審計報告

時間：2025-11-30 15:16:28 審計報告

(精)審計報告

　　在人們素養(yǎng)不斷提高的今天，越來越多人會去使用報告，報告中涉及到專業(yè)性術(shù)語要解釋清楚。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報告呢？以下是小編幫大家整理的審計報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

(精)審計報告

審計報告1

　　我局于今年4月25日，6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區(qū)審計局對全國某銀行系統(tǒng)1994年度會計決算進(jìn)行審計，7月3日又以審計署的名義向其總行發(fā)出審計通知，對其1984年財務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計。由于各級黨政領(lǐng)導(dǎo)重視和各級審計機關(guān)的努力，以及該銀行的積極配合，審計工作進(jìn)行得比較順利。目前，此項工作已基本結(jié)束。據(jù)統(tǒng)計，全國有6000多人參加了這項審計工作。除審計了總行和27個省、市自治區(qū)分行外，還抽審了1540個基本層單位。審計出違紀(jì)資金XXXXXX萬元《其中總行XXXX萬元，分行和分行以下XXXX萬元），就地繳人中央金庫XXXX萬元。違紀(jì)自查和視同自查上劃總行參與利潤分成后上繳財政XXXKX萬元，共計上繳中央財政只XXXX萬元�，F(xiàn)將審計情況報告如下：

　　（一）主要問題

　　1、多提應(yīng)付未付利息XXXX萬元

　　為了使定期儲蓄存款利息較均衡地計人費用，人民銀行規(guī)定可以預(yù)提定期儲蓄應(yīng)付未付利息。某銀行預(yù)提方法是按定期儲蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提XXXX萬元。

　　2、重復(fù)列支定期儲蓄利息XXXXX萬元

　　按規(guī)定，實際發(fā)生的定期儲蓄利息應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應(yīng)付末付XXXXXX萬元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲蓄的實際利息支出XXXXXX萬元，又計入了當(dāng)年發(fā)生的費用，相應(yīng)地減少了利潤。

　　3、自行提高利潤留成比例，多提利潤留成XXXXX萬元

　　銀行系統(tǒng)從1983年實行利潤留成辦法，人民銀行根據(jù)財政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為XX%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤留成，自行將留成比例提高到X。XX%。1983年多提利潤留成XXXXX萬元，1984年多提利潤留成XXXXX萬元，兩年共計XXXXX萬元。

　　4、虛列多列支出，亂擠亂攤費用XXXX萬元

　　某銀行基層行、處虛列多列各項費用和亂擠亂攤費用的問題比較普遍。如A省分行虛列儲蓄代辦費等XXXX萬元；B省分行虛列銀行利息支出XXXX萬元；C省分行把應(yīng)在利潤留成中的發(fā)展基金開支的基建資金XXX萬元在費用中列支；D省分行為多提加班費而擴(kuò)大工資基數(shù)XXX萬元。房屋修繕費應(yīng)在利潤留成中開支，但總行卻一直將修繕費與房租混在一起，由管理費開支，全國共計KXXX萬元。

　　此外，不少地區(qū)在審計中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的.一些基層行、處財務(wù)管理不嚴(yán)，帳目差錯較多，該清理的帳務(wù)未及時清理，錯記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國共計XXXX萬元。

　　（二）評價和結(jié)論

　　我們認(rèn)為，某銀行系統(tǒng)在1984年會計決算中出現(xiàn)XXXXX家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤，侵犯了國家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問題的主要責(zé)任在總行的某些負(fù)責(zé)人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀(jì)律性。事實表明，有些違紀(jì)問題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門對他們作出的處理決定。

　　（三）意見和建議

　　總的講，某銀行對此審計的態(tài)度較好，并對審計工作予以配合。盡管審計中發(fā)現(xiàn)的問題較為嚴(yán)重，但在審計過程中，總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動配合審計機關(guān)的工作。當(dāng)我局將審計通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計過程中，總行又自動將利潤留成比例降回到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)�？傂袑徲嫿M進(jìn)點前，總行進(jìn)行了自查，并主動將五筆不合理資金XX只XX萬元作了調(diào)帳處理，對多提利潤留成及定期儲蓄應(yīng)付未付利息問題作了說明。因此，我們意見將以上問題視為總行自查進(jìn)行處理。

　　鑒于某銀行系統(tǒng)違反財經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理，在以后的審計過程中，總行和多數(shù)分、支機構(gòu)能主動配合，我們建議，除對弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重，手段惡劣或有意隱瞞問題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計機關(guān)進(jìn)行審計的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機關(guān)給予嚴(yán)肅處理外，凡屬于一般違紀(jì)問題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，寫出檢查報告。

　　對于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見，按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理，審計機關(guān)審查部分就地繳人中央金庫的原則辦理。

　　某銀行應(yīng)加強全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。某銀行應(yīng)立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強財務(wù)管理。凡與國家有關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定修改更正；凡規(guī)定不明確的，應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)文件作出明確規(guī)定。同時，要加強財務(wù)管理，做好對財會人員的培訓(xùn)工作。

　　某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度，盡快建立內(nèi)部審計的正常工作秩序，堵塞漏洞。以上報告妥否，諸批復(fù)。

　　金融審計局

　　XXXX年X月X日

審計報告2

　　我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20____年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　編制和公允列報財務(wù)報表是____公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的'規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審

　　計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，____公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　____會計師事務(wù)所有限公司

　　中國注冊會計師：________

　　中國 ____

　　二零____年____月____日

審計報告3

深圳市投資控股有限公司:

　　我們審計了后附的深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　編制和公允列報合并財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

　　（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制合并財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；

　　（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使合并財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的'內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　四、強調(diào)事項

　　我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，深圳市運聯(lián)通通信服務(wù)有限公司自成立以來一直處于虧損狀態(tài)，20xx年經(jīng)營虧損為12,567,007.32元，至20xx年12月31日累計虧損160,869,555.59元，公司凈資產(chǎn)為-69,869,555.59元，持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

　　深圳計恒會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師

　　地址：中國·深圳中國注冊會計師

　　電話：828xx

　　二○xx年三月一日

審計報告4

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競爭，為了能夠在市場中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項目實施過程中的造價控制是核心內(nèi)容，所以造價控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的靈魂。

　　一、施工階段造價控制工作程序

　　1.施工階段造價控制工作程序

　　1．1、編制施工階段資金使用計劃；

　　1．2、根據(jù)實施細(xì)則開展建設(shè)項目施工階段造價控制管理工作；

　　1．3、分階段形成建設(shè)項目造價成果；

　　1．4、組織有關(guān)各方對階段成果審定和簽字確認(rèn)；

　　1．5、階段性成果資料的交接簽收；

　　1．6、項目負(fù)責(zé)人提交項目施工階段造價控制總結(jié)報告；

　　2．施工階段造價控制的工作內(nèi)容

　　2．1、合理編資金使用計劃；

　　2．2、審核與確定工程預(yù)付款；

　　2．3、審核與確定工程進(jìn)度款；

　　2．4、審核與確定工程變更價款；

　　2．5、審核與確定工程索賠費用；

　　2．6、接受委托進(jìn)行甲方指定分包工程（合同約定的專項分包大宗材料、設(shè)備的采購）招標(biāo)，提供材料與設(shè)備詢價等；

　　3 .施工階段造價控制實施細(xì)則

　　3.1項目實施階段造價控制實施細(xì)則應(yīng)由專業(yè)造價工程師在項目實施前編制完成，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實施。

　　3.2 施工階段造價控制實施細(xì)則應(yīng)依據(jù)下列資料編制

　　1、建設(shè)工程的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章；

　　2、與建設(shè)項目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、文件、資料；

　　3、建設(shè)工程所在地的有關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)和計價依據(jù)；

　　4.造價控制工作人員的職責(zé)

　　4.1 項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)

　�。�1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;

　�。�2）負(fù)責(zé)項目造價咨詢的組織實施、專業(yè)間協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理工作，對項目組成員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行管理;

　�。�3）負(fù)責(zé)辦理項目委托合同的草擬，接收和驗核委托人提供的資料;

　�。�4）制定項目控制規(guī)劃和批準(zhǔn)施工階段造價控制實施細(xì)則;

　�。�5）動態(tài)掌握項目實施狀況，負(fù)責(zé)督促檢查各子項和各專業(yè)的進(jìn)度，研究解決存在的問題;

