《財務與會計》考點：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
《財務與會計》作為稅務師考試難度較大的科目，考生一向對知識的掌握較為困難。小編特此為您奉上《財務與會計》知識點：經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
【知識點】經(jīng)營現(xiàn)金凈流量
=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅
或：=凈利潤+折舊等非付現(xiàn)成本
或：=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊(攤銷)抵稅
=銷售收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
【知識點】終結點的現(xiàn)金凈流量
【提示】當稅法規(guī)定的殘值與預計回收的殘值不同時，需考慮納稅對現(xiàn)金流量的影響。
固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響=(賬面價值-變價凈收入)×所得稅稅率
【例題·單選題】甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備，該設備于2007年12月以80000元價格購入，并當期投入使用，預計可使用年限為10年，預計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，則該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響是( )。(2016年)
A.增加20000元
B.增加19000元
C.減少20000元
D.減少19000元
【答案】B
【解析】年折舊額=80000/10=8000(元)
目前賬面價值=80000-8000×8=16000(元)
該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)×25%=19000(元)。
【總結】
【教材例5-2】某企業(yè)計劃投資購買一臺設備，設備價值為35萬元，使用壽命5年，直線法計提折舊，期末無殘值，使用該設備每年給企業(yè)帶來銷售收入38萬元，付現(xiàn)成本15萬元，若企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，計算該項目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量。
【答案】
方法一：
折舊額=(設備原值-殘值)/使用年限
=35/5=7(萬元)
稅前利潤=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊=38-15-7
=16(萬元)
所得稅=16×25%=4(萬元)
經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅
=38-15-4=19(萬元)
或：凈利潤+折舊=(16-4)+7=19(萬元)
方法二(簡便算法)：
經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量
=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅率)+折舊×所得稅稅率
=38×(1-25%)-15×(1-25%)+7×25%=19(萬元)
【例題·單選題】甲企業(yè)計劃投資購買一臺價值35萬元的設備，預計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值;預計使用該設備每年給企業(yè)帶來銷售收入40萬元、付現(xiàn)成本17萬元。若甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該投資項目每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為( )萬元。(2011年)
A.15
B.19
C.23
D.27
【答案】B
【解析】折舊=35/5=7(萬元)，每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=40×(1-25%)-17×(1-25%)+7×25%=19(萬元)。
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