2017年高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內(nèi)部控制建設的組織形式
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(內(nèi)部控制建設的組織形式)內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。為改善原組織機構混亂和職責權限不明確的情況，W公司于2014年對公司治理結(jié)構和內(nèi)部機構進行了調(diào)整，重新對相應組織機構的職責和權限進行梳理。部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)股東大會是公司最高決策機構，享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。
(2)董事會是公司最高權力機構，監(jiān)督管理層，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。董事長擔任內(nèi)部控制領導小組組長。
(3)董事會下設審計委員會，向董事會負責，審計委員會主席由獨立董事?lián)危瑢Χ聲⑴c實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(4)監(jiān)事會對經(jīng)理層設計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(5)經(jīng)理層是日常管理機構，負責公司的日常運營，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報總經(jīng)理審批后即可實施。
(6)內(nèi)部審計機構全權負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。
(7)財務部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。
(8)內(nèi)部審計部門和財務部門均由總會計師分管。
(9)經(jīng)理層應出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。
要求：
根據(jù)上述資料，判斷對相應組織機構的職責和權限設置是否恰當;若存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。
【正確答案】 (1)對股東大會的職責和權限設置不恰當。
理由：股東大會是公司最高的權力機構，而非決策機構。
(2)對董事會的職責和權限設置不恰當。
理由：董事會是公司最高的業(yè)務執(zhí)行機構和決策機構，負有監(jiān)督管理層的責任，而非權力機構。
(3)對審計委員會的職責和權限設置不恰當。
理由：審計委員會是向董事會負責，對經(jīng)理層設計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
(4)對監(jiān)事會的職責和權限設置不恰當。
理由：監(jiān)事會是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督，是對董事會監(jiān)督。
(5)對經(jīng)理層的職責和權限設置不恰當。
理由：重大投資項目應當實行集體決策或聯(lián)簽制度。
(6)對內(nèi)部審計機構的職責和權限設置不恰當。
理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立和有效實施;除內(nèi)部審計機構之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔相應的職責。
(7)對財務部門的職責和權限設置不恰當。
理由：內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與。
(8)內(nèi)部審計部門和財務部門均由總會計師分管設置不恰當。
理由：內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證。
(9)經(jīng)理層應出具內(nèi)部控制自我評價報告設置不恰當。
理由：董事會應當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制建設的組織形式”知識點進行考核】
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