　　（6）對項目的咨詢質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督專業(yè)審核人員進(jìn)行質(zhì)量校核，負(fù)責(zé)對項目初步成果進(jìn)行復(fù)核;

　　4.2 專業(yè)造價工程師的職責(zé)

　�。�1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的項目造價控制業(yè)務(wù)實施及其質(zhì)量管理工作。

　�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。

　�。�3）在項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目造價控制實施細(xì)則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。

　�。�4）動態(tài)掌握本專業(yè)項目造價控制實施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。

　　4.3 造價員的職責(zé)

　�。�1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實施細(xì)則，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。

　�。�2）根據(jù)項目實施細(xì)則要求，開展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、結(jié)果真實可靠。

　　（3）對實施的各項工作進(jìn)行自控，成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改；

　�。�4）完成作業(yè)計劃后及時整理，收集齊全咨詢資料，交項目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｈ宿k理歸檔和移交歸檔手續(xù)。

　�。�5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。

　　二、施工階段工程造價控制方法與要求

　　（一）工程量清單計價方式

　　按照國家統(tǒng)一的工程量清單計價規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價表，費用計算規(guī)則和項目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報價，按規(guī)定的評標(biāo)辦法確定合同價的計價方式。

　　1、編制的方法和要求

　�。�1）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)造價計價辦法進(jìn)行編制。材料價格可參照市造價管理部門的信息指導(dǎo)價或按市場價取定。

　�。�2）編制時應(yīng)根據(jù)工程量清單提供的項目特征描述的內(nèi)容套用計價表定額子目，子目套用要齊全。

　　（3）編制時應(yīng)注意在套用定額子目時的工程量計算規(guī)則與清單子目的工程量計算規(guī)則的差異，在套用定額子目時要重新計算工程量。

　�。�4）編制時應(yīng)根據(jù)項目的特點，現(xiàn)場實際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個項目施工所需要的措施項目費用，不得少計和高估。

　　2、分析應(yīng)由總報價依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價或工料單價逐級展開。

　　3、項目組應(yīng)對投標(biāo)人措施項目投標(biāo)報價的相符性進(jìn)行鑒別，其內(nèi)容為：

　�。�1）招標(biāo)文件中的有關(guān)要求是否滿足和保證。

　　（2）措施項目內(nèi)容和價格與投標(biāo)文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。

　　4、項目組應(yīng)對投標(biāo)人其他項目清單報價進(jìn)行審核，其內(nèi)容為：

　�。�1）投標(biāo)報價中的暫定金額、限定金額是否與招標(biāo)文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價。

　�。�2）總承包服務(wù)費和其他費用是否符合招標(biāo)文件規(guī)定，取費是否合理。

　　5、項目組對投標(biāo)報價分析之后，并納入分析報告。

　　6、項目組完成投標(biāo)報價分析報告應(yīng)包括：

　�。�1）投標(biāo)報價排序及比較。建設(shè)工程投標(biāo)總報價排序分析表。

　�。�2）分部分項工程量清單報價分析表。

　�。�3）措施項目清單報價比較表。

　　（4）其他項目清單報價比較表。

　　（二）施工合同中有關(guān)工程造價條款的審核與要求

　　1、項目組可根據(jù)委托人要求，參與建設(shè)工程施工合同洽談。

　　2、項目組應(yīng)負(fù)責(zé)審核建設(shè)工程施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費用、索賠費用、結(jié)算處理等內(nèi)容相關(guān)的合同條款。

　　項目組參與發(fā)包人合同談判的，應(yīng)配合對有關(guān)合同中造價控制的條款內(nèi)容進(jìn)行解釋、說明。

　　3、項目組應(yīng)建議委托人在合同條款中對涉及工程造價的下列事項進(jìn)行約定：

　�。�1）約定合同計價形式。

　　（2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。

　�。�3）工程進(jìn)度款的支付數(shù)額、方式及時限。

　　（4）工程中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整或索賠方式以及時限。

　�。�5）發(fā)生工程價款糾紛的解決方法和程序。

　　（6）約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。

　�。�7）工程竣工價款的結(jié)算確定、支付方式及時限。

　�。�8）安全文明措施和保險費用。

　�。�9）工期提前或延后和質(zhì)量的獎懲辦法。

　�。�10）與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。

　�。�11）委托人對造價咨詢企業(yè)在工程造價控制中的授權(quán)。

　�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價咨詢企業(yè)造價控制的相關(guān)約定。

　　三、施工階段的造價控制工作

　　1．實施準(zhǔn)備

　　1．1、項目組為做好施工階段的工程造價確定和控制工作，應(yīng)收集包括項目勘察、設(shè)計、施工招標(biāo)階段形成的與造價相關(guān)的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：

　�。�1）有關(guān)項目的招標(biāo)文件和投標(biāo)文件。

　�。�2）有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。

　�。�3）全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。

　�。�4）投標(biāo)報價分析報告及投標(biāo)澄清文件。

　　1．2、項目組應(yīng)根據(jù)造價合同約定的服務(wù)范圍、內(nèi)容等編制施工階段造價控制實施細(xì)則。

　　1．3、項目組應(yīng)收集與項目合同相關(guān)的計價文件、計價依據(jù)和市場信息。

　　2．工程款使用計劃的編制與審核

　　2．1、項目組應(yīng)根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價控制依據(jù)。

　　2．2、項目工程款使用計劃編制依據(jù)

　　（1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標(biāo)報價。

　�。�2）已經(jīng)委托人認(rèn)可的施工組織設(shè)計。

　　2．3、工程款使用計劃編制應(yīng)包括下列步驟和內(nèi)容

　�。�1）工程造價的總目標(biāo)值，即工程總造價控制目標(biāo)。

　　（2）工程造價的分目標(biāo)值，即單位工程造價控制目標(biāo)。

　　（3）工程造價的明細(xì)目標(biāo)值，即分部、分項造價控制目標(biāo)。

　　（4）工程造價的進(jìn)度目標(biāo)值，即形象進(jìn)度、時間節(jié)點造價控制目標(biāo)。

　　2．4、工程款使用計劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應(yīng)保持一致。

　　2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應(yīng)及時對工程款使用計劃進(jìn)行調(diào)整。

　　3．工程進(jìn)度款的審核

　　3．1、項目組應(yīng)及時提交工程進(jìn)度款申請書，內(nèi)容應(yīng)包括：

　�。�1）累計完成的合格分部分項工程費用。

　　（2）工程量清單中的措施項目費用。

　�。�3）工程量清單中的其他項目費用。

　�。�4）應(yīng)付主要材料和設(shè)備費用。

　　（5）項目組審核，并經(jīng)委托人認(rèn)可的簽證變更或索賠費用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。

　�。�6）其他費用。

　　3．2、項目組在收到經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行驗工計量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進(jìn)度款付款建議書。

　　3．3、項目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。

　　3．4、項目組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款申請表，其內(nèi)容包括：

　�。�1）累計完成工程進(jìn)度款

　�、僖淹旰细窆こ汤塾嫻こ塘窟M(jìn)度款、累計措施費用款、累計其他費用款。

　�、诶塾嬜兏�。

　�、垡迅吨饕牧虾驮O(shè)備款。

　�。�2）累計建議付款額（含預(yù)付款）

　�。�3）本次應(yīng)付款額

　　4.工程變更及簽證的審核

　　4．1、項目組應(yīng)做好工程變更引起工程價款增減審核工作，工程變更實施前項目組應(yīng)就工程變更對工程造價影響程度向委托人報告，供委托人決策。

　　4．2、審核工作前，咨詢項目組應(yīng)收集并驗證工程變更資料，其內(nèi)容包括：

　�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。

　�。�2）設(shè)計單位提供的變更圖紙及說明。

　�。�3）承包人的變更實施方案。

　�。�4）現(xiàn)場的簽證資料。

　�。�5）監(jiān)理工程師的`審核意見。

　　4．3、項目組收到工程變更價款報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對變更和簽證的實際完成量和變更價款進(jìn)行審核。工程變更與簽證在確定價款后規(guī)定的時間內(nèi)當(dāng)事人未提出變更工程價款報告，項目組可予提醒。

　　4．4、工程變更引發(fā)價款申請，項目組應(yīng)根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進(jìn)行計量、計價；發(fā)包合同沒有約定的，工程價款的確定可按照下列方法確定：

