審計(jì)報(bào)告【優(yōu)選】
隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，我們都不可避免地要接觸到報(bào)告，報(bào)告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。那么什么樣的報(bào)告才是有效的呢？下面是小編精心整理的審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計(jì)報(bào)告1
無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是最普通的審計(jì)報(bào)告。據(jù)國(guó)外文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告90%以上都是無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，我國(guó)的比例可能低一些，主要與企業(yè)的質(zhì)量有關(guān)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表符合合法性與公允性，沒(méi)有在審計(jì)過(guò)程中受到限制，且不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;在決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為審計(jì)報(bào)告不必附加任何說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語(yǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，即標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
保留意見(jiàn)適用于被審計(jì)單位沒(méi)有遵守國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的`審計(jì)范圍受到限制。只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表就其整體而言是公允的，但還存在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的情形，才能出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所報(bào)告的情形對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響極為嚴(yán)重，則應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因此，保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不能出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情況下最不嚴(yán)厲的審計(jì)報(bào)告。
否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，以至?xí)?jì)報(bào)表不符合國(guó)家發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，確信會(huì)計(jì)報(bào)表不具有合法性與公允性時(shí)，才能出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。據(jù)文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很少出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告
只有當(dāng)審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至無(wú)法確定會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，它僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。無(wú)論無(wú)法表示意見(jiàn)還是否定意見(jiàn)，都只有在非常嚴(yán)重的情形下采用。
審計(jì)報(bào)告2
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是gr公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)
告準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，
以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審閱意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)
計(jì)師審閱準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審閱工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)
師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審閱工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證： 審閱工作涉及實(shí)施審閱程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的'審閱證據(jù)。選擇的審閱
程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰
當(dāng)?shù)膶忛喅绦�，但目的并非�?duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審閱工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用
會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審閱證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審閱意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。 三、審
閱意見(jiàn)
我們認(rèn)為，gr公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反
映了gr公司20xx年10月14日的財(cái)務(wù)狀況以及第一季度經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
四、其他事項(xiàng)
20xx年10月14日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以
及財(cái)務(wù)報(bào)表附注由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，并于20xx年10月15日發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)。律信會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： （蓋章） （簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
（簽名并蓋章）
二〇一四年十月十五日 資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：20xx貴財(cái)經(jīng)實(shí)gr有限責(zé)任公司 20xx 年 10月15 日 單位：元企業(yè)負(fù)責(zé)人：盧盈盈 主管會(huì)計(jì)：羅彬彬 制表：羅彬彬 報(bào)出日期：20xx年 10 月 14 日利潤(rùn)表 企業(yè)負(fù)責(zé)人：盧盈盈 主管會(huì)計(jì)：羅斌斌 制表：羅斌斌 報(bào)出日期： 20xx年10 月 15 日
審計(jì)報(bào)告3
離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 某某集團(tuán)監(jiān)事會(huì)：
本審計(jì)小組按照某某集團(tuán)管理干部辭職、離職、離崗審計(jì)規(guī)定的責(zé)任要求，對(duì)珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì)。
本次審計(jì)主要采取先由財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報(bào)告，審計(jì)主審人員根據(jù)自查報(bào)告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查，以形成此報(bào)告。根據(jù)綜合的自查報(bào)告和復(fù)查報(bào)告內(nèi)容，特做出如下審計(jì)報(bào)告：
一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)行基本情況
1、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況 、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況 在此期間，財(cái)務(wù)部對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進(jìn)行了反復(fù)調(diào)整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財(cái)務(wù)人員由原來(lái)的 9 人增加到現(xiàn)階段的 12人。目前的財(cái)務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定，但沒(méi)有優(yōu)化人力資源。
2、會(huì)計(jì)核算的基本情況 、會(huì)計(jì)核算的基本情況 因內(nèi)部核算方法或程序反復(fù)變化，造成會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳滯后，經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細(xì)帳不一致的情況。外部對(duì)帳因財(cái)務(wù)與采購(gòu)兩部門(mén)職責(zé)分
工不明，不能很好履行對(duì)帳職責(zé)，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳投入很大的精力，以改善財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財(cái)務(wù)副總根據(jù)支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財(cái)務(wù)副總一經(jīng)簽字，無(wú)須分配資金，直接付款。對(duì)代理商的信用額度也大幅增加，現(xiàn)階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷(xiāo)旺季，有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費(fèi)用控制的基本情況 、成本費(fèi)用控制的基本情況 財(cái)務(wù)部針對(duì)成本費(fèi)用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實(shí)施過(guò)程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費(fèi)用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。
二 資產(chǎn)及負(fù)債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個(gè)公司庫(kù)存現(xiàn)金余額為 1187 萬(wàn)元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬(wàn)元，期間現(xiàn)金凈流出總額 954 萬(wàn)元。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責(zé)任不相關(guān)的各項(xiàng)資金收支明細(xì)：
從上表中可以計(jì)算：
直接經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬(wàn)元。
以經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少 164 萬(wàn)元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒(méi)有帶來(lái)現(xiàn)金凈流入的（破除了財(cái)務(wù)副總一直宣稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出），因此說(shuō)明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運(yùn)轉(zhuǎn)，這對(duì)于公司資金不寬裕的條件下，是一個(gè)值得警惕的信號(hào)。
2、應(yīng)收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計(jì)應(yīng)收款余額為 46 萬(wàn)元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬(wàn)元，應(yīng)收帳款凈增加 453 萬(wàn)元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬(wàn)元以上的幾家詳見(jiàn)下表（金額為萬(wàn)元）
在清查中發(fā)現(xiàn)，公司大額信用額度發(fā)放時(shí)，沒(méi)有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿(mǎn)足。
3、個(gè)人往來(lái)債權(quán)的審查（金額單位為元）：
個(gè)人往來(lái)借款增加 2 萬(wàn)元無(wú)法追回，主要原因是借款過(guò)多和未及時(shí)清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異常或可回收風(fēng)險(xiǎn)較大的個(gè)人往來(lái)清單：
4、預(yù)付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬(wàn)元，17 年 7 月末余額為186 萬(wàn)元，增加 124 萬(wàn)元。增加的付款主要是預(yù)付手機(jī)款 23 萬(wàn)元、泰利來(lái) 97 萬(wàn)元及未開(kāi)發(fā)票已付款 4 萬(wàn)元。
1）在采購(gòu)業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單：
此類(lèi)多付款主要原因是付款審查不嚴(yán)，以及付款后采購(gòu)數(shù)量不足或因品質(zhì)問(wèn)題退貨所致。
2）在采購(gòu)業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開(kāi)發(fā)票的債務(wù)人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬(wàn)元，存貨凈增加 607 萬(wàn)元。存貨的總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據(jù)此次倉(cāng)庫(kù)清查，庫(kù)存呆滯品及品質(zhì)有問(wèn)題的成品總數(shù)為6085 臺(tái)，其成本金額為 130 萬(wàn)元（另附明細(xì)清單）；庫(kù)存呆滯材料金額 156 萬(wàn)元（另附明細(xì)清單），主要原因是銷(xiāo)售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，取消訂單造成多余材料庫(kù)存無(wú)法消化。
6、應(yīng)付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額1328 萬(wàn)元，應(yīng)付帳款凈增加 794 萬(wàn)元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對(duì)帳，所以對(duì)應(yīng)付帳款的準(zhǔn)確性無(wú)法判斷。
三 成本費(fèi)用及利潤(rùn)的審查
1 、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 萬(wàn)元，合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997 萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬(wàn)臺(tái)，材料成本總額5245 萬(wàn)元，直接工人費(fèi)用 1247 萬(wàn)元，制造費(fèi)用合計(jì) 847 萬(wàn)元，制造成本總計(jì) 7339 萬(wàn)元。與 20xx 年 7 月初數(shù)據(jù)相比如下表：
在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(zhǎng)近 10 個(gè)百分點(diǎn)，制造費(fèi)用比重下降 ﹪屬于正常區(qū)間；但材料比重和人工費(fèi)比重反而增加了，說(shuō)明期間的材料采購(gòu)過(guò)程管控、材料利用率以及制造車(chē)間的人力資源利用等方面，表現(xiàn)得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為 739 萬(wàn)元，其中日常營(yíng)業(yè)費(fèi)用404 萬(wàn)元，月平均開(kāi)支 31 萬(wàn)元（別附明細(xì)表）。合并管理費(fèi)用為1604 萬(wàn)元，其中日常管理費(fèi)用支出 832，月平均開(kāi)支 64 萬(wàn)元（另附明細(xì)表）。合并期間費(fèi)用中的月平均工資支出 65 萬(wàn)元，與前同期的月平均支出 53 萬(wàn)元，每月多支出 12 萬(wàn)元。與期間增值和業(yè)績(jī)近10 個(gè)百分點(diǎn)相比，效率和效益都降低了，說(shuō)明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財(cái)務(wù)期間主要不當(dāng)支出或未了結(jié)的重要事項(xiàng)：
1 、某機(jī)型的版權(quán)費(fèi) 60 萬(wàn)元支出；
2 、為了準(zhǔn)備上 ERP 系統(tǒng)，預(yù)付軟件款 元（實(shí)際未上）；
3 、貿(mào)易公司免稅咨詢(xún)預(yù)付款 20 萬(wàn)元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，有 26 萬(wàn)多元尚未了結(jié)；
5 、已離職的人員的借支無(wú)法收回（收回的可能性很�。�.
