相關推薦

企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定

　　企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業(yè)除外)。分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類，以下是小編整理的企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定，歡迎來閱讀!

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳概述

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確走該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)

　　凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　【特別提示】實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人按照由稅務機關依法核定的應納企業(yè)所得稅稅額繳納企業(yè)所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算(查實)收入總額，不能正確核算(查實)成本費用總額，也不能通過合理方法計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額，就應當實行核定征收企業(yè)所得稅。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳的期限

　　納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　四、哪些納稅人需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳呢?

　　企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國法律成立的個人獨資、合伙企業(yè)除外)。

　　分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類：

　　居民企業(yè)概括起來包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的組織。

　　非居民企業(yè)指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。(本系列著重介紹居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關知識，如果有對非居民企業(yè)所得稅匯算清繳感興趣的同學，可以給我們留言互動，以便為您專屬指導幫助)

　　小貼士：

　　民辦非企業(yè)單位、基金會、商會、農民專業(yè)合作社這些單位屬于企業(yè)所得稅納稅人嗎?

　　需要!企業(yè)一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進行匯算清繳申報。

　　五、納稅人應采用何種方式進行匯算清繳呢?

　　企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應稅所得率”及“核定應納所得稅額”兩種方式。

　　親!只有查賬征收及核定應稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。

　　小貼士：

　　那為什么“核定應稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢?因為核定應稅所得率的征收方式下：

　　1.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率;

　　2.應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率;

　　3.應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入)。

　　從上述公式可以看出核定應稅所得率的納稅人不僅要申報開票收入，還應申報未開發(fā)票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結束后，核定應稅所得率的納稅人也必須進行企業(yè)所得稅匯算清繳。