　�。�1）工程量清單漏項或設(shè)計變更引起新的工程量清單項目，其相應(yīng)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。

　　（2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的投標(biāo)綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為結(jié)算的依據(jù)。

　　5．工程費用索賠

　　5．1、項目組應(yīng)按工程造價咨詢合同的約定進(jìn)行費用索賠事宜的處理。

　　5．2、項目組在審核索賠費用時應(yīng)首先驗證當(dāng)事人提供的索賠資料，驗證內(nèi)容應(yīng)包括：

　�。�1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時的有關(guān)證據(jù)。

　�。�2）索賠的程序及其時效。

　�。�3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：

　�、僬型稑�(biāo)文件、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規(guī)范及工程施工組織設(shè)計等。

　�、谙嚓P(guān)的往來函件、會議紀(jì)要及備忘錄等。

　�、凼┕び涗�、監(jiān)理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。

　�、芄こ舔炇召Y料和相關(guān)技術(shù)鑒定報告。

　�、萦嘘P(guān)會計核算資料。

　　⑥建筑材料的采購、訂貨、運輸、進(jìn)場和使用等方面的憑證。

　�、咄陧椖克诘匚飪r指數(shù)、工資指數(shù)。

　　5．3、項目組收到索賠報告后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對索賠費用進(jìn)行審核，或進(jìn)一步補充索賠理由和證據(jù)。

　　5．4、項目組在處理費用索賠時，應(yīng)按合同及其組成文件的解釋順序進(jìn)行，并作出書面審核意見。

　　6. 施工階段的造價監(jiān)控要點

　　6．1、核對標(biāo)書預(yù)算，提出重點控制子項和控制方案。

　　6．2、做好咨詢?nèi)沼�，對重點控制子項和重點隱蔽項目進(jìn)行抽查和攝像。

　　四、竣工結(jié)算階段的造價控制方法和要求

　　1．工程竣工結(jié)算審核

　　1．1、項目組接收工程竣工結(jié)算業(yè)務(wù)后，應(yīng)在約定的時間內(nèi)對工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結(jié)算審核報告。

　　1．2、審核內(nèi)容主要包括以下方面：

　　（1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

　�。�2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；

　　（3）清單項目中人、材、機換算及計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

　�。�4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

　�。�5）清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；

　　（6）主要材料消耗量計算是否準(zhǔn)確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；

　�。�7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；

　�。�8）分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；

　　（9）措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計費基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確；

　�。�10）各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；

　　（11）實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任及關(guān)鍵獎罰款；

　�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費用計算是否正確；

　　1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場查勘和取證。

　　1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會議紀(jì)要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國家的有關(guān)法規(guī)，對送審的工程預(yù)結(jié)算逐項進(jìn)行審核。

　　1．5、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設(shè)單位征求意見。

　　1．6、如施工單位對初審意見有異議，項目負(fù)責(zé)人集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進(jìn)行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)成共識。

　　結(jié)束語:

　　工程造價管理是一門綜合性的學(xué)科。它以國家有關(guān)工程建設(shè)的方針、政策作為規(guī)范準(zhǔn)則，涉及和運用其它技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的成果，是一項政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實踐性都很強的工作。由此可見，施工造價控制除了對本專業(yè)的知識有深入的了解和理解外，還應(yīng)對設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計過程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學(xué)決策依據(jù)的造價管理者，還應(yīng)該加強對造價控制人員培訓(xùn)工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟(jì)、知法律、會管理的高素質(zhì)造價管理人員。隨著建設(shè)工程的不斷開展，造價工作水平也不斷得到提高，相信會有更多、更好造價控制理論、方式、方法和措施來更好的指導(dǎo)我們的工作。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1．曲修山等主編《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社，20xx年出版。

　　2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價管理》，福建省建設(shè)工程造價管理總站 20xx年出版。

審計報告5

公司領(lǐng)導(dǎo)：

　　根據(jù)公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預(yù)算價進(jìn)行了審核。上述工程的圖紙及招標(biāo)內(nèi)容等有關(guān)資料由工程中心提供并對其真實性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是依據(jù)20xx年《全國統(tǒng)一建筑工程預(yù)算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關(guān)于造價組成的相關(guān)法律法規(guī)，出具真實的審核報告。在審核過程中，我們結(jié)合工程的特點，運用全面審核與重點審核等工程造價審計方法，實施了我們認(rèn)為必要的審核程序。

　　一、工程概況

　　本工程由南昌同濟(jì)規(guī)劃建筑設(shè)計有限公司設(shè)計。招標(biāo)范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。

　　二、審核情況

　　預(yù)算價編制及審核情況如下：

　　工程項目工程中心審計部差額

　　土建工程 6350033.67 5625156.18 -724877.49

　　強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62

　　消防工程 151538.66 140157.52 -11381.14

　　給排水工程 169227.05 136280.70 -32946.35

　　弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91

　　合計 6924899.94 5965522.27 -749371.45

　　注：根據(jù)公司以往慣例，本次計算采用4.413％作為間接費、稅金取費標(biāo)準(zhǔn)。主要調(diào)整情況如下：

　�。ㄒ唬┩两ú糠�

　　1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元；

　　2、對所有進(jìn)水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟(jì)，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調(diào)整為0.8米，直接費差-11575.2元；

　　3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元；

　　4、對鋼筋部分調(diào)整如下：

　　序號品種送審量（噸）審核量（噸）差值

　　1 圓鋼10以內(nèi) 184.95 169.74 -15.21

　　2 螺紋鋼20以內(nèi) 186 160.74 -25.26

　　3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173

　　此部分直接費差-114612.25元；

　　5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元；

　　6、對工程材料價格調(diào)整中，審計對主要材料都進(jìn)行了調(diào)整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調(diào)整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元；

　　7、在取費過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用

　　的取費計取了其他直接費、現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的.費率（以定額直接費為基數(shù)），裝飾多計了45.36%的費率（以人工費為基數(shù)）。

　　8、具體差異形成分析表

　　建筑工程部分

　　名稱定額直接費估價部分材差取費后

　　送審預(yù)算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

　　審計預(yù)算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91 -693097.02 裝飾工程部分

　　名稱定額直接費估價部分材差取費后

　　送審預(yù)算 191340.54 254614.74

　　審計預(yù)算 202010.06 222834.27 -31780.47

　　9、其他部分差異不大，審計部做了少量調(diào)整。

　�。ǘ┌惭b部分

　　給排水、強電、弱電、消防系統(tǒng)的預(yù)算審核編制，以設(shè)計圖紙為依據(jù)計算工程量；材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價；雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價；PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關(guān)面板、電管等按工程中心提供的單價；鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消

　　防拴箱按《南昌建設(shè)工程造價信息》第10期單價；不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預(yù)算單價。取費由定額直接費中人工費的60％和按4.413％稅率的稅構(gòu)成。

　　預(yù)算調(diào)整的主要原因：

　�。�、核減部分：核減金額為36740.47元

　　1、在計算室外塑料排水管時，審計認(rèn)為送審預(yù)算在數(shù)量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。

　　2、送審預(yù)算中地漏DN50計入了327個，審計依據(jù)送審的設(shè)計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。

　　3、消防系統(tǒng)中設(shè)計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預(yù)算中已計入了此項費用。審計認(rèn)為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元＝6160元

　　4、送審預(yù)算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表：

　　材料名稱送審

　　數(shù)量審核

　　數(shù)量送審單價審計單價核減金額備注

　　PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m -4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m

　　PVC排水管DN150 635m 635m

　　34.805元/m 27.53元/m -4619.63 審計預(yù)算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護(hù)層 36m2 36m2 37.848元/m2

　　27.552元/m2 -370.66

　　合計

　　-9039.57

　　注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成

　　5、審核預(yù)算工程量與送審預(yù)算工程量有一定的差異（給排水系統(tǒng)）名稱送審數(shù)量審核數(shù)量核減金額(元)

　　剛性防水套管DN50 46個 0 －5170.05

　　剛性防水套管DN100 171 0 －28327.78

　　剛性防水套管DN150 0 104 ＋22173.4

　　合計 -11324.43

　　二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統(tǒng)中設(shè)計了消防拴報警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)送審預(yù)算沒有計入此項工程費用，審計預(yù)算已計入（消防報警按鈕54個、控制電纜880m）。故增加消防工程費用為：29962.2元

