2016中級會計實務考試知識點:工資計稅基
【例題】單項選擇題
甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎為( )萬元。
A.5600
B.4000
C.1600
D.0
正確答案：A
知識點：負債的計稅基礎
答案解析：
應付職工薪酬2012年12月31日計稅基礎=賬面價值5600-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600(萬元)。
【深入解析】
題中說稅法規(guī)定當期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元，那也就是說這5600萬元中在本期可以稅前扣除4000萬元，多的1600萬元，在以后期間是不能稅前扣除的，所以這里可以在未來期間稅前扣除的金額為0，而負債的計稅基礎=賬面價值-未來可予稅前扣除的金額，所以這里計稅基礎=賬面價值。
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