2016年注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)：風(fēng)險評估
下面是2016年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：特別風(fēng)險。
1.確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項(xiàng)
(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果具有高度不確定性;(6)風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。
【注意】注冊會計(jì)師在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果。
2.考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制
(1)如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在“重大缺陷”，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與“治理層”溝通。
(2)如果計(jì)劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
(3)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對識別的風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)施“細(xì)節(jié)測試”，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試相結(jié)合。
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