2015注冊稅務師《稅法一》基礎考點
納稅義務發(fā)生時間
1.納稅人提供應稅服務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
3.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。
4.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策
(一)下列項目免征增值稅
1.個人轉(zhuǎn)讓著作權。
2.殘疾人個人提供應稅服務。
3.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。
4.試點納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
5.符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。
6.隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)、失業(yè)人員就業(yè)。
(二)增值稅即征即退項目
1.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
2.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
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