五 財(cái)務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議
1、 首先對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合，將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室，會(huì)計(jì)室專(zhuān)職經(jīng)營(yíng)核算報(bào)告工作及對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、上市母公司報(bào)告和外部審計(jì)；財(cái)務(wù)室專(zhuān)職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用的控制、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤(rùn)的預(yù)算編制等。職能科室分開(kāi)后，會(huì)計(jì)室崗位分配 5 人（設(shè)會(huì)計(jì)經(jīng)理一人），財(cái)務(wù)室崗位分配 4 人（設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一人），另公司設(shè)財(cái)務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室。因此，將現(xiàn)有的' 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃、月規(guī)劃，也要進(jìn)行年度計(jì)劃和預(yù)算。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對(duì)債權(quán)人的信用，減少債務(wù)人對(duì)我公司的信用。在資金的支付計(jì)劃中，財(cái)務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會(huì)計(jì)核算體系應(yīng)予以調(diào)整，新機(jī)電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計(jì)劃成本核算改為定額成本核算，成本費(fèi)用的明細(xì)歸集與控制由會(huì)計(jì)核
算系統(tǒng)內(nèi)，轉(zhuǎn)向體外由財(cái)務(wù)室承接；要對(duì)會(huì)計(jì)核算職能瘦身，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能。
4、 繼續(xù)規(guī)范和完善財(cái)務(wù)日常工作程序和各項(xiàng)內(nèi)控制度，如職員借款及核銷(xiāo)規(guī)定、對(duì)帳程序管理規(guī)定、采購(gòu)付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購(gòu)及銷(xiāo)售價(jià)格財(cái)務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。
5、 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門(mén)相關(guān)職責(zé)人員及時(shí)協(xié)調(diào)處理，盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問(wèn)題時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)撵`活處理，但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項(xiàng)目。建議對(duì)經(jīng)理、副總級(jí)管理層對(duì)相應(yīng)的職能部門(mén)人力成本費(fèi)用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計(jì)調(diào)部和生產(chǎn)部，統(tǒng)一成立制造部，現(xiàn)有的計(jì)調(diào)部的倉(cāng)庫(kù)記帳職能劃歸財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)室，實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)室，其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運(yùn)劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內(nèi)部牽制。
7、 公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度，公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問(wèn)題在前期已經(jīng)出現(xiàn)，通過(guò)本次審計(jì)，老問(wèn)題依然出現(xiàn)，而且問(wèn)題越積越多，如倉(cāng)庫(kù)的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(zhǎng)期存放、個(gè)人借款額度過(guò)大和不能收回、采購(gòu)發(fā)票不能收回、不當(dāng)預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗(yàn)失控、技術(shù)開(kāi)發(fā)失誤、不當(dāng)信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報(bào)告內(nèi)容是根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況，按照內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了必要的審查和驗(yàn)證，基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)。本次內(nèi)審過(guò)程中財(cái)務(wù)副總張某某一直未現(xiàn)場(chǎng)配合（實(shí)質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報(bào)告有結(jié)論瑕疵的，不在本審計(jì)責(zé)任之內(nèi)。
內(nèi)部組負(fù)責(zé)人：
內(nèi)審組項(xiàng)目人：
內(nèi)審組主審人：
離職財(cái)務(wù)副總：
20xx 年 x 月 x 日
審計(jì)報(bào)告4
根據(jù)加拿大內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditor）的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的審核和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作。它通過(guò)提供系統(tǒng)的、自律的方法評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助機(jī)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)需要對(duì)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)作和信息系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，包括：
（1）財(cái)務(wù)和日常信息的可信性和完整性；
�。�2）日常工作的有效性和高效性；
�。�3）資產(chǎn)的安全措施；
�。�4）遵守法律、法規(guī)和合同情況。
一、大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的組織
加拿大高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般較為精簡(jiǎn)。一般設(shè)置2～4名全職工作人員，如西安大略大學(xué)（2名）、女皇大學(xué)（2名）、瑞爾森大學(xué)（2名）、基輔大學(xué)（3名）、曼尼托巴大學(xué)（3名）、麥克瑪斯特大學(xué)（3名）、卡爾加里大學(xué)（4名）、薩斯喀徹溫大學(xué)（4名）、渥太華大學(xué)（4名）；少數(shù)大學(xué)設(shè)置的內(nèi)審人員多一些，如羅瑞爾大學(xué)（5名）、麥吉爾大學(xué)（6名）；也有的大學(xué)的審計(jì)部門(mén)僅設(shè)1名全職工作人員，如萊斯布里奇大學(xué)、溫莎大學(xué)、卡爾頓大學(xué)。審計(jì)部門(mén)人員設(shè)置最多的多倫多大學(xué)共有10名全職工作人員：1名主管、1名行政助理、2名審計(jì)經(jīng)理、5名高級(jí)審計(jì)師和1名高級(jí)投資審計(jì)師。
審計(jì)部門(mén)的工作通常向主管副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如西安大略大學(xué)、萊斯布里奇大學(xué)、曼尼托巴大學(xué)、麥吉爾大學(xué)、麥克瑪斯特大學(xué)、女皇大學(xué)、薩斯喀徹溫大學(xué)、瑞爾森大學(xué)等，也有的大學(xué)是直接向校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，如渥太華大學(xué)、基輔大學(xué)。卡爾頓大學(xué)則視審計(jì)內(nèi)容分別向校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)主席匯報(bào)，羅瑞爾大學(xué)向大學(xué)秘書(shū)（UniversitySecretary）匯報(bào)。多倫多大學(xué)行政上向治理委員會(huì)秘書(shū)（SecretaryoftheGoverningCouncil）匯報(bào)，組織上向校長(zhǎng)匯報(bào)。另外，主管向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供定期的報(bào)告和咨詢(xún)意見(jiàn)，向副校長(zhǎng)辦公室及審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。
二、大學(xué)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)委員會(huì)的性質(zhì)與組成
以西安大略大學(xué)為例。該校的審計(jì)委員會(huì)系校董事會(huì)的常設(shè)委員會(huì)，由董事會(huì)任命的8位成員組成，其中包括：委員會(huì)主席、委員會(huì)副主席、財(cái)產(chǎn)委員會(huì)主席。所有的成員必須來(lái)自于學(xué)校外部，不能是學(xué)校教師、雇員及學(xué)生，委員會(huì)中至少6人必須是董事會(huì)的成員。審計(jì)委員會(huì)主席和副主席必須是董事會(huì)成員，并且每年由董事會(huì)進(jìn)行任命。董事會(huì)的秘書(shū)同時(shí)擔(dān)任（或指定為）審計(jì)委員會(huì)的秘書(shū)。為了確保委員會(huì)成員有必需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)履行職責(zé)，董事會(huì)可以委任至多2名非董事會(huì)的人員。
因此，作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)組織，被任命的審計(jì)委員會(huì)成員都具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律、商業(yè)行政方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及對(duì)審計(jì)方面的濃厚興趣。在委員會(huì)中，至少有1名是財(cái)務(wù)專(zhuān)家，其它成員可以由專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)、高級(jí)財(cái)務(wù)職員、審計(jì)員、公司的主要會(huì)計(jì)職員、或擔(dān)任過(guò)高級(jí)行政管理工作的人員擔(dān)任。
在審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議上，委員會(huì)可以要求至少1名具有以下職務(wù)的人員出席會(huì)議，包括：主席、執(zhí)行副主席、副主席（人力資源方面）、副主席（財(cái)務(wù)服務(wù)方面）、內(nèi)審經(jīng)理、審計(jì)員（controller）、總法律顧問(wèn)、外審人員、董事會(huì)秘書(shū)。
審計(jì)委員會(huì)成員每年至少會(huì)晤2次。
�。ǘ⿲徲�(jì)委員會(huì)的職責(zé)
該委員會(huì)最為重要的責(zé)任是保證學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告流程的合理性，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)良好運(yùn)行，并且制訂合理的流程對(duì)大學(xué)內(nèi)的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、報(bào)告及控制。該委員會(huì)同時(shí)在外部審計(jì)者、管理層、內(nèi)部審計(jì)及董事會(huì)之間建立一個(gè)交流的平臺(tái)。
1、關(guān)于財(cái)務(wù)披露事項(xiàng)，財(cái)務(wù)管理及報(bào)告。
（1）評(píng)估學(xué)校年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中的披露事項(xiàng)，并建議這些披露事項(xiàng)獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)；
�。�2）評(píng)估由外部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重要信息及審計(jì)人員提供的建議；
�。�3）評(píng)估管理層所提交的分析報(bào)告、外部審計(jì)人員闡明的財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要問(wèn)題及與披露事項(xiàng)有關(guān)的重要判斷，還應(yīng)包括對(duì)披露事項(xiàng)中說(shuō)明的所選擇的會(huì)計(jì)方法造成影響做出的分析；
�。�4）確定是否應(yīng)用了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原理及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
2、關(guān)于外部審計(jì)人員。
�。�1）每年任命外部審計(jì)人員，接受他們的`直接報(bào)告，評(píng)估及正式接受外部審計(jì)人員的聘書(shū)，每年評(píng)估外部審計(jì)人員的計(jì)劃及預(yù)期和實(shí)際的審計(jì)費(fèi)用的合理性與恰當(dāng)性；
�。�2）引導(dǎo)外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的獨(dú)立性，并且為批準(zhǔn)前的服務(wù)工作制訂手續(xù)，這類(lèi)服務(wù)由外部審計(jì)人員提供，并且不包含在年度審計(jì)報(bào)告中，委員會(huì)需要保證此類(lèi)服務(wù)不會(huì)影響外部審計(jì)人員的獨(dú)立性；
（3）與外部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，了解他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，工作中的約束，在履行職責(zé)時(shí)，校方有關(guān)部門(mén)的合作情況及他們審計(jì)發(fā)現(xiàn)（的內(nèi)容）。評(píng)估審計(jì)人員的致顧客書(shū)（managementletter）及針對(duì)致顧客書(shū)的行政回應(yīng)（administrativeresponse），并且確保（審計(jì)）建議得到適當(dāng)?shù)奶幚�。如果（審�?jì)）建議沒(méi)有被處理時(shí)，確保這種行為是合理可接受的；
�。�4）當(dāng)行政管理層與審計(jì)人員出現(xiàn)分歧時(shí)，不管這種分歧是否得到解決，確保分歧將被及時(shí)告知委員會(huì)；當(dāng)行政部門(mén)就某一具體的財(cái)務(wù)問(wèn)題向某一財(cái)務(wù)公司尋求建議，而此財(cái)務(wù)公司并非由外部審計(jì)人員指定，確保這種情況被告知委員會(huì)。
3、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員。
�。�1）評(píng)估和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員的年度工作計(jì)劃，評(píng)估內(nèi)審人員的長(zhǎng)期計(jì)劃；
（2）評(píng)估內(nèi)審人員的報(bào)告、重要發(fā)現(xiàn)及有關(guān)學(xué)校內(nèi)部控制方面的建議，確保行政部門(mén)對(duì)提出的合理建議做出處理；
�。�3）確保審計(jì)委員會(huì)的主席每年都與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行會(huì)晤，討論內(nèi)審人員的來(lái)年工作計(jì)劃及在執(zhí)行當(dāng)年工作計(jì)劃的過(guò)程中所遇到的問(wèn)題；
�。�4）調(diào)查評(píng)估經(jīng)證實(shí)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員任命的否決、替換、重新任命及解聘是否合理；
�。�5）確保內(nèi)審人員與審計(jì)委員會(huì)可以進(jìn)行直接溝通。