　　三、存在的問題及建議：

　　1、圖紙設(shè)計不合理：

　�。�1）、給排水系統(tǒng)單獨設(shè)計了接空調(diào)凝結(jié)水排水管，接水口為喇叭口，設(shè)計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認(rèn)為這是為壁掛分體空調(diào)而設(shè)計的。用DN50管口接凝結(jié)水足夠，空調(diào)排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。

　　（2）、消防拴給水及生活給水控制閥門均設(shè)計在閥門井內(nèi)，審計認(rèn)為

　　可以優(yōu)化設(shè)計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達(dá)到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關(guān)專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。

　　2、圖紙設(shè)計不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設(shè)計圖有問題，防火電纜沒有設(shè)計電纜套管，這不符合消防設(shè)計規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工

審計報告6

　　一、企業(yè)貨幣資金控制管理過程中存在的問題

　　1.企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題分析企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理的過程中經(jīng)常存在沒有實施日清日結(jié)的管理，出納人員的收到現(xiàn)金后沒有按照資金管理的制度將這些現(xiàn)金存入銀行，而是收到保險柜留作備用，長期以來就會導(dǎo)致管理上出現(xiàn)較多的漏洞，為一些有心之人挪用公款提供機會。企業(yè)資金管理人員沒有對應(yīng)付款和一些負(fù)債的項目進(jìn)行全面的管理，對各種款項的轉(zhuǎn)賬和核對不夠及時，導(dǎo)致收回的款項被挪用。在票據(jù)的收支過程中，有一些一式多聯(lián)的票據(jù)，在出票的過程中需要將這些票據(jù)進(jìn)行套寫。利用復(fù)寫的方式往往會使得票據(jù)聯(lián)和存根聯(lián)的金額不一致，從而在上報的過程中造成收多報少的現(xiàn)象。企業(yè)的一些采購人員在采購的過程中與外部人員進(jìn)行串通，在購物時虛開發(fā)票，甚至有一部分開具的發(fā)票是空頭發(fā)票，使得企業(yè)的資金流失嚴(yán)重。

　　2.企業(yè)銀行存款的收支管理中存在的問題分析銀行人員在對資金進(jìn)行管理的過程中往往存在著一些資金使用錯誤或是支出金額錯誤的現(xiàn)象，主要原因在于銀行人員擅自對銀行的對賬單進(jìn)行修改，一些人員借用手中的私權(quán)提取現(xiàn)金，對銀行賬單上面的支出金額進(jìn)行涂改，使其與銀行日記賬上面的金額相符，用這樣的方式掩蓋銀行存款減少的事實，從而達(dá)到中飽私囊的目的。企業(yè)的會計人員利用給銀行拉客戶的機會利用企業(yè)的公章在外面私自開戶，打著企業(yè)更改開戶銀行的旗號將單位的一些借款轉(zhuǎn)到自己的戶頭上面，從而給企業(yè)帶來較大的損失。企業(yè)的出納人員擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給其他單位，或是將企業(yè)的支票轉(zhuǎn)給他人使用，從而謀取更多的利益。

　　3.企業(yè)信用證結(jié)算中存在的問題采用信用證結(jié)算方式會導(dǎo)致出口企業(yè)的結(jié)算存在一定的風(fēng)險，最常見的風(fēng)險是開證行的欺詐風(fēng)險，當(dāng)出口商將單據(jù)提交后，開證行就需要履行相關(guān)的付款責(zé)任。但是在實際的業(yè)務(wù)管理過程中往往會有違背常規(guī)的行為，一些銀行為維護(hù)自身的利益，對單據(jù)進(jìn)行挑剔，以此來拒絕付款。

　　二、提高企業(yè)貨幣資金控制管理的措施

　　1.建立完善的.貨幣資金控制管理制度企業(yè)資金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全資金管理制度，完善企業(yè)的內(nèi)部資金管理結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的特點和企業(yè)自身的發(fā)展情況建立資金管理體系。例如：建立貨幣資金預(yù)算管理制度，即計劃好企業(yè)在整個預(yù)算期中各時間段內(nèi)的貨幣資金的預(yù)算，在編制貨幣資金預(yù)算時，除了要關(guān)注長期的貨幣資金預(yù)算外，還要重視短期的貨幣資金預(yù)算，對于與現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)相關(guān)的部門，即銷售部門、采購部門等，其應(yīng)根據(jù)部門需要及企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃提報部門預(yù)算，并經(jīng)各部門主管及財務(wù)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，才能上報企業(yè)管理層批準(zhǔn)執(zhí)行，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展運營的過程中應(yīng)該將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，明確企業(yè)部門和人員各自的職責(zé)和權(quán)限，根據(jù)不同職責(zé)的管理人員確定不同管理人員的責(zé)任，確保他們之間的職責(zé)相互獨立，避免企業(yè)內(nèi)部部門人員之間職責(zé)的相互交叉，尤其是財務(wù)部門的人員應(yīng)該各司其職。在貨幣資金的收付過程中，要加強賬戶與票據(jù)的管理，企業(yè)在交易完成后剩余的資金要交付到銀行中，對貨幣資金進(jìn)行支付的過程中應(yīng)該建立支付審批制度，嚴(yán)格按照企業(yè)的審批程序進(jìn)行資金的支付，還應(yīng)該根據(jù)資金金額的不同確定不同的審批程序，在進(jìn)行資金的審批之前應(yīng)該確保資金的首付齊全，在資金審批的過程中禁止越權(quán)審批。

　　2.加強監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部控制為了降低企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險，需要建立資金監(jiān)督管理制度，企業(yè)各個部門之間可以相互約束和監(jiān)督，從而使得貨幣資金管理的效率逐漸提高。企業(yè)的出納人員和管理層特批的人員才能接觸企業(yè)貨幣資金，其他人員不能接觸企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)定期對貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，尤其是容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，例如：貨幣資金的授權(quán)審批情況、收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程、庫存現(xiàn)金賬目是否相符等，若發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時采取相應(yīng)的補救措施，并加以完善，以此有效降低貨幣資金的管理風(fēng)險。此外，還需要社會各部門加強對企業(yè)資金運營情況的監(jiān)督，將企業(yè)的貨幣資金監(jiān)督管理落實到位。貨幣資金管理的崗位應(yīng)該由多人承擔(dān)分管，各個管理層之間互相牽制和監(jiān)督，形成一種分工合作和嚴(yán)密監(jiān)督的牽制制度。企業(yè)的出納人員在登記現(xiàn)金賬和銀行存款的同時不得兼任其他會計賬的登記工作。在實際工作中，企業(yè)可從以下三方面進(jìn)行內(nèi)部控制：第一，對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，很多中小型企業(yè)只在年末才進(jìn)行現(xiàn)金盤點，其以出納盤出的現(xiàn)金為實存數(shù)額，并將其與總賬現(xiàn)金數(shù)額比較，看兩者數(shù)額是否一致，然后將其填入現(xiàn)金盤點表。企業(yè)管理者應(yīng)重視現(xiàn)金的內(nèi)部控制，經(jīng)常性的對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支過程中存在的額問題，并增強會計人員的責(zé)任意識，以此保障現(xiàn)金的安全。第二，加強核查銀行存款的真實性，會計人員要定期對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，通過核對后，方可出據(jù)會計報表，倘若發(fā)現(xiàn)日記賬與銀行對賬單不符，應(yīng)盡快查明原因，并對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行編制。會計人員應(yīng)仔細(xì)核實每一筆銀行存款的收支，弄清未達(dá)賬項情況，避免銀行存款長期未達(dá)現(xiàn)象發(fā)生。第三，加大審計力度，強化監(jiān)督職能。企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該區(qū)別于財務(wù)部門，企業(yè)內(nèi)的貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計、運作及操作中存有的問題，審計人員都應(yīng)定期給予檢查，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制和規(guī)范企業(yè)行為。

　　3.選擇信譽好的開證行為了減少企業(yè)結(jié)算中存在的風(fēng)險，應(yīng)該選擇信譽度良好的開證銀行，企業(yè)應(yīng)該對開證銀行的信譽度進(jìn)行調(diào)查，從而確保銀行信息的真實性。此外，出口企業(yè)可以委托其他銀行對開證銀行的資信進(jìn)行調(diào)查，然后讓國際權(quán)威的評審機構(gòu)對開證行的考察結(jié)果進(jìn)行評審。

