稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：資產(chǎn)損失稅前扣除的審核要點

時間：2025-09-22 06:58:44 考試輔導

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：資產(chǎn)損失稅前扣除的審核要點

　　導語：注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務(wù)代理活動的專業(yè)技術(shù)人員。下面和小編來看看2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：資產(chǎn)損失稅前扣除的審核要點。希望對大家有所幫助。

　　資產(chǎn)損失稅前扣除的審核要點

　　(一)資產(chǎn)損失的范圍

　　1. 資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。

　　2. 準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(簡稱實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失(簡稱法定資產(chǎn)損失)。

　　例如：企業(yè)存貨購置成本100萬元，由于市場行情發(fā)生變化，只能按98萬元公允價格銷售，虧了2萬，屬于實際資產(chǎn)損失。(不考慮其他稅費等因素)

　　例如：企業(yè)辦公電腦10臺，原值50000，按5年折舊，預計殘值5000元，已使用2年，因管理不善被盜，屬于法定資產(chǎn)損失。

　　(二)資產(chǎn)損失稅前扣除年度

　　1. 實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失的扣除年度

　�、賹嶋H資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;

　　②法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

　　2. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

　　(三)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法：清單申報和專項申報。

　　1. 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　【提示】如果涉及到增值稅進項稅額，且不屬于“非正常損失”，進項稅額可以抵扣。