4、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理。
�。�1）確保設(shè)有合理的流程（制度）來(lái)識(shí)別、報(bào)告、控制有形風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行的控制；
（2）接受管理層有關(guān)學(xué)校重大風(fēng)險(xiǎn)的定期報(bào)告，內(nèi)容包括法律索賠、環(huán)境問(wèn)題、健康問(wèn)題及其他一些規(guī)章事項(xiàng)等等；
（3）確定管理層就保險(xiǎn)責(zé)任范圍的報(bào)告。
5、關(guān)于其他內(nèi)容。
�。�1）對(duì)大學(xué)退休收入基金項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告書(shū)進(jìn)行評(píng)估，并將報(bào)告提交至董事會(huì)；
�。�2）有時(shí)需要完成由董事會(huì)指定的工作，包括特殊的檢查；
�。�3）對(duì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為有助于貫徹其主要職責(zé)的事件進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)估；
�。�4）在委員會(huì)主席同意且認(rèn)為有必要的情況下，可以由學(xué)校花錢(qián)雇傭獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)來(lái)協(xié)助委員會(huì)履行職責(zé)；
�。�5）當(dāng)外審人員、內(nèi)審人員及管理層認(rèn)為有必要與委員會(huì)進(jìn)行私下交流時(shí)，安排獨(dú)立的會(huì)面；
（6）每?jī)赡曛匦略u(píng)估委員會(huì)工作條例，并且向董事會(huì)提出必要的修改建議。
三、內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)與性質(zhì)
1、運(yùn)營(yíng)評(píng)估（OperationalReviews）。
�。�1）確定風(fēng)險(xiǎn)是否像所預(yù)計(jì)的一樣，能減輕至可接受的程度以及在可控的范圍內(nèi)，并確定審核程序可以有效且低成本運(yùn)作。
（2）監(jiān)督一個(gè)部門(mén)內(nèi)的諸多流程（如書(shū)店中的財(cái)務(wù)流程）或者一個(gè)流程能夠同時(shí)對(duì)諸多部門(mén)同時(shí)進(jìn)行管理（如管理諸多部門(mén)中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目）。
2、信息系統(tǒng)（InformationSystems）評(píng)估。
�。�1）參與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及方案制訂，尤其關(guān)注流程的改進(jìn)、數(shù)據(jù)傳遞、系統(tǒng)的執(zhí)行計(jì)劃及測(cè)試計(jì)劃。
（2）對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)執(zhí)行前及執(zhí)行后的狀況進(jìn)行評(píng)估。
�。�3）對(duì)信息安全問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估。
3、遵從條件（Compliance）評(píng)估。
通過(guò)評(píng)估并糾正程序，確保大學(xué)遵守國(guó)家法律及政策。
4、特殊要求（SpecialRequest）評(píng)估。
（1）應(yīng)管理層要求對(duì)某一事件進(jìn)行調(diào)查或評(píng)估。
�。�2）對(duì)懷疑存在欺詐情況的事件的調(diào)查。
5、風(fēng)險(xiǎn)管理流程（RiskManagementProcesses）評(píng)估。
�。�1）為達(dá)成學(xué)校目標(biāo)，評(píng)估現(xiàn)行流程，保證其對(duì)可能事件與可能情況能進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、管理和控制。
�。�2）協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)落實(shí)有關(guān)措施。
內(nèi)部審計(jì)工作是為了幫助大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)者實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。未來(lái)是重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分利用今天或者過(guò)去的信息，努力改善明天的工作。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)提供獨(dú)立的、有附加價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和解決方案，支持學(xué)校的工作。因此，西安大略大學(xué)認(rèn)為，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是一個(gè)對(duì)變化有預(yù)知的集中于管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。
四、內(nèi)審人員的職責(zé)與權(quán)限
仍以西安大略大學(xué)為例，加拿大高校內(nèi)部審計(jì)人員一般要承擔(dān)以下責(zé)任。
1、內(nèi)部審計(jì)的首要職責(zé)是依照學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)委員會(huì)的要求提供必要的審核，以完成他們賦予的責(zé)任。具體而言，有以下十個(gè)方面的職任：
�。�1）識(shí)別并評(píng)估重大的風(fēng)險(xiǎn)事件，并確保風(fēng)險(xiǎn)被減輕到學(xué)校能承擔(dān)的水平。
（2）識(shí)別并評(píng)估學(xué)校中所有的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的改進(jìn)。
（3）對(duì)日常工作與程序進(jìn)行評(píng)估，確保它們被正常地追蹤以及它們能順利支持學(xué)校完成目標(biāo)。內(nèi)審人員需要了解在怎樣的條件下，這些目標(biāo)達(dá)到了怎樣的程度，以此來(lái)評(píng)價(jià)它們是否能正常完成。
�。�4）評(píng)估學(xué)校的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)狀況，以及學(xué)校防范損失的能力（包括防止盜竊、欺詐和浪費(fèi)）程度。
�。�5）檢查日常運(yùn)作發(fā)生的改變、信息系統(tǒng)的變換和信息安全的措施，對(duì)所有新的、有重大改進(jìn)的管理系統(tǒng)運(yùn)行的完整性和可靠性進(jìn)行評(píng)估。
�。�6）檢查使用新的系統(tǒng)和進(jìn)行較大的升級(jí)后的系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果，測(cè)試與已經(jīng)建立的時(shí)間表、目標(biāo)和目的是否一致。
�。�7）評(píng)估重大的立法或者規(guī)章的調(diào)整對(duì)學(xué)校的影響，確保這些規(guī)章被恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識(shí)并提上議事日程。
�。�8）評(píng)估學(xué)校是否遵守相關(guān)計(jì)劃、政策、手續(xù)、法律和規(guī)章制度，以及它們對(duì)學(xué)校的運(yùn)作的影響程度，確保這些事項(xiàng)在有必要的時(shí)候被提上議事日程。
（9）調(diào)查所有對(duì)政策和手續(xù)的違反、錯(cuò)誤、欺詐或者濫用學(xué)校資產(chǎn)的情況，以及包含調(diào)查和準(zhǔn)予的規(guī)章制度，包括在適當(dāng)?shù)那闆r下聯(lián)系執(zhí)法機(jī)構(gòu)。
�。�10）如果教職員工個(gè)人不確定在特定的情況下哪些是合適的行為，內(nèi)審人員有職任向其提供建議。
2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的第二種職責(zé)是提供建議與幫助。
�。�1）提供咨詢(xún)的渠道：①對(duì)新的和進(jìn)行重大修改過(guò)的運(yùn)作系統(tǒng)進(jìn)行程序控制；②幫助學(xué)校的行政部門(mén)評(píng)估和發(fā)展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和信息系統(tǒng)；③在管理上運(yùn)用最好的經(jīng)驗(yàn)，與大學(xué)的全體教職員工一起加強(qiáng)知識(shí)與技能。
�。�2）當(dāng)對(duì)外部審計(jì)評(píng)估學(xué)校的管理和行政過(guò)程、程序和控制是否可信有疑慮時(shí)，為其提供一種渠道。確保內(nèi)部審計(jì)的工作并沒(méi)有復(fù)制外部審計(jì)師的。
�。�3）為以下的學(xué)校委員會(huì)提供服務(wù)：①信息安全工作組；②電子商務(wù)政策委員會(huì)；③校長(zhǎng)的顧問(wèn)委員會(huì)（負(fù)責(zé)學(xué)校的記錄與檔案）；④信息與隱私顧問(wèn)委員會(huì)的自由。
為保證內(nèi)部審計(jì)人員有效履行職責(zé)，內(nèi)審人員有權(quán)使用所有與學(xué)校財(cái)產(chǎn)和職員相關(guān)的記錄。校內(nèi)職員在必要時(shí)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提供支持和幫助。
五、內(nèi)審工作需要遵循的原則
一是堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)，對(duì)內(nèi)審事件不持個(gè)人偏見(jiàn)。
二是為便于控制事態(tài)的發(fā)展，對(duì)將要審計(jì)的各項(xiàng)工作，從開(kāi)始時(shí)就介入。
三是努力與學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)建立開(kāi)放的非敵對(duì)的關(guān)系。與部門(mén)負(fù)責(zé)人緊密聯(lián)系，以伙伴的姿態(tài)協(xié)助部門(mén)主管認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供相關(guān)建議，尋找改善的機(jī)會(huì)，幫助其實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)。
四是履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到：
（1）熟練掌握內(nèi)審的知識(shí)與技能。需要掌握履行職責(zé)所必須的知識(shí)與技能，具備足夠的知識(shí)能識(shí)別欺騙的跡象，能熟練運(yùn)用信息技術(shù)。
（2）認(rèn)真做好盡職調(diào)查。要充分考慮到審計(jì)事件的復(fù)雜性，現(xiàn)有工作程序的有效性及不遵守規(guī)則的可能性，并進(jìn)行成本效益分析。當(dāng)有的審計(jì)工作缺乏專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，可以聘請(qǐng)校內(nèi)外咨詢(xún)專(zhuān)家；此外，要持續(xù)地改進(jìn)學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，努力改善其質(zhì)量。
�。�3）改善績(jī)效評(píng)估的實(shí)施。
�。�4）在全校范圍內(nèi)引起對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制全面的關(guān)注。
�。�5）通過(guò)持續(xù)的工作加強(qiáng)審計(jì)人員的知識(shí)和技能。
六、年度審核評(píng)估與咨詢(xún)計(jì)劃方案
1、計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)的工作基于一種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這個(gè)評(píng)估包括任何在管理中被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)和控制。運(yùn)作部門(mén)、重要過(guò)程和學(xué)校主要存在的風(fēng)險(xiǎn)都是該項(xiàng)工作流程的一個(gè)部分。咨詢(xún)計(jì)劃必須有幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值和改善學(xué)校運(yùn)作的潛力。
2、交流與批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要與高級(jí)管理部門(mén)進(jìn)行交流，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)尋求批準(zhǔn)。
3、協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)工作要與其他內(nèi)部和外部相關(guān)的審核工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，以確保適當(dāng)?shù)馗采w工作并且減少工作的重復(fù)。
4、向高級(jí)管理部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)。高級(jí)管理部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)必須定期地收到以下報(bào)告：
審計(jì)報(bào)告5
一、審計(jì)依據(jù)
�。ㄒ唬┲袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；
（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》；
�。ㄈ┲修k發(fā)[xxx]20號(hào)文《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》；
（四）濟(jì)南市衛(wèi)生局濟(jì)衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[xxx]4號(hào)文《關(guān)于對(duì)局直單位主要領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》；
�。ㄎ澹┢渌嚓P(guān)文件。
二、審計(jì)程序
三、被審計(jì)人及所在單位基本情況
（一）被審計(jì)人的情況。
（二）所在單位的情況。
四、相關(guān)指標(biāo)情況
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)指標(biāo)分析。
1、資產(chǎn)總額增長(zhǎng)情況
2、資產(chǎn)負(fù)債率的變化情況
3、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)情況
�。ǘ┦杖胫笜�(biāo)分析。
1、財(cái)政補(bǔ)助收入的情況
2、醫(yī)療收入的`增長(zhǎng)情況
3、藥品收入的增長(zhǎng)情況
（三）收入支出比例分析。
五、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支核算及管理方面。
�。ǘ⿲�(zhuān)用基金的管理和使用方面。
�。ㄈ﹪�(guó)有資產(chǎn)的管理、使用方面。
1、盤(pán)盈盤(pán)虧情況
2、未在帳房屋建筑物的情況
3、車(chē)輛實(shí)際所有權(quán)人與機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證明載明的所有權(quán)人不一致的情況
�。ㄋ模﹥�(nèi)部控制及執(zhí)行情況方面。
六、審計(jì)意見(jiàn)通過(guò)審計(jì)
我們認(rèn)為xxx年5月1日至xxx年末尚衍寅院長(zhǎng)在任期間，除上述問(wèn)題外，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)制度的規(guī)定。資產(chǎn)管理制度健全，執(zhí)行情況較好，資產(chǎn)狀況良好，無(wú)不良資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)處于保值增值狀態(tài)。在財(cái)務(wù)管理、藥品及物品采購(gòu)和管理方面有一套設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制制度，并且基本能夠按照內(nèi)部控制制度要求執(zhí)行。各項(xiàng)支出均有單位負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人簽字。
審計(jì)報(bào)告6
一、研究背景分析
