2016年稅務(wù)師《稅法一》測試題及答案
一、單項選擇題
(1)2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔(dān)，甲企業(yè)先代墊2000元運費支付給承運單位，但承運單位將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )元。
A. 17150.60
B. 17200.00
C. 17290.60
D. 17340.60
(2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A. 煙酒
B. 服裝
C. 化妝品
D. 勞保用品
(3)某汽車修理廠會計核算健全，2011年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計58.5萬元;購進(jìn)的料件、零配件等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3.6萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A. 4.9
B. 6.32
C. 6.40
D. 8.5
(4)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A. 所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B. 收到預(yù)收款的當(dāng)天
C. 收到全部價款的當(dāng)天
D. 所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項的當(dāng)天
(5)某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額150000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額25000元。2012年7月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A. 4368.93
B. 3640.78
C. 3125.83
D. 4077.67
(6)下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的陳述，錯誤的是( )。
A. 準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票
B. 貨運發(fā)票應(yīng)分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣
C. 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進(jìn)項稅額
D. 一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額
(7)某經(jīng)營進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2012年10月進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價格為28萬元，進(jìn)口關(guān)稅為20%，小轎車消費稅稅率為25%，該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。
A. 18.40
B. 3.68
C. 4.48
D. 4.00
(8)某制藥廠(一般納稅人)從藥材種植基地采購中藥材(根莖)20噸，共支付貨款15萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;途中支付運費共計1萬元，其中含裝卸費0.3萬元，取得的公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票上予以分別注明。則可以抵扣的進(jìn)項稅是( )萬元。
A. 1.95
B. 2
C. 2.12
D. 2.6
(9)下列項目中，屬于應(yīng)征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A. 電動汽車
B. 高爾夫車
C. 中輕型商務(wù)客車
D. 企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
(10)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的是( )。
A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)
B. 稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性
D. 具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、多項選擇題
(1)某商場(增值稅一般納稅人)獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2012年5月向彩電廠購進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元;當(dāng)月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A. 商場應(yīng)按420萬元確認(rèn)銷項稅額
B. 商場應(yīng)按247萬元計算銷項稅額
C. 商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為384.11萬元
D. 商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元
E. 商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為35.89萬元
(2)根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A. 水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅
B. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅
C. 遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
D. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
E. 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅的說法正確的有( )。
A. 三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅
B. 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免征車輛購置稅
C. 進(jìn)口舊車按照納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明的價格為計稅依據(jù)，需要繳納車輛購置稅
D. 防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛免征車輛購置稅
E. 免稅條件消失的車輛，應(yīng)該按照最新核發(fā)的最低計稅價格的10%計征車輛購置稅
(4)下列項目中，屬于進(jìn)口完稅價格組成部分的有( )。
A. 進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費’
B. 進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費
C. 進(jìn)口設(shè)施的保修費用
D. 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用
E. 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用
(5)下列屬于法定減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物的有( )。
A. 進(jìn)口科教用品
B. 關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物
C. 外國政府、國際組織無償贈送的物資
D. 進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
E. 殘疾人專用品
(6)根據(jù)稅收征管法對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金
B. 因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年
C. 對偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年
D. 由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金
E. 因扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年
(7)下列滿于稅收法律關(guān)系消滅的原因的有( )。
A. 稅法的修訂或調(diào)整
B. 納稅人履行納稅義務(wù)
C. 納稅義務(wù)的免除
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式變化
E. 納稅主體消失
(8)在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有( )。
A. 原油
B. 銅礦石
C. 天然氣
D. 石棉礦
E. 煤炭
(9)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅的說法正確的有( )。
A. 以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅
B. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C. 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可以憑增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營業(yè)稅稅額
D. 土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅
E. 營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
(10)根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 出口貨物關(guān)稅的完稅價格不包含出口關(guān)稅
B. 進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照貨價的5%計算保險費
C. “FOB”的含義是“船上交貨”的價格術(shù)語簡稱，又稱“離岸價格”
D. “CFR”的含義是“到岸價格”的價格術(shù)語簡稱
E. “CIF”的含義是“成本加運費、保險費”的價格術(shù)語簡稱，又稱“到岸價格”
答案和解析
一、單項選擇題
(1) :A
運費由購買方承擔(dān)，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)取得運費發(fā)票可以計算進(jìn)項稅額抵扣。甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(2) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
(3) :D
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三+四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)
(4) :B
營業(yè)哦規(guī)定，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(5) :B
應(yīng)納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(6) :C
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
(7) :C
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(8) :B
購進(jìn)中藥材(根莖)可以適用農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定;運費也可以計算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬元)，運費的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬元)，可抵扣的進(jìn)項稅=1.95+0.05=2(萬元)
(9) :C
電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費稅。
(10) :D
構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機(jī)關(guān)，所以選項A是錯誤的;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B是錯誤的;稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，選項C不正確。
二、多項選擇題
(1) :A,C,E
稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項稅額。則商場的銷項稅額為420萬元，進(jìn)項稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬元)
該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)
(2) :A,E
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
(3) :A,B,C,D
選項E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格。
(4) :B,C
《完稅價格辦法》規(guī)定，除買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格;選項D、E不計入貨物完稅價格中。(5) :B,C,D
選項BCD屬于法定減免，選項A、E屬于特定減免。(6) :D,E
選項A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不加收滯納金。選項B，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金。選項C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
(7) :B,C,E
選項A、D是引起稅收法律關(guān)系變更的原因，而不是稅收法律關(guān)系消滅。
(8) :B,D
扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
(9) :A,C,D
選項B，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項E，營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
(10) :A,C,E
進(jìn)口貨物的保險費無法確定時，海關(guān)應(yīng)按照“貨價加運費”的千分之三計算保險費;“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術(shù)語簡稱，叉稱“離岸加運費價格”。
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