　　4.提高資金控制管理人員的素質(zhì)為了保證資金管理的工作人員能夠勝任管理資金的這項工作，應(yīng)該對資金管理人員的素質(zhì)不斷增強，優(yōu)化企業(yè)貨幣資金控制管理的用人機制。企業(yè)貨幣資金的管理需要承擔(dān)重大的責(zé)任，管理出現(xiàn)問題就會給企業(yè)造成較大的損失，所以需要提高資金管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保工作人員在資金管理執(zhí)行的過程中具有較好的執(zhí)行力度，避免出現(xiàn)管理問題。企業(yè)的發(fā)展離不開員工的支持和努力，員工積極工作，各司其職能夠推動企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。健康向上的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工工作的積極性，從而提高員工的工作熱情，還能夠?qū)T工起到激勵作用。所以需要加強企業(yè)的文化建設(shè)，讓員工更深層次的認(rèn)識到企業(yè)資金管理的重要性，讓他們在工作的過程中遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度，從而提高他們的責(zé)任感和使命感，保障企業(yè)管理的順利開展。

　　三、結(jié)語

　　總之，通過對貨幣資金的管理可以保障企業(yè)資金的安全運行，從而降低企業(yè)資金運營的風(fēng)險，推動企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開展。提高貨幣資金的控制管理需要企業(yè)不斷完善資金控制體系，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，實施嚴(yán)格的資金審批制度，按照審批程序?qū)Ω黜椯Y金進(jìn)行審批，確保資金使用的合理性。此外，企業(yè)需要提高自身的控制管理水平，加強內(nèi)部文化建設(shè)，提高資金管理人員的管理素質(zhì)，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，在良好的環(huán)境中讓企業(yè)更好更快地發(fā)展。

審計報告7

　　我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤及合并利潤表、股東權(quán)益變動表及合并股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導(dǎo)致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的'財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、導(dǎo)致否定意見的事項

　　如財務(wù)報表附注火所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬元變?yōu)樘潛pX萬元

　　四、審計意見

　　我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《會計制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、以及20xx年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。

審計報告8

　　一、中國內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及存在的問題

　　中國由于實行市場經(jīng)濟(jì)時間不長，企業(yè)剛剛認(rèn)識到內(nèi)部控制審計的重要性，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐正處于摸索階段，內(nèi)控審計思想散見于各部門、各組織的相關(guān)文件中，呈現(xiàn)出比較混亂的局面。

　　(一)企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)建立模式不合理

　　20世紀(jì)90年代之后，企業(yè)為了加強自身管理的需要，其內(nèi)部控制審計機構(gòu)在隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上有兩種模式：一種模式是受董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)：另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。這兩種模式在一定程度上增強了內(nèi)部控制審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。前者使內(nèi)部控制審計以相對獨立的身份受董事會或監(jiān)事會之托對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，但會造成經(jīng)營者對內(nèi)部控制審計的誤解，從而不同程度引發(fā)審計風(fēng)險；后者作為總經(jīng)理參謀和助手，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。但是在審計過程中，不可避免地受本單位利益的限制，涉足企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的風(fēng)險。特別是當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部控制審計往往無能為力，從而引發(fā)審計風(fēng)險。

　　(二)內(nèi)部控制審計法規(guī)體系及管理制度不健全

　　內(nèi)部控制審計法律法規(guī)體系不健全，依法治審不力。國家審計和社會審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)。而目前內(nèi)部控制審計只有審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部控制審計工作的規(guī)定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足。使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性。《公司法》和《證券法》沒有明確要求公司建立有效的內(nèi)部控制及其鑒證制度。目前，證監(jiān)會主要通過規(guī)范性文件的形式要求進(jìn)行內(nèi)都控制評價，如《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則》和《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》。此外，20xx年，上海和深圳證券交易所分別《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求從年度報告起披露管理層關(guān)于內(nèi)部控制的自我評價報告，并由會計師事務(wù)所發(fā)表評價意見。

　　(三)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制鑒證標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

　　與美國內(nèi)部控制審計相比，中國現(xiàn)階段尚不存在權(quán)威且公認(rèn)的內(nèi)部控制理論框架，這導(dǎo)致內(nèi)部控制評價缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。與美國PCAOB制定的第2號準(zhǔn)則《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》(簡稱ASN02)相比，中國注冊會計師協(xié)會的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》(以下簡稱《意見》)存在幾個缺陷：

　　1、范圍較小�！兑庖姟穼⒎秶_定為于會計報表有關(guān)的內(nèi)部控制，而ASN02強調(diào)財務(wù)報告內(nèi)部控制。

　　2、保證程度較低�！兑庖姟穼⒆詴嫀熖峁┑膬�(nèi)部控制鑒證界定為審核。從性質(zhì)上看，類似于AICPA在SSAE(美國審計鑒證準(zhǔn)則)中提出的檢查。ASN02將內(nèi)部控制鑒證界定為一項與財務(wù)報表審計協(xié)同進(jìn)行的審計活動。是一種整體性審計。

　　3、缺乏明確的評價標(biāo)準(zhǔn)�！兑庖姟窙]有提及實施內(nèi)部控制審計所依據(jù)的具體標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致難以判斷內(nèi)部控制是否有效。ASN02規(guī)定，COSO報告為管理層評價財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性提供了適當(dāng)和可用的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、缺乏切實可行的評價程序�！兑庖姟芬笞詴嫀熥裱�3個程序，對注冊會計師如何開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計做出詳細(xì)的規(guī)定。

　　(四)審計方法落后且經(jīng)營管理者對審計認(rèn)識不足

　　目前的內(nèi)部審計方法是制度基礎(chǔ)審計，這種審計方法的弊端日漸突出，已不能適應(yīng)當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。因為它過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的測試，本身就蘊藏著巨大的風(fēng)險。又由于受長期計劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面地認(rèn)為內(nèi)部控制審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會影響到企業(yè)職工的.團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的認(rèn)為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。使內(nèi)審人員無職無權(quán)。審計部門與其他部門平行的地位，致使許多內(nèi)審流于形式。缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，根本無法保證內(nèi)部控制審計的獨立性和權(quán)威性。

　　總體上說，中國企業(yè)的內(nèi)部控制較為落后，與西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)相比不僅體系不健全，“內(nèi)部人控制”比較嚴(yán)重，更甚的還在內(nèi)部控制基本觀念上，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一大堆制度，沒有將內(nèi)部控制當(dāng)作企業(yè)運作必要的、相互間緊密聯(lián)系的系統(tǒng)，沒有將企業(yè)運營融入這個系統(tǒng)中。

　　二、對中國開展內(nèi)部控制審計的建議

　　(一)建立適合中國國情的規(guī)范的內(nèi)部控制概念框架

　　從20世紀(jì)90年代末，中國開始推行企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容幾經(jīng)演變，但至今尚未提出類似COSO報告那樣受到廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。中國內(nèi)部控制立法在不斷吸收美國成果和適應(yīng)中國企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展階段之間摸索前進(jìn)，雖已制定了以上幾部法律與規(guī)范，但從完整性來看。還遠(yuǎn)未達(dá)到中國對內(nèi)部控制規(guī)范體系完整性的要求。目前。許多規(guī)則的內(nèi)容基本上是原則性的，在現(xiàn)實中的可操作性相對較差。規(guī)范的缺失與失效都會影響規(guī)范的有效性�；诖�，建議有關(guān)部門盡快出臺一套完整的、符合實際的，具有可操作性內(nèi)部控制框架，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，選擇一些行業(yè)試行按內(nèi)部控制框架出具的內(nèi)部控制報告，以此推動中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

　　(二)通過法律法規(guī)的形式確立內(nèi)部控制鑒證制度

　　針對相關(guān)內(nèi)部控制鑒證制度法律級次較低的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)在借鑒國外立法和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上盡快制定強制實行內(nèi)部控制鑒證的法律法規(guī)，或者在相關(guān)法律法規(guī)如《公司法》和《證券法》等中對管理層報告財務(wù)報告內(nèi)部控制，以及會計師事務(wù)所針對管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價實施鑒證等提出明確要求。

