2017注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習題
做好考前練習題，以最好的準備備戰(zhàn)稅務(wù)師考試。下面是小編分享的2017注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習題，歡迎大家練習！
單項選擇題
1、以下資源中屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（ ）。
A．洗煤
B．油母頁巖
C．汽油
D．天然原油
【參考答案】D
【參考解析】目前我國資源稅條例沒有統(tǒng)一將油母頁巖納入資源稅征收范圍；AC不屬于天然資源，不涉及資源稅問題。
2、某市區(qū)一企業(yè)2004年6月繳納進口關(guān)稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26．47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，消費稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補相關(guān)稅金。本月收到上月報關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅稅額（ ）元。
A．95550
B．124579
C．7l050
D．122829
【參考答案】A
3、增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（ ）。
A．收取的手續(xù)費
B．收取的包裝物租金
C．收取的銷項稅額
D．收取的違約金
【參考答案】C
【參考解析】《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，“價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：（一）向購買方收取的銷項稅額；（二）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（三）同時符合以下條件的代墊運費：1．承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；2．納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額”。
4、通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減免稅是（ ）。
A．稅額式減免
B．稅法式減免
C．稅基式減免
D．特定減免
【參考答案】C
5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年6月把不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機動車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）
A．6916．24
B．5594．70
C．6493．16
D．6316．24
【參考答案】C
【參考解析】解析計算過程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176．92（元）
64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230．77（元）
35000÷（1＋17%）×17%＝5085．47（元）
應(yīng)納增值稅＝176．92＋1230．77＋5085．47＝6493．16（元）
稅法規(guī)定：自2003年1月1日起，按以下規(guī)定處理：①納稅人銷售自己使用過的三種列舉貨物（應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇），售價超過原值的，按照4%征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。②舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅③納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅的一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。④納稅人銷售自己使用過的其他屬于固定資產(chǎn)的貨物，需要征稅時比照上述規(guī)定。
6、我國刑法規(guī)定，對于協(xié)從犯的處罰原則是應(yīng)當按照他的犯罪情節(jié)（ ）。
A．從輕或減輕處罰
B．從輕、減輕處罰或免除處罰
C．減輕或免除處罰
D．從重處罰
【參考答案】C
【參考解析】對于協(xié)從犯，應(yīng)當按照他的犯罪情節(jié)減輕處罰或免除處罰；對于從犯，應(yīng)當從輕、減輕處罰或免除處罰。
7、由于麥收季節(jié)快要來臨，根據(jù)市場需求情況，某汽車制造廠決定動用前一納稅期購買的鋼材X噸，用于首批聯(lián)合收割機的生產(chǎn)，上月已抵扣增值稅進項稅額。為此，當期增值稅進項稅額應(yīng)進行以下處理（ ）。
A．將X噸鋼材的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減
B．將X噸鋼材的進項稅額，在當期按其購買價的17%改為購買價的13%扣減
C．不扣減當期發(fā)生的進項稅額
D．從前一納稅期的進項稅額中，按B的方式扣減
【參考答案】C
【參考解析】由于增值稅的進項是在購進的時候已經(jīng)抵扣，那么在實際領(lǐng)用的時候，就不需要再次抵扣。
8、下列行政處罰可以適用聽證程序的是（ ）。
A．限制人身自由
B．沒收財產(chǎn)
C．吊銷營業(yè)執(zhí)照
D．對公民個人處以1000元的罰款
【參考答案】C
9、某高新技術(shù)企業(yè)投資建立了一條國內(nèi)短缺材料的生產(chǎn)線，從國外進口一臺先進設(shè)備（在投資總額范圍內(nèi)），成交價格為到岸價格（上海）200000美元；同時，隨同設(shè)備進口配套件和備件，成交價格為到岸價格（上海）30000美元；進口一批特制材料，成交價格為離岸價格（韓國釜山）55000美元，材料運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費和保險費共計6000美元。外匯牌價：100美元＝812．25人民幣元（賣出價），100美元＝813．75人民幣元（買人價），進口材料關(guān)稅稅率為10％，設(shè)備及配套件等關(guān)稅稅率為5％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金（ ）元。
A．142331．91
B．150462
C．151682
D．185060
【參考答案】A
10、農(nóng)民個人購買的摩托車車輛購置稅的納稅地點為（ ）。
A．主管稅務(wù)機關(guān)所在地
B．縣農(nóng)機車管部門所在地
C．縣（市）公安車管部門所在地
D．地．市或地、市以上公安車管部門所在地
