2017高級會計實務(wù)知識點：內(nèi)部控制體系
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內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由《基本規(guī)范》及其《配套指引》構(gòu)成，《基本規(guī)范》在我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中處于最高層次起到統(tǒng)馭作用，確立了企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制必須建立的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定《應(yīng)用指引》、《評價指引》和《審計指引》的基本依據(jù)。
內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
企業(yè)內(nèi)部控制因其具有局限性，內(nèi)部控制對目標的實現(xiàn)只是合理的保證，而不是絕對的保證。
內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。
企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素構(gòu)成。
本章教材對18項應(yīng)用指引，從內(nèi)容安排上看，對每一項應(yīng)用指引控制主要包括內(nèi)涵、主要風險、關(guān)鍵控制點及控制措施。
企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。
評價主體：董事會或類似權(quán)力機構(gòu);
評價性質(zhì)：自我評價;
評價內(nèi)容：內(nèi)部控制設(shè)計的有效性;內(nèi)部控制運行的有效性
責任部門：董事會對內(nèi)部控制評價承擔最終責任;經(jīng)理層負責組織內(nèi)部控制評價工作，在實際操作中，可以授權(quán)內(nèi)部控制評價機構(gòu)組織實施;內(nèi)部評價機構(gòu)(內(nèi)部審計部門或其他專門機構(gòu))根據(jù)授權(quán)承擔內(nèi)部控制評價的具體組織實施任務(wù);各專業(yè)部門應(yīng)負責組織本部門的內(nèi)控自查、測試和評價工作;企業(yè)所屬單位應(yīng)逐級落實內(nèi)部控制評價責任，開展內(nèi)控自查、測試和定期檢查評價。
內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一。
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