　　(三)建立財務(wù)報告內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)規(guī)范

　　通過《意見》與ASN02的比較，可以發(fā)現(xiàn)前者在效力和內(nèi)容等方面存在缺陷。需要進(jìn)一步修訂。具體來說，應(yīng)當(dāng)考慮3方面的主要問題：《意見》在中國注冊會計師審計準(zhǔn)則框架中的地位問題，建議直接作為受《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號――歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)》制約的一項其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：在內(nèi)容上參照ASN02進(jìn)一步補充和完善，可以考慮按招股現(xiàn)代分線導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸穪硗晟扑鑼嵤┑膶徲嫵绦颍◤目傮w層次和具體認(rèn)定層次來分別采取不同的應(yīng)對措施：內(nèi)部控制是一個十分廣泛的命題，建議在修訂時將鑒證對象確定為與財務(wù)報表審計協(xié)同進(jìn)行的財務(wù)報考內(nèi)部控制審計。通過制訂內(nèi)部控制審計相關(guān)審計準(zhǔn)則。可以克服中國審計實務(wù)界忽略對企業(yè)內(nèi)部控制的了解及評價、只重視實質(zhì)性測試的弊端。以制度形式強制披露經(jīng)審計的IC-FR，信息，有利于增加財務(wù)報告的透明度及可靠性，完善公司治理，加快企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程。

　　(四)建立具有可操作性的內(nèi)部控制評價指南，為管理層評價財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性提供指引

　　從美國的實踐來看，注冊會計師開展財務(wù)報告內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)，是以管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部有效性的評價報告為前提條件和對象的。美國在20xx年對ASN02的修訂稿中省略了那些關(guān)于財務(wù)呈報內(nèi)部控制審計相關(guān)的概念介紹，其框架實際上就是審計目標(biāo)和審計步驟。這份征求意見稿一個突出的特點就是易讀易用，告訴審計人員應(yīng)該怎樣進(jìn)行審計，其他的內(nèi)容則作為附錄。主要包括：相關(guān)概念的介紹；專題(如聯(lián)合審計、服務(wù)機構(gòu)的聘用、自動控制的基準(zhǔn)等)；特殊的報告情形(如報告的修改、加速歸檔等)。而目前，中國證監(jiān)會在信息披露規(guī)范中并沒有明確要求上市公司管理層提供關(guān)于內(nèi)部控制有效性的報告。這在一定程度上導(dǎo)致上市公司之間管理層做出的內(nèi)部控制評價報告缺乏可比性。不利于投資者作出科學(xué)、合理的投資決策。因此，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡快制定財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價的指南或指引，提高上市公司管理層組織實施財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性評價的可操作性。

審計報告9

　　根據(jù)××審綜字[20xx]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344 元。應(yīng)繳金額為48 元�，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實行利潤遞增包干。公司下屬11個獨立核算單位。

　　該公司于19××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F(xiàn)分為3個業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實現(xiàn)利潤總額萬元。

　　二、發(fā)現(xiàn)的問題

　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔(dān)8000元勞動分紅獎。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的e發(fā)票列入費用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專項貸款不足，1 9××年從日雜和生活兩站借用流動資金24萬元，扣除兩站1 9 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

　　3.挪用流動資金22 000元，為職工買有獎儲蓄。該公司動用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動資金)，從農(nóng)行買有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元，日雜站19××年×月和1 9××年×月共買11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲蓄應(yīng)由職工個人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112 元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應(yīng)留回扣32 元，實際多留了801 元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財會賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實.租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

　　三、處理意見

　　1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的`暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應(yīng)繳金額12 000元。

　　2.對挪用流動資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22 000元。

　　3.對挪用流動資金22 000元為職工買有獎儲蓄問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應(yīng)繳金額2530元。

　　4.對截留鞭炮回扣收入80 元，隱匿利潤問題，根據(jù)《xxx關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款元。

　　5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)xxx有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財會科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法，遵守財經(jīng)法規(guī)，實事求是地處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹專款專用的原則，加強會計基礎(chǔ)工作，提高財會人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項費用.如實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)成果。

審計報告10

　　一、基本情況

　　科技部為中央財政一級預(yù)算單位，部門預(yù)算由部本級和19個二級預(yù)算單位的預(yù)算組成。財政部批復(fù)科技部20xx年度部門財政撥款預(yù)算支出2 918 634.03萬元，科技部決算(草案)反映的當(dāng)年財政撥款支出2 888 798.49萬元，其部門預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的差異總額為29 835.54萬元，差異的具體情況及產(chǎn)生原因見附表1。

　　本次審計科技部本級及所屬單位20xx年度財政撥款支出共計2 384 860.97萬元，占部門財政撥款支出總額的81.71%。審計查出預(yù)算執(zhí)行中不符合財經(jīng)制度規(guī)定的問題金額26 058.54萬元，其中20xx年24 463.54萬元;其他財政收支方面不符合財經(jīng)制度規(guī)定的問題金額3568.08萬元。上述問題對科技部20xx年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的影響見附表2。

　　審計結(jié)果表明，科技部本級和本次審計的所屬單位20xx年度預(yù)算執(zhí)行基本遵守了預(yù)算法及相關(guān)法律法規(guī)，財務(wù)管理制度比較健全，會計核算基本符合會計法和相關(guān)財會制度的規(guī)定，對以前年度審計查出的問題認(rèn)真進(jìn)行了整改。

　　二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　(一)預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題。

　　1.在編制20xx年預(yù)算時，所屬中國科學(xué)技術(shù)信息研究所多報188人，多申領(lǐng)財政資金711.69萬元。

　　2.20xx年，部本級未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，自行將3個項目預(yù)算共計2.2億元細(xì)化并下達(dá)給所屬單位。

　　3.至20xx年底，部本級“轉(zhuǎn)制科研院所經(jīng)費”項目20xx年至20xx年形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金1562.81萬元，仍未統(tǒng)籌安排使用。

　　4.20xx年，部本級將“科技計劃管理費”等4個委托項目經(jīng)費479.7萬元全部列作支出后，撥付8個所屬事業(yè)單位，但至年底有391.92萬元實際并未支出，導(dǎo)致決算中多計列支出。

　　5.20xx年，所屬中國農(nóng)村技術(shù)開發(fā)中心(以下簡稱農(nóng)村中心)、科技人才交流開發(fā)服務(wù)中心分別預(yù)付并列支以后年度費用132.17萬元、19萬元，導(dǎo)致決算中多計列支出。

　　6.20xx年，所屬中國國際科學(xué)技術(shù)合作協(xié)會(以下簡稱合作協(xié)會)虛報“國際科技合作專項成果績效的歸納整理”項目支出，套取財政資金6.17萬元。

　　7.20xx年和20xx年，所屬中國科學(xué)技術(shù)信息研究所和農(nóng)村中心擴(kuò)大課題經(jīng)費和專項經(jīng)費開支范圍，列支基本支出和長期聘用人員工資25.45萬元，其中20xx年6.86萬元。

　　8.因公出國(境)管理和經(jīng)費使用方面存在的問題。

　　(1)20xx年，部本級違規(guī)組織“雙跨”(跨地區(qū)、跨部門)出國(境)團(tuán)組1個，且超出規(guī)定人數(shù)26人;5個出國(境)團(tuán)組在境外時間超過規(guī)定天數(shù)共計12天;2個團(tuán)組未按規(guī)定提交出訪報告;7個團(tuán)組超標(biāo)準(zhǔn)列支住宿費共計12.32萬元;4個團(tuán)組使用不合規(guī)票據(jù)報銷城市間交通費共計9.04萬元;還為外單位11人承擔(dān)出國(境)費用共計17.84萬元;

　　(2)20xx年，部本級2人次(共42天)出國(境)費用13.6萬元由所屬農(nóng)村中心承擔(dān);20xx年，部本級7人次(共68天)出國(境)費用由部外單位承擔(dān)。

　　9.截至20xx年底，部本級超出國管局核定的編制配備公務(wù)用車11輛;20xx年1月至20xx年2月，部本級先后包租社會車輛15輛，并在外事接待費中列支相關(guān)費用164.72萬元;所屬高技術(shù)中心未建立公務(wù)用車使用記錄。

　　10.20xx年，部本級9個會議未在定點飯店召開，其中3個會議在五星級飯店召開;2個會議超過規(guī)定人數(shù);1個會議超預(yù)算支出24.51萬元;1個會議違規(guī)支出餐費2.21萬元;所屬高技術(shù)中心18個會議超標(biāo)準(zhǔn)列支會議費29.86萬元。