（一）智慧審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的社會(huì)背景分析 我國(guó)財(cái)政部繼20xx年3月《積極推進(jìn)可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）應(yīng)用的暫行規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》之后，又了《基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（征求意見(jiàn)稿）》。20xx年，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和XBRL技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)正式。20xx年，財(cái)政部和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)成立了全國(guó)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)。同年，首批試點(diǎn)單位推進(jìn)實(shí)施XBRL。20xx年我國(guó)所有上市公司均已提交XBRL年報(bào)實(shí)例文檔，標(biāo)志著我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)告已全面實(shí)施XBRL。隨著XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的普及和發(fā)展，基于XBRL系統(tǒng)下的審計(jì)工作也越來(lái)越受關(guān)注，其跨平臺(tái)的報(bào)送方式，標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)例文檔為智慧審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)提供了數(shù)據(jù)保障，XBRL網(wǎng)絡(luò)報(bào)告方式將徹底改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作方式，也為智慧審計(jì)的建設(shè)和發(fā)展提供了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)文檔�；赬BRL視角下的現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)，必將在審計(jì)流程、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)軟件及審計(jì)結(jié)論與報(bào)告等方面逐步對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范。智慧審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)，將更好的解決傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的各種不足，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、智能性。
�。ǘ┲腔蹖徲�(jì)平臺(tái)的技術(shù)背景分析 與傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)相比，智慧審計(jì)更強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的全面性、實(shí)時(shí)性和自動(dòng)化的智能分析和判斷能力。智能審計(jì)平臺(tái)能自動(dòng)收集全社會(huì)的會(huì)計(jì)信息，并對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行查詢(xún)、分析、智慧追蹤、智能分析，其實(shí)施過(guò)程更講求數(shù)據(jù)量的大小和數(shù)據(jù)資源的標(biāo)準(zhǔn)化配置。XBRL標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)文檔和云計(jì)算大資源池技術(shù)的不斷完善，為智慧審計(jì)的審計(jì)數(shù)據(jù)資源池建設(shè)提供了技術(shù)保證。云計(jì)算基于互聯(lián)網(wǎng)，由一系列可以動(dòng)態(tài)升級(jí)和被虛擬化的資源組成，這些資源可被所有云計(jì)算的用戶(hù)共享并且可以方便地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)。還可以通過(guò)集群應(yīng)用、網(wǎng)格技術(shù)或分布式文件系統(tǒng)等功能，將網(wǎng)絡(luò)中大量的，不同類(lèi)型的存儲(chǔ)設(shè)備通過(guò)應(yīng)用軟件集合起來(lái)協(xié)同工作，共同對(duì)外提供數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和業(yè)務(wù)訪(fǎng)問(wèn)。智慧審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)可應(yīng)用云計(jì)算資源池技術(shù)，運(yùn)用我國(guó)XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，按統(tǒng)一要求將XBRL實(shí)例文檔存儲(chǔ)到相應(yīng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源池中，審計(jì)數(shù)據(jù)的使用者從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源池中查找所需的審計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技術(shù)方法，進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，稽核相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，并對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題和修補(bǔ)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)最大程度的實(shí)時(shí)、快速、持續(xù)的智慧審計(jì)。
二、XBRL發(fā)展對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的促進(jìn)作用
�。ㄒ唬BRL的發(fā)展為實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)提供了數(shù)據(jù)保障 XBRL是基于互聯(lián)網(wǎng)設(shè)計(jì)的，可實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)數(shù)據(jù)報(bào)送，用于財(cái)務(wù)報(bào)告編制、披露和使用的網(wǎng)絡(luò)報(bào)告語(yǔ)言，它將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與計(jì)算機(jī)語(yǔ)言相結(jié)合，用于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，尤其是財(cái)務(wù)信息交換的最新公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)。通過(guò)給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)添加特定的分類(lèi)標(biāo)簽，使得計(jì)算機(jī)能夠“讀懂”財(cái)務(wù)報(bào)告，并通過(guò)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)置驗(yàn)證機(jī)制，使計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)分析會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。XBRL擁有自身的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)用規(guī)范，將原有的非結(jié)構(gòu)化財(cái)務(wù)報(bào)告信息轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)可識(shí)別的信息標(biāo)簽，來(lái)改善信息的定義和交換。XBRL技術(shù)框架包括XBRL技術(shù)規(guī)范（Specification）、XBRL分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）和XBRL實(shí)例文檔（Instance），XBRL的應(yīng)用有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、分析和匯總，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一識(shí)別，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可追蹤性，為實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)提供了標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
�。ǘBRL的發(fā)展為智慧審計(jì)提供了跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)追蹤接口傳統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的最大問(wèn)題是數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題，由于系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)交互，傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)必須對(duì)會(huì)計(jì)管理軟件所使用的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)等多種信息有一個(gè)全面的把握，并將審計(jì)系統(tǒng)固化在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下完成計(jì)算機(jī)審計(jì)，軟件共享性差、設(shè)計(jì)工作量大、運(yùn)行成本高。隨著云計(jì)算技術(shù)的不斷成熟，大數(shù)據(jù)理念的不斷深入，XBRL標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例文檔的不斷完善，企業(yè)間可以將XBRL標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例文檔存儲(chǔ)于云計(jì)算資源池下，建設(shè)可共享的審計(jì)數(shù)據(jù)資源池，政府部門(mén)、各企事業(yè)單位間實(shí)現(xiàn)資源池的數(shù)據(jù)對(duì)接，審計(jì)軟件通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)資源池的數(shù)據(jù)鏈進(jìn)行數(shù)據(jù)追蹤，格式的標(biāo)準(zhǔn)化使得企業(yè)內(nèi)部、不同企業(yè)間實(shí)現(xiàn)信息自動(dòng)查詢(xún)，通過(guò)打通信息交互的通道，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的追蹤、驗(yàn)證。云計(jì)算和XBRL技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告以標(biāo)準(zhǔn)文檔存儲(chǔ)于統(tǒng)一配置的企業(yè)會(huì)計(jì)信息資源池中，并將各資源池?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)鏈接，實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)數(shù)據(jù)的整合與互訪(fǎng)，充分利用各項(xiàng)商務(wù)智能數(shù)據(jù)分析技術(shù)，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)模型，進(jìn)行智能分析，提高審計(jì)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力和管理決策功能。XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告的應(yīng)用，審計(jì)部門(mén)借助XBRL的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例文檔對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行在線(xiàn)審計(jì)，并下鉆至明細(xì)分類(lèi)信息，實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)追蹤，自動(dòng)獲取審計(jì)證據(jù)，生成審計(jì)工作底稿，智能編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門(mén)利用智慧審計(jì)平臺(tái)來(lái)提升數(shù)據(jù)采集、處理和分析能力，達(dá)到高效、智能的數(shù)據(jù)追索能力。
�。ㄈBRL視角下智慧審計(jì)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)分析 在傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)程中，因系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，很難制定與審計(jì)智能化相配套的標(biāo)準(zhǔn)體系，信息系統(tǒng)可追溯能力弱，跨平臺(tái)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)性差，嚴(yán)重制約了審計(jì)信息化向縱深方向發(fā)展。XBRL的發(fā)展使會(huì)計(jì)報(bào)告有了一整套標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)例文檔，通用的標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)、內(nèi)容和元素清單，能實(shí)現(xiàn)智能化的識(shí)別、核對(duì)、選擇、分析、儲(chǔ)存、交換各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。云計(jì)算技術(shù)下的XBRL會(huì)計(jì)信息可集合跨部門(mén)、跨企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)于一體，通過(guò)建設(shè)集中統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)分析平臺(tái)，其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和分析能力可更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的優(yōu)化配置，智慧審計(jì)軟件通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)資源池實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的跨平臺(tái)數(shù)據(jù)追蹤，實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)的智慧審計(jì)。
三、XBRL視角下智慧審計(jì)平臺(tái)建設(shè)方案
�。ㄒ唬┲腔蹖徲�(jì)平臺(tái)建設(shè)的設(shè)計(jì)構(gòu)想 智慧審計(jì)平臺(tái)需要連接各企業(yè)、行業(yè)及政府等相關(guān)職能部門(mén)的管理信息系統(tǒng)，是企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的.審計(jì)中心，其建設(shè)的目的主要是滿(mǎn)足審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)鑒證、審計(jì)評(píng)價(jià)等審計(jì)工作需要。智慧審計(jì)平臺(tái)建設(shè)首先從審計(jì)客戶(hù)的需求出發(fā)，整合會(huì)計(jì)信息資源，設(shè)計(jì)智能化的審計(jì)工作流程。其次是智能審計(jì)管理平臺(tái)的總體架構(gòu)，智慧審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)能滿(mǎn)足審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求，滿(mǎn)足各行業(yè)對(duì)審計(jì)需求的變化和審計(jì)處理技術(shù)的發(fā)展，能將各個(gè)部門(mén)信息貫穿起來(lái)，對(duì)全社會(huì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合。最后是對(duì)智慧審計(jì)平臺(tái)總體構(gòu)建的設(shè)計(jì)，包括技術(shù)規(guī)范、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、模型設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)等，保證其設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性和可擴(kuò)展性。
（二）智慧審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的設(shè)計(jì)要點(diǎn)
