財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德知識點匯總：第一章1-2節(jié)

　　第一章 會計法律制度

　　第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成

　　一、會計法律制度的概念

　　會計法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種關(guān)于會計工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。它是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。

　　二、會計法律制度的構(gòu)成內(nèi)容

　　會計法律制度的三個層次：(多選)

　　會計法律;會計行政法規(guī);國家統(tǒng)一的會計制度(部門規(guī)章、規(guī)范性文件)

　　(一)會計法律——××法

　　會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。

　　包括內(nèi)容：《會計法》、《注冊會計師法》。

　　1.《會計法》(單選)

　　(1)制定：《會計法》于1985年通過，是新中國第一部會計法律。

　　(2)地位：《會計法》是會計法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。

　　2.《注冊會計師法》——了解

　　《注冊會計師法》是我國中介行業(yè)的第一部法律，為注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供了有力的法律保障。

　　(二)會計行政法規(guī)(★單選)——××條例

　　會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。

　　包括內(nèi)容：《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《總會計師條例》。

　　(三)國家統(tǒng)一的會計制度(★★單選，多選)

　　國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。

　　1.會計部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定的以財政部部長簽署命令形式予以公布的有關(guān)會計工作的制度辦法。

　　包括內(nèi)容：

　　《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》(10號令)

　　《會計從業(yè)資格管理辦法》(26號令)

　　《代理記賬管理辦法》(補(bǔ)充)(27號令)

　　《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(24號令)

　　《注冊會計師注冊辦法》(25號令)

　　《注會全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》(40號令)

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》(33號令)

　　2.會計規(guī)范性文件，是指國務(wù)院財政部門制定并(以文件形式)發(fā)布的有關(guān)會計工作的制度辦法。

　　包括內(nèi)容：

　　《小企業(yè)會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《全國先進(jìn)會計工作評選表彰辦法》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等。

　　【特別注意】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》等38項具體準(zhǔn)則以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》

　　法律效力：國家統(tǒng)一的會計制度的法律效力次于《會計法》和會計行政法規(guī)。

　　第二節(jié) 會計工作管理體制

　　會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。

　　包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

　　一、會計工作的行政管理

　　總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

　　注：“統(tǒng)一指導(dǎo)”與“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”沒有實質(zhì)區(qū)別，是一個意思。

　　統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作;

　　分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　【注意】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

　　(一)會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施。

　　會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作最基本的職能。

　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

　　國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

　　中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

　　【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　(二)會計市場管理

　　包括：會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理(多選)

　　1.會計市場準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

　　【鏈接】(第五節(jié))從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

　　2.會計市場運行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

　　【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

　　3.會計市場退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機(jī)構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會計市場。

　　【注意】會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理。

　　(三)會計專業(yè)人才評價

　　目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業(yè)人才評價機(jī)制，包括初級、中級、高級會計人才評價機(jī)制，和全國會計領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等。

　　【鏈接】(第五節(jié))會計專業(yè)職務(wù)及會計專業(yè)技術(shù)資格。

　　【注意】財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

　　(四)會計監(jiān)督檢查

　　會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強(qiáng)會計監(jiān)督檢查。

　　【鏈接】第四節(jié) 會計監(jiān)督

　　財政部門對會計市場的監(jiān)督檢查主要包括：

　　1.會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督

　　2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

　　財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰。

　　二、會計工作的自律管理

　　會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種有益補(bǔ)充。

　　(一)中國注冊會計師協(xié)會

　　注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。

　　(二)中國會計學(xué)會

　　學(xué)會的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

　　三、單位會計工作管理

　　(一)單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

　　注：此處老師講義整理比較詳細(xì)，屬于考試內(nèi)容，也需要掌握。

　　單位會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。 學(xué)會計論壇

　　1.誰是單位負(fù)責(zé)人?

　　單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　(1)單位法定代表人(針對法人企業(yè))：公司制企業(yè)的董事長(執(zhí)行董事或經(jīng)理)，國有企業(yè)的廠長(經(jīng)理)，國家機(jī)關(guān)最高行政長官;

　　(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人(針對非法人企業(yè))：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。

　　2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么?

　　(1)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

　　(2)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

　　授意——暗示;指使——明示;強(qiáng)令——強(qiáng)迫。

　　(3)單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。

　　(二)會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

　　會計——從業(yè)資格證

　　會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)——會計從業(yè)資格證+會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。

　　【注意】會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。(總會計師除外)

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