稅務師《涉稅服務實務》練習題
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稅務師《涉稅服務實務》練習題
一、多項選擇題
1.未經涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外( )：
A.稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的
B.注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的
C.有關機關根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的
D.人民檢察院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的
E.人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的
【答案】ABCDE
【解析】未經涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：
(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;
(2)注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的;
(3)有關機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。
二、簡答題
簡要闡述涉稅鑒證業(yè)務報告類型及其條件。
【答案】
涉稅鑒證業(yè)務報告是注冊稅務師根據規(guī)定出具的含有鑒證結論或鑒證意見的書面報告。
1.提出鑒證結論的`涉稅鑒證業(yè)務報告：
在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊稅務師應當以積極方式提出結論，出具和含有鑒證結論的書面報告，包括無保留意見的鑒證報告和保留意見的鑒證報告。
(1)涉稅鑒證業(yè)務事項符合下列所有條件，注冊稅務師應當出具無保留意見的鑒證業(yè)務報告：
①鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定;
�、谧远悇諑熞呀洶凑找�(guī)定制定的有關業(yè)務準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制;
�、圩远悇諑煫@取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額。
(2)應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告的情形：
①涉稅鑒證的部分事項因稅法規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確;
�、诮涍^咨詢或詢證對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定;
�、鄄糠稚娑愂马椧驅徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當的證據，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告。
2.提出鑒證意見的涉稅鑒證業(yè)務報告：
在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊稅務師應當以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報告，包括無法表明意見的鑒證報告和否定意見的鑒證業(yè)務報告。
(1)無法表明意見的鑒證業(yè)務報告，是指審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的證據，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見。
(2)否定意見的鑒證業(yè)務報告，是指發(fā)現涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的。
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