�。�1）建立以XBRL為基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序。審計(jì)工作過(guò)程包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和審計(jì)終結(jié)階段。制定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序有利于提高審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)評(píng)價(jià)的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，減少單純依靠審計(jì)師的職業(yè)判斷能力來(lái)進(jìn)行審計(jì)而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。XBRL下的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)報(bào)告具有標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)例文檔，對(duì)文檔資料能實(shí)現(xiàn)有效的控制和追蹤，可對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的驗(yàn)證，查詢(xún)交易的明細(xì)記錄，為實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)制定標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。隨著審計(jì)工作的不斷深入，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序的制定對(duì)于制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量有了更科學(xué)的評(píng)價(jià)依據(jù)。
（2）建立以XBRL為基礎(chǔ)的審計(jì)工作底稿分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。XBRL的實(shí)施，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程，查找審計(jì)軌跡，進(jìn)行審計(jì)部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)，共享審計(jì)成果具有重要的意義。審計(jì)工作底稿是連接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶，具有統(tǒng)一分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作底稿為提高審計(jì)質(zhì)量及后續(xù)審計(jì)提供數(shù)據(jù)參考，為減少審計(jì)工作重復(fù)性提供資料保障。具有統(tǒng)一分類(lèi)的審計(jì)工作底稿具有標(biāo)準(zhǔn)的格式規(guī)范和數(shù)據(jù)稽核關(guān)系，為智慧審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)采集、處理、分析提供統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)口徑，為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量，進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的后續(xù)索引提供可靠的依據(jù)。
�。�3）建立以XBRL為基礎(chǔ)的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)體系。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)不同，審計(jì)報(bào)告的格式、要求和審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)程度也不同。建立標(biāo)準(zhǔn)的、邏輯關(guān)系嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)智能報(bào)告分析體系，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告指標(biāo)，為評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和業(yè)績(jī)提供可靠的評(píng)判依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告體系可更方便、準(zhǔn)確的對(duì)信息進(jìn)行驗(yàn)證。基于不同審計(jì)目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告實(shí)例文檔，能恰當(dāng)?shù)姆从潮粚徲?jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告體系有利于計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的審核和驗(yàn)證，按照審計(jì)的要求，確定數(shù)據(jù)審查范圍及進(jìn)行數(shù)據(jù)的邏輯對(duì)比和數(shù)據(jù)追蹤，出具標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化，保證審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性、準(zhǔn)確性有著可靠的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。
�。�4）建設(shè)以XBRL為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度的審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，作為智慧審計(jì)平臺(tái)，每項(xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上都是由若干必要的控制環(huán)節(jié)及針對(duì)其制定的控制組成的。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、各節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。作為智能審計(jì)平臺(tái)，對(duì)XBRL標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例文檔應(yīng)建立專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，方便注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢(xún)、對(duì)比、分析，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)校對(duì)鏈。審計(jì)證據(jù)的充分性和說(shuō)服力主要取決于有效的程序控制，因此智慧審計(jì)平臺(tái)審計(jì)要點(diǎn)應(yīng)在計(jì)算機(jī)內(nèi)部程序控制和應(yīng)用控制上，保證系統(tǒng)的合法性和合規(guī)性。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流、政策流、業(yè)務(wù)流進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、有效性。
�。�5）建立以XBRL為基礎(chǔ)的審計(jì)數(shù)據(jù)追蹤鏈。云計(jì)算技術(shù)下的數(shù)據(jù)資源池很好的解決了企業(yè)各種會(huì)計(jì)信息資源的共享性不足問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，利用XBRL提供的動(dòng)態(tài)實(shí)例文檔，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源池提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)查找，在此基礎(chǔ)上，作為智能審計(jì)平臺(tái)，應(yīng)建立以XBRL標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例文檔為基礎(chǔ)的智慧審計(jì)數(shù)據(jù)追蹤鏈，運(yùn)用審計(jì)常用的比較分析法、比率分析法、平衡公析法、趨勢(shì)分析法、賬戶(hù)分析法、賬齡分析法等審計(jì)復(fù)核技術(shù)，進(jìn)行跨平臺(tái)綜合測(cè)試，獲取系統(tǒng)、有序、彼此聯(lián)系、可追蹤的、具充分證明力的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的整理、分析和評(píng)價(jià)，形成系統(tǒng)的審計(jì)證明材料。智能查證企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，不同來(lái)源的數(shù)據(jù)可相互驗(yàn)證，可進(jìn)行數(shù)據(jù)的深入挖掘，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的智能分析。審計(jì)數(shù)據(jù)追蹤鏈功能的建設(shè)有利于進(jìn)行數(shù)據(jù)的深度挖掘和智能的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)“全方位”的智慧審計(jì)。
四、XBRL視角下智慧審計(jì)平臺(tái)優(yōu)化配置
�。ㄒ唬┙ㄔO(shè)以產(chǎn)業(yè)鏈為核心的審計(jì)數(shù)據(jù)資源池 審計(jì)工作質(zhì)量的好壞主要取決于審計(jì)證據(jù)的有效性、及時(shí)性、相關(guān)性和數(shù)據(jù)量的大小。計(jì)算機(jī)審計(jì)取得審計(jì)證據(jù)的途徑主要通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，建設(shè)一個(gè)數(shù)據(jù)量大、相關(guān)性高、及時(shí)性強(qiáng)、可追蹤的審計(jì)數(shù)據(jù)資源池是實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)的基礎(chǔ)�；赬BRL下建設(shè)的審計(jì)數(shù)據(jù)資源池具有標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)例文檔，數(shù)據(jù)可追溯性強(qiáng)。云計(jì)算架構(gòu)下的智慧審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)池可以集合全社會(huì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，將全社會(huì)的會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)于不同的虛擬服務(wù)器群上，通過(guò)分布式處理技術(shù)解決群系統(tǒng)的協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，較好的解決了審計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)一認(rèn)證、審計(jì)分析、數(shù)據(jù)搜索等審計(jì)證據(jù)的收集工作�；谠朴�(jì)算的智慧審計(jì)平臺(tái)通過(guò)對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的整合、數(shù)據(jù)資源的安全認(rèn)證技術(shù)、審計(jì)數(shù)據(jù)的流程化管理等手段，把審計(jì)數(shù)據(jù)資源池按照不同的區(qū)域、機(jī)架、網(wǎng)段進(jìn)行分類(lèi)，智慧審計(jì)平臺(tái)對(duì)不同的虛擬化資源進(jìn)行統(tǒng)一智能優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)可智能管理的審計(jì)數(shù)據(jù)資源池。由原有以企業(yè)個(gè)體為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)整合為以全社會(huì)會(huì)計(jì)資源整合的大數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)信息資源池。利用智慧審計(jì)平臺(tái)先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，不斷的優(yōu)化數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)高層次的以產(chǎn)業(yè)鏈為核心的審計(jì)數(shù)據(jù)資源池。
�。ǘ┙ㄔO(shè)以現(xiàn)代審計(jì)信息處理技術(shù)為核心的智能審計(jì)平臺(tái) 計(jì)算機(jī)審計(jì)信息處理技術(shù)包括：數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)審計(jì)應(yīng)用類(lèi)、軟件技術(shù)審計(jì)應(yīng)用類(lèi)、編碼技術(shù)審計(jì)應(yīng)用類(lèi)、空間技術(shù)審計(jì)應(yīng)用類(lèi)、通信技術(shù)審計(jì)應(yīng)用類(lèi)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)審計(jì)應(yīng)用類(lèi)和微電子技術(shù)應(yīng)用類(lèi)。XBRL下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)具有規(guī)范的、標(biāo)準(zhǔn)化的格式，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行明細(xì)描述，數(shù)據(jù)元素的查找有著清晰的數(shù)據(jù)鏈。建設(shè)XBRL視角下的智慧審計(jì)平臺(tái)，集合先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，可以充分發(fā)揮現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)中強(qiáng)大的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、檢索和數(shù)據(jù)挖掘能力，利用商業(yè)智能技術(shù)及多維數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行切片、鉆取、挖掘等多角度立體分析處理，發(fā)揮計(jì)算機(jī)空間處理技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)一個(gè)集審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)、專(zhuān)家審計(jì)系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)為一體的智慧審計(jì)平臺(tái)。
�。ㄈ┙ㄔO(shè)以各種專(zhuān)業(yè)審計(jì)為一體的綜合型智慧審計(jì)平臺(tái) 按照審計(jì)目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可分為以對(duì)審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確、合法和有效性所進(jìn)行的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和以審查評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高為目的所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)的目的和對(duì)象不同，審計(jì)工作過(guò)程所使用的方法、審計(jì)指標(biāo)體系、審計(jì)所需追蹤數(shù)據(jù)的要求也不同，但在審查過(guò)程中它們又是相互配合，靈活運(yùn)用。作為智慧審計(jì)平臺(tái)，應(yīng)能綜合運(yùn)用各種審計(jì)指標(biāo)體系，深入挖掘數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，使審計(jì)活動(dòng)全過(guò)程能彼此溝通、相互驗(yàn)證、實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、組織、實(shí)施到報(bào)告的科學(xué)性和嚴(yán)密性。建設(shè)一體化綜合性的智慧審計(jì)平臺(tái)，利用審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的共享性，有利于制定審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)體系，合理設(shè)計(jì)智慧審計(jì)的工作流程，提高審計(jì)工作效率。