　　11.20xx年，部本級超標(biāo)準(zhǔn)列支外賓接待費7.23萬元;有12人赴外地調(diào)研共41天的.住宿費由外單位承擔(dān)。

　　12.20xx年，機關(guān)服務(wù)中心未經(jīng)公開招標(biāo)，直接委托所屬公司承辦3個單項合同金額均大于120萬元的展覽會，共計支出928萬元。

　　此外，審計還發(fā)現(xiàn)部本級20xx年初預(yù)算中有3.5億元未細(xì)化到具體項目和實施單位。

　　(二)其他財政收支中存在的主要問題。

　　1.截至20xx年底，部本級掛賬8年以上的往來款共計2813.08萬元，未及時清理。

　　2.20xx年至20xx年，部本級未按規(guī)定將機關(guān)服務(wù)中心上繳的非稅收入646萬元上繳中央國庫，其中20xx年190萬元。

　　3.20xx年至20xx年，部本級未經(jīng)批準(zhǔn)將房產(chǎn)無償提供給所屬合作協(xié)會使用，收取的綜合服務(wù)費109萬元由機關(guān)服務(wù)中心核算，其中20xx年22萬元。

　　三、審計處理情況和建議

　　對上述問題，審計署已依法出具了審計報告、下達(dá)了審計決定書。對虛報人員多領(lǐng)財政資金、未經(jīng)批準(zhǔn)細(xì)化項目預(yù)算問題，要求嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行;對多年連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)的項目資金，要求報財政部審批后統(tǒng)籌安排使用;對決算不實問題，要求調(diào)整有關(guān)會計賬目和決算(草案)，并退回多領(lǐng)財政資金;對擴(kuò)大開支范圍問題，要求歸還原資金渠道并調(diào)整有關(guān)會計賬目和決算(草案);對未經(jīng)審批購置設(shè)備問題，要求補報相關(guān)審批手續(xù);對因公出國(境)、公務(wù)用車、會議費管理不規(guī)范、超標(biāo)準(zhǔn)列支外賓接待費以及由外單位承擔(dān)出差住宿費等問題，要求按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;對未按規(guī)定開展政府采購問題，要求嚴(yán)格執(zhí)行政府采購有關(guān)規(guī)定;對往來款長期掛賬問題，要求及時清理;對非稅收入未按規(guī)定上繳中央國庫問題，要求對相關(guān)收支進(jìn)行清理，將結(jié)余資金上繳中央國庫;對未經(jīng)批準(zhǔn)將本級房產(chǎn)無償提供給合作協(xié)會使用問題，要求按規(guī)定予以糾正。

　　針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計署建議：科技部應(yīng)加強對“三公”經(jīng)費和會議費的管理，完善預(yù)算編制工作，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，并加強對所屬單位的監(jiān)管。

　　四、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

　　對審計發(fā)現(xiàn)的問題，科技部正在組織進(jìn)行整改，合作協(xié)會已將多申領(lǐng)的財政資金交回科技部，部本級和高技術(shù)中心建立健全了會議、出差和公務(wù)用車管理辦法。具體整改結(jié)果由科技部向社會公告。

審計報告11

　　為做好我公司建設(shè)工程項目的審計工作，提高建設(shè)經(jīng)費使用效益，維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益，我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下：

　　一、建立健全規(guī)章制度，使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

　　我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設(shè)工程審計實施意見》兩個文件，對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定，為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎(chǔ)。

　　二、優(yōu)選工程造價咨詢公司，實施委托審計

　　我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強、人員素質(zhì)高、社會信譽好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費把關(guān)作用的工程造價咨詢公司，承擔(dān)我公司建設(shè)項目的全過程跟蹤審計任務(wù)，并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結(jié)算審計方案，包含內(nèi)容有：審計人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等；對施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價、工程變更的審計、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序；采取哪些質(zhì)量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結(jié)算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

　　三、對工程造價實施預(yù)防性控制

　　審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠；審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

　　四、對施工過程實施跟蹤審計

　　我們在全過程跟蹤審計試點的基礎(chǔ)上，將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設(shè)項目上進(jìn)行全面推廣。審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現(xiàn)場，了解工程進(jìn)度，確認(rèn)工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案，審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細(xì)化到了結(jié)算審計水平，工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合，在無變更的情況下，跟蹤審計結(jié)果就是結(jié)算審計結(jié)果，將審計關(guān)口前移，強化了跟蹤審計人員的責(zé)任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。

　　在跟蹤審計過程中，審計人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達(dá)施工現(xiàn)場，對隱蔽工程實施審核，完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況，及時簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證，嚴(yán)把材料價格關(guān)，力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結(jié)算書，對已完成的工程量予以核定確認(rèn)，并填寫工程項目進(jìn)度款支付證書。

　　實施委托審計后，我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān)，多次召開培訓(xùn)會、工作交流會，并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強工程造價審計的質(zhì)量控制，我們將對所有工程項目進(jìn)行復(fù)審，各造價咨詢公司的`審計結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗。

　　五、工程竣工結(jié)算審計

　　結(jié)算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料，對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計。在全面審核無誤后，由建設(shè)單位、施工單位與審計機構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單，最終由審計機構(gòu)出具審計報告。

　　六、在跟蹤審計過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

　　為了做好建設(shè)工程項目的跟蹤審計工作，結(jié)合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題，特提出如下要求。

　　1、審計流程。施工單位報送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書，并經(jīng)三方簽字蓋章后，交甲方代表。

　　2、審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后，必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責(zé)任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應(yīng)提前計算下一形象進(jìn)度的工程量，待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進(jìn)度款審核，甲方應(yīng)及時確認(rèn)材料價格。

　　3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致，并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計算，雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報送的形象進(jìn)度。

　　4、認(rèn)價及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中，如有單獨列項的變更、簽證內(nèi)容，跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認(rèn)價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

　　5、竣工結(jié)算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結(jié)果為依據(jù)，編制竣工結(jié)算報告。審計單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計匯總結(jié)果有差異，要分析查找原因，并寫出書面報告。

　　總之，由于我們的審計措施適當(dāng)，協(xié)調(diào)有力，我公司建設(shè)工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金，提高了資金使用效益，而且規(guī)范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變，這對于公司內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

審計報告12

　　審計報告的4大類型

　　審計報告是一個小企業(yè)完整的財務(wù)狀況評估。由一個獨立的會計專業(yè)人士完成，涵蓋了公司的資產(chǎn)和負(fù)債，并提出了公司的財務(wù)狀況和會計師對未來的評估。審計報告按法律規(guī)定，如果一家公司公開上市或在一個行業(yè)由美國證券交易委員會（SEC）的監(jiān)管。尋求資金的公司，以及那些尋求改善內(nèi)部控制，還可以找到有價值的信息。一般有四種類型的審計報告。

　　無保留報告

　　通常被稱為無保留意見，無保留意見的審計報告時是會計師確定沒有任何虛假記載，每個小企業(yè)所提供的財務(wù)記錄是免費的。此外，出具無保留意見的財務(wù)記錄表明已按照一般公認(rèn)會計原則（GAAP）的標(biāo)準(zhǔn)被稱為維護(hù)。這是最好的報告類型，企業(yè)可以收到。通常情況下，不合格的報告包括一個標(biāo)題，包括“獨立”這樣做是為了說明它準(zhǔn)備一個公正的第三方。該標(biāo)題之后是主體。由三段組成，主體突出的會計師的審計目的和審計師的調(diào)查結(jié)果的責(zé)任。會計師簽署和日期的文件，包括他的地址。

　　非標(biāo)報告

　　當(dāng)公司的財務(wù)記錄沒有保持按照美國通用會計準(zhǔn)則，但沒有發(fā)現(xiàn)失實陳述的情況，會計師將發(fā)出一個合格的意見。有保留意見的報告跟無保留報告差不多。就多一個合格的.意見，但是，會一個額外的段落寫明意見，審計報告并不是無條件的。

　　否定報告

　　財務(wù)報告的最嚴(yán)重的類型，可以發(fā)出一個企業(yè)是不利的意見。這表明公司的財務(wù)記錄不符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則。此外，由企業(yè)所提供的財務(wù)記錄被嚴(yán)重歪曲。雖然這可能是審計錯誤，不過它往往是一個欺詐跡象。當(dāng)這種類型的報告發(fā)出后，公司必須對其財務(wù)報表重新審核，作為投資者，債權(quán)人和其他請求方一般不會接受它。

