測機制和規(guī)則，并加強與相關部門的合作，同時加強資金風險的控制，以確保線上銷售的健康發(fā)展。

　　2、關聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬以上；

　　3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；

　　4、D端發(fā)貨開單金額與實際送貨金額不一致，導致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計的收入與實際銷售額存在較大差異，需要進一步核實。

　　5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

　　6、財務核算未嚴格按照企業(yè)會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經(jīng)過仔細審查，發(fā)現(xiàn)財務核算未嚴格依據(jù)企業(yè)會計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過程中，財務人員沒有遵守謹慎性原則，對相關數(shù)據(jù)處理不夠謹慎。

　　7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導致庫存數(shù)據(jù)無法核實。

　　鑒于以上審計問題，我們建議：

　　1、加強企業(yè)集團對旗下子公司的財務監(jiān)督，基本原則是由集團駐統(tǒng)一的財務負責人對各子公司的財務進行管理，以確保財務獨立性和公正性。

　　2、加強內(nèi)部控制管理，尤其是對貨幣資金內(nèi)部會計控制的加強，嚴格按照審批權限進行資金支付，堅決禁止未經(jīng)授權和審批的支付行為。同時，嚴禁個人私自收取營業(yè)款項、支付采購款項等行為。

　　3、加強內(nèi)部審計力度，形成按年審計慣例；

　　4、建立統(tǒng)一的集團財務管理制度，進一步規(guī)范財務核算，確保財務狀況真實性；

　　5、進一步提高信息化水平，減輕財務人員繁雜的工作量，提高財務人員財務管理水平；

　　6、加強全面預算管理，提高企業(yè)管理水平。

　　我們認為，財務報表附注符合企業(yè)會計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務狀況和過去三年的經(jīng)營成果。

財務審計報告13

　　為加強財務管理，根據(jù)上級主管部門的安排，我校組織相關人員對學校財務工作進行了嚴格的自查，現(xiàn)匯報如下：

　　加強了財務工作的管理力度。為了使財務工作的開展做到合理、合規(guī)、合法，加強內(nèi)部監(jiān)管，幼兒園成立了財經(jīng)領導小組，財經(jīng)審查小組，完善了《財務工作制度》，制定了《會計員工作職責》，《出納員工作職責》，《保管員工作職責》，《采購員工作職責》等系列規(guī)章制度。加強了財務管理的透明度。幼兒園的大宗設施的購買，學校重大維修，都先召開班子會及教代會論證通過后才進行購買。并且嚴格按幼兒園采購相關規(guī)定辦理，定期開展內(nèi)部財務審計工作，定期向教職工公布學校財務情況。公用經(jīng)費的使用和管理：我園對公用經(jīng)費的使用和管理嚴格按上級文件會議精神執(zhí)行，對不能開支的項目做到不予開支，公用經(jīng)費的使用除保障教學所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費，未截留專項經(jīng)費，凡上級撥付的專項資金，總是及時用于專項設備的購置中。嚴格按照財經(jīng)紀律管理財務。嚴格執(zhí)行上級標準收費，所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據(jù)的收集要求做到及時，嚴格審批程序，園長長在審核簽字時做到不合理、不合規(guī)的.票據(jù)一律不簽，未經(jīng)會計審核，園長及領導簽字的發(fā)票財務人員堅決不予報銷，每月支出票據(jù)經(jīng)會計辦公室審核后才拿到總部進行做賬。幼兒園各項經(jīng)費支出，都嚴格遵守各項財經(jīng)紀律和財務制度，無私設小金庫和帳外帳等違規(guī)行為，無濫用和鋪張浪費等現(xiàn)象。

　　1、基本情況：

　　我園的共招收兩個行政村的幼兒。在園幼兒是81個人，3—6周適齡人口數(shù)為157人。按照收費標準收取撫育費每生每月90元，每學期收5個月的撫育費，共計450元。我園共有教職工12人，園長1人，教師10人，門衛(wèi)1人。其中在編3人，教體局聘任（不在編）3人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)聘任6人。在職教師均有教師資格證。我園教師1人本科學歷，7人大專學歷，4人中專學歷，其中幼教專業(yè)的9人。

