2017年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題附答案

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　　2017年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題

　　1、注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)。正確的測試方向是(  )。

　　A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

　　B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

　　【答案】C

　　【解析】測試“存在”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計(jì)的正常邏輯關(guān)系，A中“尚未記錄的項(xiàng)目”表明該程序無法實(shí)施。

　　2、被審計(jì)單位擬于2016年初以賬面價(jià)值的50%出售一套長期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。在實(shí)施實(shí)物檢查程序后，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目(  )認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　【答案】D

　　【解析】資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價(jià)值，但資料沒有交代是否計(jì)提了減值準(zhǔn)備，這表明固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，“賬面價(jià)值”意味著已入賬，不違反完整性認(rèn)定;“實(shí)物檢查”意味著符合存在認(rèn)定;2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒有發(fā)生變動(dòng)。

　　3、實(shí)施非統(tǒng)計(jì)變量抽樣時(shí)，如對總體進(jìn)行了分層，下列說法中，不正確的是(  )。

　　A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同

　　B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯(cuò)報(bào)

　　C.將各層推斷的總體錯(cuò)報(bào)分別與可容忍錯(cuò)報(bào)比較

　　D.各層賬面金額大致相等且樣本規(guī)模大致相同

　　【答案】C

　　【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會(huì)計(jì)師對各層錯(cuò)報(bào)情況的分析;各層錯(cuò)報(bào)匯總后的總體錯(cuò)報(bào)才能與可容忍錯(cuò)報(bào)比較(C錯(cuò));D是由分層的技術(shù)方法決定的。

　　4、按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。但無須復(fù)核(  )。

　　A.與判斷疑難問題相關(guān)的工作底稿

　　B.反映特別風(fēng)險(xiǎn)的工作底稿

　　C.與判斷爭議事項(xiàng)相關(guān)的工作底稿

　　D.所有的審計(jì)工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】按規(guī)定，項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。

　　5、以下針對職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是(  )。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師保持存在即合理的邏輯

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師客觀評價(jià)管理層和治理層

　　【答案】B

　　【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況，所以選項(xiàng)B不正確。

　　2017年注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題

　　1、為應(yīng)對被審計(jì)單位通過將同一筆銷售重復(fù)入賬來高估收入的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可供注冊會(huì)計(jì)師選擇實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，針對性最強(qiáng)的是(  )。

　　A.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

　　B.比對發(fā)貨憑證張數(shù)與營業(yè)收入筆數(shù)

　　C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證

　　D.從發(fā)運(yùn)憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【答案】B

　　【解析】所述錯(cuò)誤的特點(diǎn)是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個(gè)特點(diǎn)，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤。

　　2、被審計(jì)單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以訂購單上的()作為識(shí)別特征。

　　A.訂購單日期和唯一編號(hào)

　　B.供應(yīng)商

　　C.材料型號(hào)

　　D.經(jīng)辦人

　　【答案】A

　　【解析】材料型號(hào)、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識(shí)別特征。

　　3、以下有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，不正確的是(  )。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線

　　B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評估是指對重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估

　　D.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)

　　【答案】A

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線。A中沒有包含風(fēng)險(xiǎn)的評估。在2016年教材上，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。

　　4、如前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的相關(guān)錯(cuò)報(bào)本期仍然存在，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，可能不適當(dāng)?shù)氖?  )。

　　A.對非無保留事項(xiàng)實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　B.評價(jià)非無保留事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表是否仍然相關(guān)和重大

　　C.延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對本期報(bào)表發(fā)表非無保留意見

　　D.根據(jù)相關(guān)事項(xiàng)對本期報(bào)表的影響確定對審計(jì)報(bào)告的影響

　　【答案】C

　　【解析】前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對具體問題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。

　　5、在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其上市實(shí)體審計(jì)客戶的項(xiàng)目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是(  )。

　　A.A注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核5年后改任項(xiàng)目合伙人

　　B.B注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人5年后改任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人

　　C.因?qū)徲?jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年收入比例過高，由C注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施意見后復(fù)核

　　D.D注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核3年后改任項(xiàng)目組成員

　　【答案】D

　　【解析】在上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人都是關(guān)鍵審計(jì)合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體連續(xù)服務(wù)的時(shí)間不得超過5年，表明A、B均違反該項(xiàng)規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年全部收費(fèi)的比例超過15%而需要實(shí)施意見后復(fù)核，應(yīng)由其他事務(wù)所執(zhí)行，不應(yīng)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。

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