　　在某些情況下，會計師無法完成準(zhǔn)確的審計報告。這可能會發(fā)生的原因有多種，如沒有適當(dāng)?shù)呢攧?wù)記錄。當(dāng)這種情況發(fā)生時，會計師發(fā)出拒絕發(fā)表意見，指出無法確定該公司的財務(wù)狀況的意見。

審計報告13

XX股份有限公司全體股東：

　　我們審計了后附的XX股份有限公司（以下簡稱XX公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　編制和公允列報財務(wù)報表是XX公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：

　�。�1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；

　�。�2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，XX公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了XX公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　XX會計師事務(wù)所有限公司

　　中國注冊會計師：XX

　　二零XX年XX月XX日

審計報告14

　　根據(jù)《公司法》及公司《章程》的有關(guān)規(guī)定，xx公司已經(jīng)xxx年xx月xx日召開的股東會決議解散，并成立公司清算組于xxx年xx月xx日開始對公司進(jìn)行清算。現(xiàn)將公司清算情況報告如下。

　　一、公司登記情況

　　公司名稱：xxx有限公司

　　類型：有限公司公司；法定代表人：xxx；

　　住所：xxxx；

　　成立時間：20xx年xx月xx日；

　　注冊資本：xxx萬元；

　　股東姓名：xxxx，出資xxx萬元。

　　二、公司清算組已于xxx年xx月xx日向公司登記機關(guān)備案，并取得《備案通知書》（文號）。清算組成員由股東xxx擔(dān)任。

　　三、通知和公告?zhèn)鶛?quán)人情況。公司清算組于xxx年xx月xx日通知公司債權(quán)人申報債權(quán)，并于xxx年xx月xx日在《xxx報》公告公司債權(quán)人申報債權(quán)。

　　四、截止xxx年xx月xx日，公司資產(chǎn)總額為xxx元，其中，凈資產(chǎn)為xx元，負(fù)債總額為xxx元。附《資產(chǎn)負(fù)債表》。

五、公司財產(chǎn)狀況。附《財產(chǎn)清單》。

　　六、公司債權(quán)債務(wù)狀況：公司應(yīng)收債權(quán)數(shù)額為xx元，債務(wù)為xxx元；

　　七、公司資產(chǎn)總額為xxx元，并按以下順序進(jìn)行清償：

　　1、清算費用；

　　2、剩余財產(chǎn)由股東xxx所有

　　截止xxx年xx月xx日，公司債權(quán)債務(wù)已清算完畢，剩余財產(chǎn)已分配完畢，實收資本為零。

　　清算組成員簽字：

　　經(jīng)全體股東審查確認(rèn)，一致通過該清算報告。

　　全體股東簽字蓋章：

　　xxx有限公司（蓋章）

　　xxx年xx月xx日

審計報告15

　　根據(jù)州黨辦號文件及路辦事處號文件，關(guān)于《進(jìn)一步深入開展民主日活動及做好農(nóng)村財務(wù)清理和財務(wù)審計工作》的通知精神，由農(nóng)經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個村組的財務(wù)狀況及干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了全面審計，其結(jié)果報告如下：

　　一、基本情況：

　　路辦事處所管轄的個村民委員會，其中中溝村于去年月并于我處。

　�、比丝谧儎忧闆r：第二輪土地承包時全處農(nóng)業(yè)人口，x人，現(xiàn)在實有人數(shù)，x人，人口至現(xiàn)在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時實際分地人口是人，空掛戶、遺留問題未分配土地人，其余屬于自然增長人口。

　　⒉耕地變動情況：第二輪土地承包時總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著城市擴(kuò)容，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開發(fā)征用，截止現(xiàn)有耕地面積萬畝，比二輪土地承包時減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。

　　⒊失地人口情況：我處由于處于城鄉(xiāng)結(jié)合部，地理位置優(yōu)越，隨著城市擴(kuò)建，公益設(shè)施的建設(shè)發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現(xiàn)了失地人口的增加。全處總失地人口達(dá)，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。

　　二、財務(wù)狀況：

　　根據(jù)辦事處具體安排，結(jié)合審計工作具體要求，主要從以下幾個方面著手進(jìn)行了財務(wù)審計：

　　⒈審批程序：在財務(wù)審批程序方面，各村組的領(lǐng)導(dǎo)都能嚴(yán)格執(zhí)行辦事處制定的《財務(wù)審批程序》制度，對于大額的開支都有書面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務(wù)制度執(zhí)行上都有很大提高，對于農(nóng)民關(guān)心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，進(jìn)行決策。在清查過程中未發(fā)現(xiàn)村組領(lǐng)導(dǎo)代收款現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。

　　⒉民主理財監(jiān)督管理情況：以“民主日”活動為載體，切實加強村務(wù)、政務(wù)公開工作，民主理財小組發(fā)揮了監(jiān)督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的號召開民主理財會，對當(dāng)月的財務(wù)收支進(jìn)行理財監(jiān)督，號召開“民主日”會，由財務(wù)人員對當(dāng)月的收支情況進(jìn)行通報，并解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，切實加強了村務(wù)、財務(wù)公開工作，做到了政務(wù)公開“一事一公開”，財務(wù)公開“一票一公開”。使“兩公開”的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。

　�、掣黜検杖�、支出清查結(jié)果：就各村組去年年期間的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時按規(guī)定留用的的公用地陸續(xù)被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來源于征地款。從這年的收入情況來看，支出大于收入。村組主要的`支出項目是生產(chǎn)性開支和非生產(chǎn)性開支，生產(chǎn)性開支占總支出的，非生產(chǎn)性開支占總開支的。

　　全處某年總收入萬元，總支出萬元，

　　全處去年總收入萬元，總支出萬元。

　�、磦鶛�(quán)、債務(wù)情況：這次清查共清理出債權(quán)，萬元，債務(wù)，萬元。從近年的債權(quán)、債務(wù)來看，債權(quán)、債務(wù)在逐年減少。一村和工村農(nóng)戶歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。

　�、荡褰M領(lǐng)導(dǎo)干部欠款情況：從清查情況來看，領(lǐng)導(dǎo)干部欠款很少，嚴(yán)格執(zhí)行了辦事處關(guān)于往來借款的規(guī)定。干部欠款的村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠遺留問題未解決，干部欠款總計元。

　　⒍機動地承包清理情況：通過清理，共清理出機動地畝，村組領(lǐng)導(dǎo)干部無私自承包和壓標(biāo)承包現(xiàn)象。中溝一村公用地畝，本村農(nóng)戶承包，期限年，標(biāo)準(zhǔn)每畝元；中溝二村公用地畝，本村農(nóng)戶承包年，標(biāo)準(zhǔn)每畝元；工二村畝，年期限，每畝標(biāo)準(zhǔn)元、元、元不等；工一村畝，年期限戶，其余年期限，標(biāo)準(zhǔn)每畝，元。

　�、饭潭ㄙY產(chǎn)、在建工程項目：共清理出固定資產(chǎn)，萬元，未完工或未結(jié)算工程項目，萬元，在建工程項目中基礎(chǔ)設(shè)施項目較多。

　　三、存在的問題：

　　⒈水電費虧損嚴(yán)重：水電費累計虧損萬元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設(shè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)用電量大，造成村組水電費虧損嚴(yán)重。

　�、苍诮üこ添椖课醇皶r清理，帳齡很長，長達(dá)年未結(jié)算。

　�、耻囐M應(yīng)嚴(yán)格控制，在實行村領(lǐng)導(dǎo)交通費補貼后，應(yīng)限制車費的報銷金額。

　　⒋嚴(yán)格控制招待費，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。

　　四、建議、評價：

　　通過這次清理工作看出，各村組的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理都很重視，在審批權(quán)限、審批程序上都能堅持執(zhí)行財務(wù)審批制度、合同管理制度，在財務(wù)決策上發(fā)揮了民主監(jiān)督作用。建議：

　�、奔訌姾贤芾�，減少工程項目不應(yīng)有的失誤。

　�、泊叽俑鞣N欠款的收回，及時回籠資金，壯大集體經(jīng)濟(jì)。

　�、辰⒄饔玫嘏_帳，及時登記耕地變動情況，理順往來關(guān)系。

　�、捶e極尋求失地人口的出路，做好富余勞動力轉(zhuǎn)移工作，為農(nóng)民增加收入，維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定。