�。ㄋ模┙ㄔO(shè)以XBRL為基礎(chǔ)的智慧審計(jì)模型 強(qiáng)大的數(shù)據(jù)資源池為智慧審計(jì)提供了數(shù)據(jù)保障，智慧審計(jì)平臺(tái)應(yīng)將審計(jì)專(zhuān)家的智慧和經(jīng)驗(yàn)充分融入到平臺(tái)中，充分發(fā)揮審計(jì)平臺(tái)的智慧數(shù)據(jù)處理能力，應(yīng)建立健全審計(jì)信息化技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系，建立完善的具有標(biāo)準(zhǔn)格式的大型數(shù)據(jù)庫(kù)，保證資源池?cái)?shù)據(jù)的互聯(lián)互通、信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同。應(yīng)集中力量開(kāi)發(fā)建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)和模型的構(gòu)建，推廣應(yīng)用系列智慧審計(jì)軟件。積極開(kāi)展審前調(diào)查和數(shù)據(jù)追蹤，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，為數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制、科學(xué)決策提供更全面、及時(shí)的服務(wù)。
五、結(jié)論
信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、智能處理技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)化應(yīng)用向智慧化應(yīng)用邁進(jìn)成為必然的趨勢(shì)。XBRL的發(fā)展為智慧審計(jì)提供了統(tǒng)一的、跨平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)文檔，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展智能審計(jì)的技術(shù)基礎(chǔ)，智慧審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)將徹底改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法和審計(jì)手段，將審計(jì)工作從原有的靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從事后審計(jì)擴(kuò)展至實(shí)時(shí)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)方向發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的功能。
[本文系浙江省臺(tái)州市科技計(jì)劃項(xiàng)目“基于云計(jì)算下臺(tái)州中小企業(yè)信息化平臺(tái)的架構(gòu)及應(yīng)用研究”（編號(hào)：1202ky14）和臺(tái)州職業(yè)技術(shù)學(xué)院“基于云計(jì)算的會(huì)計(jì)電算化模擬實(shí)訓(xùn)研究”（編號(hào)：20xxB12）階段性研究成果]
參考文獻(xiàn)：
[1]呂志明：《基于XBRL的審計(jì)流程再造》，《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》20xx
年第3期。
[2]劉玉廷：《推廣應(yīng)用XBRL 推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)》，《會(huì)計(jì)研究》20xx年第11期。
[3]陳留平、趙順娣、魏雯、劉艷梅：《對(duì)接型XBRL網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)模型的構(gòu)建研究》，《南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)》20xx年第3期。
審計(jì)報(bào)告7
自20xx年1月新聘期以來(lái)，審計(jì)處泰安校區(qū)審計(jì)部在學(xué)校和校區(qū)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門(mén)老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅(jiān)持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，較好的完成了工作計(jì)劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開(kāi)展部門(mén)工作
1、在政治思想上，始終以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真踐行科學(xué)發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實(shí)好學(xué)校黨委和校區(qū)(學(xué)院)黨委的決議決定，令行禁止，加強(qiáng)組織紀(jì)律性，積極參加學(xué)校和校區(qū)(學(xué)院)組織開(kāi)展的各項(xiàng)學(xué)習(xí)和教育活動(dòng)，進(jìn)一步提高思想政治覺(jué)悟。從部門(mén)負(fù)責(zé)人到普通黨員干部，要求始終保持強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，講黨性，顧大局，堅(jiān)持原則，清正廉潔，公道正派，嚴(yán)以律己，以身作則，不計(jì)較個(gè)人得失，敢于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，積極做好與其他職能部門(mén)的工作協(xié)調(diào)與溝通。
2、堅(jiān)持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，必須著眼于為學(xué)校和校區(qū)的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。實(shí)際工作中一直注重審計(jì)工作關(guān)系的建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”，待人熱情周到、耐心細(xì)致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計(jì)工作環(huán)境，贏得了對(duì)審計(jì)工作的廣泛支持。
3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(qū)(學(xué)院)黨政工作中心和“一二三”的工作思路，按照國(guó)家審計(jì)署提出的積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)原則，牢牢樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，堅(jiān)持以審計(jì)工作制度建設(shè)和維護(hù)為基點(diǎn)，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)格貫徹學(xué)校和校區(qū)的各項(xiàng)審計(jì)規(guī)章制度，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作的深入開(kāi)展，以監(jiān)督形式促進(jìn)完善內(nèi)
部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實(shí)際工作中對(duì)基建維修工程、物資設(shè)備采購(gòu)和招投標(biāo)等活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過(guò)程參與，為學(xué)校爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)和管理效益。所做的具體工作：
(1)參與學(xué)校審計(jì)處派出的審計(jì)工作組對(duì)候印浩、劉衛(wèi)國(guó)、門(mén)德良等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為不影響正常的財(cái)務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計(jì)資料，查閱十多年來(lái)的財(cái)務(wù)賬目，抱著對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)人高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真細(xì)致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計(jì)報(bào)告供學(xué)校決策。
(2)參與了校區(qū)(學(xué)院)和繼續(xù)教育學(xué)院15項(xiàng)大型基建修繕、校園綠化等工程項(xiàng)目，從論證、立項(xiàng)、招投標(biāo)到施工管理全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)、加項(xiàng)、漏項(xiàng)、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)。
(3)參與了校區(qū)(學(xué)院)、繼續(xù)教育學(xué)院5項(xiàng)大宗設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)、7項(xiàng)小型物資設(shè)備采購(gòu)的詢(xún)價(jià)及所有現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
(4)對(duì)所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計(jì)鑒證。認(rèn)真審查單據(jù)的完整性、真實(shí)性和合理性，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出修改意見(jiàn);會(huì)同其他部門(mén)對(duì)所要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)種類(lèi)和數(shù)量等進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，一律通過(guò)比價(jià)方式選擇收購(gòu)廠(chǎng)家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財(cái)務(wù)。
(5)對(duì)驗(yàn)收合格的所有工程項(xiàng)目組織了結(jié)算審計(jì)，全年共審結(jié)62項(xiàng)，總金額達(dá)720萬(wàn)元。通過(guò)嚴(yán)格細(xì)致的現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)工程量逐一審驗(yàn)，對(duì)已簽證的隱蔽工程做二次復(fù)核，對(duì)沒(méi)有招投標(biāo)定價(jià)的增加項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和多次詢(xún)價(jià)，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價(jià)62萬(wàn)元，為學(xué)校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益。
(6)及時(shí)做好各類(lèi)審計(jì)檔案的歸檔管理工作。對(duì)外送審的工程，審計(jì)報(bào)告及時(shí)留存，內(nèi)審項(xiàng)目原件入財(cái)務(wù)檔案，部門(mén)留存復(fù)印件并裝訂成冊(cè)，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
(7)針對(duì)部門(mén)審計(jì)工作實(shí)際情況，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的原則，適當(dāng)引入社會(huì)資源參與，將運(yùn)動(dòng)場(chǎng)改造等7項(xiàng)大型工程委托具有甲級(jí)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，有力保證了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時(shí)，社會(huì)審計(jì)力量的參與，可以相互學(xué)習(xí)，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(qū)(學(xué)院)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)工作的深入開(kāi)展。
(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗(yàn)收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的安排，自20xx年至今一直負(fù)責(zé)除現(xiàn)場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報(bào)送、管理，設(shè)計(jì)方案的`論證、報(bào)送等，二十多項(xiàng)建設(shè)手續(xù)的報(bào)送審批、工程質(zhì)量驗(yàn)收等全過(guò)程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報(bào)送材料，進(jìn)行規(guī)劃驗(yàn)收、節(jié)能檢測(cè)驗(yàn)收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。
(9)受學(xué)校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認(rèn)真細(xì)致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，征求每一位相關(guān)見(jiàn)證人的意見(jiàn)，做到準(zhǔn)確無(wú)誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。
二、按照要求認(rèn)真開(kāi)展自查自評(píng)
在認(rèn)真聽(tīng)取了校區(qū)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》以后，按照本部門(mén)的工作職責(zé)，仔細(xì)對(duì)照有關(guān)要求，從政治思想、部門(mén)工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評(píng)。本部門(mén)整體政治思想素質(zhì)較高，嚴(yán)格遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，工作效率高，無(wú)推諉現(xiàn)象，嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)關(guān)于勤政廉潔的各項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)節(jié)約，無(wú)鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，沒(méi)有涉及安全穩(wěn)定的事項(xiàng)發(fā)生。
三、工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施
1、到集中結(jié)算時(shí)，部門(mén)審計(jì)力量稍顯不足，平時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)有不到位的地方。工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門(mén)的工作和學(xué)校的財(cái)務(wù)結(jié)算。
2、促進(jìn)職能部門(mén)對(duì)程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強(qiáng)與職能部門(mén)的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。
3、審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿(mǎn)足學(xué)�？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計(jì)工作需要。平時(shí)注意加強(qiáng)各類(lèi)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，參加高水平培訓(xùn)班，進(jìn)一步增強(qiáng)了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。
審計(jì)報(bào)告8