【參考答案】C
【參考解析】摩托車牌照，在縣（市）公安車輛管理部門辦理，其登記注冊地為縣（市）公安車管部門所在地。
11、某公司2001年1月以房屋作抵押，向銀行貸款80萬元，2002年6月到期后本息合計100萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸已有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價值97萬元，該公司將其余的3萬元支付給銀行，則該公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。
A．4．85萬元
B．5萬元
C．4萬元
D．8．015萬元
【參考答案】A
【參考解析】97×5%＝4．85
12、某進出口公司從韓國進口一批化工原料共400噸，貨物以境外口岸價格成交，單價折合人民幣為25000元（不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣），已知該貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝．運輸．保險和其他勞務(wù)費用為每噸3000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）。
A．102萬元
B．108萬元
C．112萬元
D．116萬元
【參考答案】D
【參考解析】根據(jù)《海關(guān)法》，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價，貨物運抵我國輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。貨物的貨價以成交價格為基礎(chǔ)。進口貨物的成交價格是指買方為購買該貨物，并按《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格。賣方傭金應(yīng)計入完稅價格。故應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率＝（25000＋1000＋3000）×400×10%＝116（萬元）。
13、下列關(guān)于代扣代繳義務(wù)中的表述正確的是（ ）。
A．從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位或個人
B．從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位
C．有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位或個人
D．有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位
【參考答案】D
14、按稅法規(guī)定，出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（ ）。
A．有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)
B．有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)
C．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的商貿(mào)企業(yè)
【參考答案】D
【參考解析】一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不能享受退（免）稅政策。
15、某建筑公司以包工不包料的方式完成一辦公樓的建造項目，工程價款1358萬元。另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，施工期間耗用建設(shè)單位水、電共45萬元。則該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元。
A．60．03
B．45．02
C．57．08
D．60．09
【參考答案】D
【參考解析】對于納稅人從事建筑修繕裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)，水電消耗也是營業(yè)額計稅組成部分。
該建筑安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅＝（1358＋600＋45）×3%＝60．09（萬元）
16、某商貿(mào)企業(yè)某月份組織收購貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款金額與增值稅稅額分別為100萬元與17萬元，當月委托某外貿(mào)企業(yè)以出口離岸價為120萬元出口，如果該出國貨物適用的出口退稅率為13%，那么，出口退稅額為（ ）萬元。
A．17
B．13
C．15．6
D．0
【參考答案】D
【參考解析】商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口不退稅。
17、車輛購置稅的納稅義務(wù)人不包括（ ）。
A．購買人
B．獲獎?wù)?/p>
C．饋贈人
D．受贈人
【參考答案】C
【參考解析】對饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是納稅人。
18、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，計算征收消費稅的依據(jù)是（ ）。
A．組成計稅價格
B．銷售全額
C．金銀首飾的銷售額
D．購銷差額
【參考答案】B
【參考解析】組成成套消費品銷售應(yīng)按銷售全額計算消費稅。
19、下列項目中屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A．煤礦生產(chǎn)的天然氣
B．伴采礦
C．水資源
D．人造石油
【參考答案】B
【參考解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣、水資源、人造石油，均不屬于資源稅的征稅范圍。
20、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的是（ ）。
A．委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人
B．境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人
C．建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人
【參考答案】B
【參考解析】境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)但有代理人，應(yīng)首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人。
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