　　2、自評情況：

　　按照《xx省農(nóng)村一類幼兒園評定標準》我園進行了自評，結果（見附表）

　　3、存在的問題和整改措施：

　　我園在上級領導的關心和支持下，經(jīng)過幾年的不懈努力，雖然有了很大的進步，但還是存在著一些薄弱的環(huán)節(jié)。

　　首先，我園各項規(guī)章制度健全但是要求管理不是很到位。還需進一步加強。

　　第二、師資隊伍整齊，教師學歷達標情況良好，但是在平時工作中的業(yè)務水平不能充分利用起來。我們爭取在業(yè)務培訓方面有待提高。

　　第三、教育教學工作雖然是按規(guī)定完成任務，但是家長參與的機會很少，不能真正做到家園共育。下學期我們會在家園共育方面下大力度，做到真正的家園用育。

　　第四。有些工作雖然安排到位但是做的還是很大欠缺，我們會在下學期的工作中查漏補缺，一切工作做到實處，不走形式。

財務審計報告14

　　省審計局：

　　根據(jù)局第XX次會議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省XX外貿(mào)公司與香港XX公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：

　　(一)基本情況

　　XX外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

　　20xx年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港XX公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術人員和工人。香港XX公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。

　　(二)存在的問題

　　經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：

　　1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。

　　第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。

　　第二，輕信對方謊言，香港XX公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳�產(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。XX外貿(mào)公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。

　　第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。

　　2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。

　　3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。

　　為了掌握和了解香港XX公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，XX外貿(mào)公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的`設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。

　　4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚zhu義嚴重。

　　當XX外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內(nèi)，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為XX外貿(mào)公司盲目與香港XX公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。

　　(三)處理意見

　　1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進行交涉。

　　2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成XX外貿(mào)公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

　　3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知XX外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。

　　4.建議中國銀行XX分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。

　　5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。

財務審計報告15

　　在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，實施了包括盤點、函證、檢查、詢問、收集證據(jù)等我們認為必要的審計程序。現(xiàn)將審計結果報告如下：

　　一、清查工作基本情況

　�。ㄒ唬�導語。主要概述清查組織人員組成情況、確定清查基準日期，扼要總結等。

　　（二）單位概況。包括單位性質、職能、地址、人員等概況。

　�。ㄈ�）清查工作情況，如清理財產(chǎn)、確認債權債務、財務審計等。

　　（四）確定清查基準日賬面資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況。經(jīng)審計，截止20xx年xx月xx日，××地稅局清查出的資產(chǎn)合計xxxx元，負債合計xxxx元，凈資產(chǎn)合計xxxx元，情況屬實，可以確認。

　　二、清查審計情況

　�。ㄒ唬┣宀榛鶞嗜召Y產(chǎn)狀況。根據(jù)單位資產(chǎn)負債表所列內(nèi)容詳細說明。

　　1、現(xiàn)金：20xx年xx月xx日余額xxxx元。

　　2、銀行存款：20xx年xx月xx日余額xxxx元。

　　3、債權確認及清理情況，說明債權的組成和債務人的.情況。如：暫付款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：

　　4、固定資產(chǎn)：20xx年xx月xx日賬面原值xxxx元。其中：房屋建筑物賬面原值xxxx元，建筑面積xxxx平方米；土地賬面原值xxxx元，占地面積xxxx平方米；車輛賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx輛；設備賬面原值xxxx元，數(shù)量xxxx臺（套）；

　　5、在建工程情況（有在建工程的單位，說明以下情況）：

　　（1）在建項目概況：項目名稱、建設單位名稱、建設地點、計劃部門批準立項文號、建設性質、主要建設內(nèi)容、項目基本情況簡介、建設單位項目聯(lián)系人。

　　（2）基建賬務情況：按照資金平衡表中科目逐一列示。

　　6、其他資產(chǎn)。

　�。ǘ�）清查基準日債務確認及清理情況。包括流動負債、長期負債情況等，說明債務的組成及債權人的情況。

　　例如：暫存款20xx年xx月xx日余額xxxx元，明細如下：

　�。ㄈ�）清查基準日凈資產(chǎn)情況。其中：

　�。ㄋ模┣宀槠渌�情況。

　　三、收入支出情況

　　20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日期間，收入總額合計xxxx元，支出總額合計xxxx元，情況屬實，可以確認。分類說明如下：

　　1、收入情況

　　2、支出情況

　　四、其他說明事項

　　略

　　五、清查結論

　　本報告僅供審核認定××地稅局單位20xx年xx月xx日財務清查結果之用，不作其他用途。