一、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指審計(jì)部門(mén)對(duì)某一個(gè)特定的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且采用審計(jì)的手段，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)所交辦的特定事項(xiàng)以及與財(cái)政收支有關(guān)的，向上級(jí)部門(mén)開(kāi)展一次專(zhuān)門(mén)的調(diào)查活動(dòng)，其后制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是調(diào)查結(jié)果的書(shū)面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問(wèn)題以及對(duì)問(wèn)題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計(jì)人員可以采用多種方式來(lái)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既可以是單項(xiàng)調(diào)查，也可以是多項(xiàng)調(diào)查；既可以是單獨(dú)的審計(jì)調(diào)查，也可以結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查；既可以通過(guò)審核被調(diào)查單位的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)和走訪(fǎng)有關(guān)單位、個(gè)人，以及向有關(guān)單位、個(gè)人發(fā)放審計(jì)調(diào)查表等方式來(lái)進(jìn)行調(diào)查。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的'是為上級(jí)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計(jì)調(diào)查結(jié)論和提出審計(jì)調(diào)查建議必須要在上級(jí)有關(guān)部門(mén)作出決策之前，否則就會(huì)錯(cuò)過(guò)時(shí)機(jī)，使審計(jì)調(diào)查失去了應(yīng)有的價(jià)值。
二、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中所存在的問(wèn)題
1、沒(méi)有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國(guó)在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，由于各項(xiàng)目之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，使專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對(duì)項(xiàng)目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
2、不能做到公私分明，使問(wèn)題缺少真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)就有可能對(duì)那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過(guò)甚至刻意隱藏，這就使專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開(kāi)展本單位的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。
3、不能夠突出調(diào)查的重點(diǎn)并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計(jì)方案對(duì)其項(xiàng)目做出明確的規(guī)劃，以及沒(méi)有突出審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)，使審計(jì)工作人員對(duì)其如何實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，最終使審計(jì)調(diào)查缺少重點(diǎn)性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時(shí)候所形成的綜合審計(jì)報(bào)告也就缺少深度性。
4、審計(jì)人員素質(zhì)低下，面對(duì)工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計(jì)調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺(jué)悟低，在面對(duì)工作時(shí)只是應(yīng)付了事，不能夠深入問(wèn)題去透析問(wèn)題的本質(zhì)，同時(shí)，也由于企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員的工作困難等原因，大大降低了審計(jì)人員對(duì)工作的積極性以及開(kāi)展工作的有效性。
三、為加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計(jì)組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時(shí)掌握到先進(jìn)的審計(jì)理論，增強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及提高自身的思想覺(jué)悟，同時(shí)，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎(jiǎng)，有過(guò)必罰，將嚴(yán)格的審計(jì)紀(jì)律落實(shí)到專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的全過(guò)程中，以此打造一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)調(diào)查隊(duì)伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計(jì)調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會(huì)審計(jì)的要求，并準(zhǔn)確的把握審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容以及重點(diǎn)，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計(jì)程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告趨于質(zhì)量化。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告是審計(jì)調(diào)查結(jié)果的書(shū)面反映，標(biāo)志著審計(jì)質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個(gè)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)的結(jié)論，因此，切實(shí)提高專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告的質(zhì)量是進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審查調(diào)查全過(guò)程中最重要的部分。故高質(zhì)量專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)具備：第一，報(bào)告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無(wú)誤；第二，報(bào)告中的文字表述要流暢合理；第三，報(bào)告中的內(nèi)容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報(bào)告中的結(jié)論簡(jiǎn)潔明確。
4、提高審計(jì)人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話(huà)溝通交流能力，這是審計(jì)工作特殊的職業(yè)要求。
審計(jì)報(bào)告9
(一)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告格式規(guī)范
《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)公文處理的規(guī)定》對(duì)審計(jì)報(bào)告的基本元素及各要素的具體規(guī)范都做了規(guī)定，基本內(nèi)容如下.
1.標(biāo)題
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)要地概括出報(bào)告的主要內(nèi)容，一般包括被審計(jì)單位的名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間、文種名，如《關(guān)于xx公司20xx年財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告》.也可以省略前面的部分就寫(xiě)成《審計(jì)報(bào)告》.
2.主送機(jī)關(guān)
審計(jì)報(bào)告的主送機(jī)關(guān)是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)或委辦單位.
3正文
主要包括：審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間，被審計(jì)單位的基本情況，實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和定性、處理、處罰建議及其依據(jù).根據(jù)這些內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告的文一般可分為四部分.
(1)前言
簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)的內(nèi)容、范圍、依據(jù)、時(shí)間，審計(jì)人員的工作情況等.其中，內(nèi)容是指本次審計(jì)的任務(wù)或目的，如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等.范圍包括兩方面：一是時(shí)間范圍，即審計(jì)內(nèi)容的時(shí)間跨度;二是業(yè)務(wù)范圍，即全面審計(jì)還是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：依據(jù)是指審計(jì)工作的依據(jù)，即是政府或有關(guān)部門(mén)的指令，還是接收委辦單位的委托.時(shí)間是指審計(jì)活動(dòng)的起止時(shí)間.
(2)基本情況
說(shuō)明被審計(jì)單位的有關(guān)情況，包括財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，以及業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部組織、賬務(wù)設(shè)置等還可以交代審計(jì)事項(xiàng)的背景情況.根據(jù)審計(jì)范圍的不同，這一部分的內(nèi)容也有不同，一般綜合性審計(jì)報(bào)告較詳細(xì)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告常省略.
(3)審計(jì)結(jié)果
這部分要寫(xiě)出與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的具體事實(shí).如被審計(jì)單位存在問(wèn)題，則這部分主要是寫(xiě)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題.因?yàn)閷徲?jì)的內(nèi)容不同，所以，問(wèn)題也是不一樣的如財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告，反映的主要是收支是否真實(shí)、合法，以及有無(wú)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況等;而財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)反映違紀(jì)事實(shí)，如以權(quán)謀私、貪污盜竊、讀職失職等內(nèi)容.
(4)審計(jì)評(píng)價(jià)及處理意見(jiàn)和建議
主要反映審計(jì)人員針對(duì)存在的問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行分析研究后，提出的審計(jì)評(píng)價(jià)或處理意見(jiàn)、建議.所依據(jù)的法律、法規(guī)，只需概略交代，不必詳細(xì)展開(kāi).
4落款
落款就是審計(jì)人員的簽名蓋章和標(biāo)出寫(xiě)作時(shí)間。位置在正文右下方，簽名在上一行，時(shí)間在下一行.
5附件
審計(jì)報(bào)告的附件一般指有關(guān)的證據(jù)原件或復(fù)印件.不是每份審計(jì)報(bào)告都有附件。如有附件，應(yīng)將附件說(shuō)明(即附件標(biāo)題)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文則另頁(yè)編制，附于審計(jì)報(bào)告之后
6.抄送
審計(jì)報(bào)告如需抄送有關(guān)機(jī)關(guān)，可在落款之下頂格注明“抄送”，下面依次列出抄送單位的名稱(chēng).
(二)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告格式規(guī)范
根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》的規(guī)定，遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)報(bào)告由以下幾部分組成. 1標(biāo)題
獨(dú)立審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”.
2收件人
收件人是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人收件人應(yīng)寫(xiě)全稱(chēng)
3.范圍段
范圍段應(yīng)說(shuō)明以下內(nèi)容：(1)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)、反映的時(shí)間或期間;(2)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任：(3)審計(jì)依據(jù)，即《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;(4)已實(shí)施的主要審計(jì)程序4意見(jiàn)段
意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明以下內(nèi)容：a)會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定：(2)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況;(3)會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循一貫性原則.
審計(jì)報(bào)告根據(jù)需要可增加說(shuō)明段。有兩種情況：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見(jiàn)段之間增加說(shuō)明段，以清楚說(shuō)明所持意見(jiàn)的理由;當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，如認(rèn)為必要，可在意見(jiàn)段之后增加對(duì)重要事項(xiàng)的說(shuō)明.
5簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址
審計(jì)報(bào)告應(yīng)由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，并標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址.
6報(bào)告日期
報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的時(shí)間
審計(jì)報(bào)告如何寫(xiě)二
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：
(一)標(biāo)題;
(二)收件人;
(三)正文;
(四)附件：
(五)簽章;
(六)報(bào)告日期。
審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
(一)審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;
(二)審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明;
(三)審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià);
(四)審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的.處理、處罰意見(jiàn);
(五)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式:
1.開(kāi)頭:如:對(duì)某某單位某某經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)意見(jiàn)
2.該單位的概況
3.對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間,采取的審計(jì)方法和審計(jì)步驟等.
4.對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)的結(jié)果:可從做得好的方面說(shuō),更重要的是說(shuō)明通過(guò)內(nèi)部審計(jì),存在的問(wèn)題.
5.對(duì)審計(jì)中存在值得注意的問(wèn)題的處理意見(jiàn)(或建議).
6.針對(duì)審計(jì)的情況,為了加強(qiáng)管理,對(duì)該單位在會(huì)計(jì)核算或會(huì)計(jì)控制等方面提出改進(jìn)方案(這個(gè)方案要切合實(shí)際,并且要求該單位在以后的工作中落實(shí)到位,審計(jì)所提出來(lái)并非可有可無(wú),在以后的審計(jì)工作中要對(duì)這方面監(jiān)督檢查).
審計(jì)報(bào)告10
當(dāng)無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表保留意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中使用“除……可能產(chǎn)生的影響外”等措辭。
當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，由于導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)的重要性，財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，未能實(shí)現(xiàn)公允反映。
當(dāng)由于無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段中說(shuō)明：由于導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的描述，以說(shuō)明：注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
當(dāng)由于無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告的引言段，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)修改對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任和審計(jì)范圍的描述，并僅能作出如下說(shuō)明：“我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但由于導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的'事項(xiàng)段中所述的事項(xiàng)，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供基礎(chǔ)”。
當(dāng)擬在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通導(dǎo)致擬發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情況，以及擬使用的非無(wú)保留意見(jiàn)措辭。
審計(jì)報(bào)告11
⑴標(biāo)題
�、僖话悴捎霉氖綐�(biāo)題：寫(xiě)明審計(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)內(nèi)容和文種,如《x x市審計(jì)局關(guān)于x x公司2x x x年財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告》
�、谑÷詫徲�(jì)機(jī)關(guān)名稱(chēng)或被審計(jì)單位名稱(chēng)：如《關(guān)于x x公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告》、《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)業(yè)資金管理的審計(jì)報(bào)告》
⑵主送機(jī)關(guān)
呈報(bào)審計(jì)工作的派出機(jī)關(guān)或委托單位
⑶正文
�、僖裕焊爬ń榻B審計(jì)的依據(jù)、目的'、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式等有關(guān)情況
�、谇闆r：被審計(jì)單位的基本情況,包括企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)管理情況、固定資金及流動(dòng)資金的規(guī)模等,要用精確的數(shù)據(jù)反映審計(jì)期內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
�、蹖徲�(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種違紀(jì)事實(shí),應(yīng)歸納分類(lèi),逐項(xiàng)列出,并進(jìn)行原因分析,以分清責(zé)任
�、軐徲�(jì)評(píng)價(jià)：在查明問(wèn)題的基礎(chǔ)上,就問(wèn)題的后果和產(chǎn)生問(wèn)題的主客觀原因進(jìn)行評(píng)價(jià)
�、萏幚硪庖�(jiàn)：對(duì)查明的問(wèn)題,依據(jù)國(guó)家政策、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出處理意見(jiàn)。如對(duì)不恰當(dāng)?shù)厥褂秘?cái)政撥款和信貸資金的單位,應(yīng)提出停止撥款和貸款;對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的人員,應(yīng)提出追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任或法律責(zé)任
�、薷倪M(jìn)建議：針對(duì)問(wèn)題,提出幫助被審計(jì)單位改進(jìn)工作、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。如關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建議;改進(jìn)核算工作的建議;如何防止發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的建議;等
⑷附件說(shuō)明：寫(xiě)明附件名稱(chēng)及件數(shù)
⑸落款：審計(jì)人員的簽名、蓋章,并寫(xiě)明成文的年月日
審計(jì)報(bào)告正文部分的表述形式有：敘述式、條文式、表格式和綜合式四種,可根據(jù)審計(jì)報(bào)告的具體情況選用
審計(jì)報(bào)告12
關(guān)于對(duì)任南通市通州區(qū)xx學(xué)校校長(zhǎng)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
(征求意見(jiàn)稿)
根據(jù)《通州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》的要求及《南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)》(通教審[20xx]x號(hào))的安排，教育審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年xx月xx日起, 以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式,對(duì)xx年x月至xx年x月任xx學(xué)校校長(zhǎng)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì),同時(shí)對(duì)xx學(xué)校所屬獨(dú)立核算的食堂、小賣(mài)部進(jìn)行了延伸審計(jì)。xx學(xué)校及對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。我們的審計(jì)是在xx小學(xué)提供的有關(guān)資料的'基礎(chǔ)上進(jìn)行的。審計(jì)結(jié)果如下：
一、被審計(jì)單位基本情況
二、任職期間xx學(xué)校財(cái)政收支情況
(一)財(cái)政收支情況
(二)資產(chǎn)、負(fù)債情況
(三)基本建設(shè)情況
(四)食堂、小賣(mài)部的審計(jì)情況
(五)延伸審計(jì)情況
(六)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況
任xx學(xué)校校長(zhǎng)以來(lái)，為加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立了資產(chǎn)管理制度、收費(fèi)管理制度、物資采購(gòu)制度、校產(chǎn)校具管理制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、內(nèi)部審計(jì)工作制度。學(xué)校能執(zhí)行物價(jià)部門(mén)的收費(fèi)政策，按收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi);預(yù)算執(zhí)行情況良好，經(jīng)費(fèi)使用效益不斷提高;財(cái)務(wù)稽核小組能定期對(duì)學(xué)校行政賬和食堂賬等進(jìn)行稽核。通過(guò)查閱相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，學(xué)校內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中還沒(méi)有完全到位，存在疏漏。
三、任職期間xx學(xué)校事業(yè)發(fā)展情況
四、任職期間xx學(xué)校及其本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人廉潔自律情況
(一)xx學(xué)校遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況
根據(jù)xx學(xué)校提供的會(huì)計(jì)資料和其他資料來(lái)看，xx學(xué)�；灸軋�(zhí)行國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算基本符合《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，單位的財(cái)政收支情況基本真實(shí)，但在支出手續(xù)、會(huì)計(jì)核算等方面還需進(jìn)一步完善和規(guī)范：
(二)本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況
通過(guò)對(duì)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月期間財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，在xx學(xué)校任職期間，能夠較好地遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)集體討論、民主決策。從xx學(xué)校提供的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料來(lái)看，未發(fā)現(xiàn)個(gè)人有違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。
五、審計(jì)意見(jiàn)及建議
審計(jì)組
20xx年xx月xx日
審計(jì)報(bào)告13
尊敬的相關(guān)方：
本報(bào)告是關(guān)于最近一次工程項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果。這項(xiàng)審計(jì)是根據(jù)相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行的，并且在審計(jì)過(guò)程中我們對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了全面和詳細(xì)的調(diào)查和檢查。本次審計(jì)的.主要目的是為了確認(rèn)項(xiàng)目的可行性以及項(xiàng)目管理和執(zhí)行情況的質(zhì)量和效率。
在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，具體情況如下：
1. 項(xiàng)目管理方面存在不足。在項(xiàng)目管理中，負(fù)責(zé)人員的溝通與協(xié)調(diào)存在問(wèn)題，導(dǎo)致在項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)了一些延誤和問(wèn)題，需要及時(shí)加以解決。
2. 資金管理方面存在問(wèn)題。在項(xiàng)目資金管理方面，相關(guān)方對(duì)于資金使用和管理不夠明確，需要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)督和管理，確保資金使用合規(guī)有效。
3. 工程質(zhì)量方面存在問(wèn)題。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，一些工程質(zhì)量問(wèn)題需要得到重視，需要加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。
我們建議項(xiàng)目管理方：
1. 進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目管理，做好溝通和協(xié)調(diào)工作，確保項(xiàng)目能夠按時(shí)按質(zhì)完成。
2. 加強(qiáng)對(duì)資金的管理和監(jiān)督，確保資金使用合規(guī)有效。
3. 加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督和管理，確保工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。
我們希望以上建議能夠得到相關(guān)方的重視和采納，并提供幫助和指導(dǎo)，確保項(xiàng)目順利完成。
此致
敬禮
審計(jì)機(jī)構(gòu)：XXX審計(jì)公司
審計(jì)報(bào)告14
(一)本指南所指的企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)或企業(yè)委托的單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)的節(jié)能規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)能源利用的物理過(guò)程和財(cái)務(wù)過(guò)程進(jìn)行的檢驗(yàn)測(cè)試、核查和分析評(píng)價(jià)的成果，報(bào)告應(yīng)提出相應(yīng)的`節(jié)能改進(jìn)措施意見(jiàn)。
(二)企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告必須涵蓋以下內(nèi)容，未能涵蓋的，應(yīng)視為報(bào)告不完整，建議進(jìn)行修改。
1.企業(yè)概況(含能源管理概況、用能管理概況及能源流程)
2.企業(yè)的能源計(jì)量及統(tǒng)計(jì)狀況
3.主要用能設(shè)備運(yùn)行效率監(jiān)測(cè)分析
4.企業(yè)能源消耗指標(biāo)計(jì)算分析
5.重點(diǎn)工藝能耗指標(biāo)與單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)計(jì)算分析
6.產(chǎn)值能耗指標(biāo)與能源成本指標(biāo)計(jì)算分析
7.節(jié)能效果與考核指標(biāo)計(jì)算分析
8.影響能源消耗變化因素的分析
9.節(jié)能技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)
10.企業(yè)合理用能的建議與意見(jiàn)
(三)企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告應(yīng)有企業(yè)法人代表簽字確認(rèn)，以確保報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)可靠。
審計(jì)報(bào)告15
尊敬的z城業(yè)主朋友們：
您們好！
z城物業(yè)服務(wù)中心依照XXz城議事規(guī)則的.要求，經(jīng)z城業(yè)委會(huì)推薦，由湖北東方會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司對(duì)武漢市XX物業(yè)服務(wù)有限公司z城物業(yè)服務(wù)中心20xx年至20xx年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)�，F(xiàn)將審計(jì)報(bào)告公示（見(jiàn)附頁(yè)）。
請(qǐng)業(yè)主朋友們?cè)诎倜χ袑?duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真閱覽并提出寶貴意見(jiàn)。業(yè)委會(huì)辦公室隨時(shí)接待和聽(tīng)取業(yè)主們的寶貴意見(jiàn)。
業(yè)委會(huì)辦公地點(diǎn)：會(huì)所游泳池二樓
辦公時(shí)間：周一至周五9:00-11:00、14:00-16:00
電話(huà)：8***0
z城小區(qū)
業(yè)主大會(huì)業(yè)主委員會(huì)
【審計(jì)報(bào)告】相關(guān)文章：
（精選）審計(jì)報(bào)告09-19
審計(jì)報(bào)告06-20
審計(jì)報(bào)告08-27
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告-審計(jì)報(bào)告02-04
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的范文及模板08-25
審計(jì)報(bào)告作用03-05
專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告08-20
工程審計(jì)報(bào)告12-06