2014年審計學(xué)自考試題

　　2014年高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

　　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

　　1.下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展階段的闡述，正確的是

　　A.會計報表審計階段是最新的審計階段

　　B.詳細審計產(chǎn)生于美國

　　C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表

　　D.介于詳細審計階段與會計報表審計階段的為資產(chǎn)負債表審計階段

　　2.下列不屬于審計關(guān)系人的是

　　A.財產(chǎn)所有者 B.審計客體

　　C.審計主體 D.經(jīng)濟合同訴訟的被告

　　3.前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于的業(yè)務(wù)種類是

　　A.審核 B.審計

　　C.審閱 D.鑒證

　　4.下列屬于注冊會計師禁止披露客戶的有關(guān)信息是

　　A.為法律訴訟準備文件 B.出于第三方利益使用客戶信息

　　C.監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 D.取得客戶的授權(quán)

　　5.在審計實務(wù)中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是

　　A.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制委員會 B.主任會計師

　　C.簽字注冊會計師 D.項目經(jīng)理

　　6.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是

　　A.應(yīng)收賬款函證回函 B.購貨發(fā)票

　　C.車間領(lǐng)料單 D.采購合同副本

　　7.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)與培育企業(yè)內(nèi)部文化的導(dǎo)向是

　　A.質(zhì)量 B.市場

　　C.營利 D.業(yè)績

　　8.內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括

　　A.審計風(fēng)險處在低水平 B.經(jīng)營的效率和效果

　　C.財務(wù)報告的可靠性 D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

　　9.應(yīng)收賬款余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)金額有300萬元的高估，高估部分為樣本賬面金額的20%，據(jù)此注冊會計師推斷誤差為

　　A.100萬元 B.200萬元

　　C.300萬元 D.400萬元

　　10.可口可樂公司規(guī)定只有正副董事長持有的兩把鑰匙才能打開內(nèi)置神秘配方的保險柜，此項措施屬于內(nèi)部會計控制中的

　　A.授權(quán)控制 B.職責(zé)分工控制

　　C.資產(chǎn)接觸與記錄使用控制 D.會計記錄控制

　　11.對某一個具體項目或事項而言，其識別特性可以使其他人士根據(jù)該識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試，這種特征通常具有

　　A.客觀性 B.充分性

　　C.適當(dāng)性 D.惟一性

　　12.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)

　　A.拒絕發(fā)表審計意見 B.發(fā)表無保留意見

　　C.發(fā)表保留意見 D.告知管理當(dāng)局

　　13.下列各項因素中，與認定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是

　　A.所需審計證據(jù)的數(shù)量 B.可接受審計風(fēng)險水平

　　C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.可接受檢查風(fēng)險水平

　　14.為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的程序是

　　A.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

　　B.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

　　C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對

　　D.匯總當(dāng)月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較

　　15.被審計單位規(guī)定，所有運輸車輛在駛出商品存放區(qū)域時，必須由保安員檢查確認承運人員持有蓋有發(fā)運部門印章的發(fā)運憑證，否則不準放行。這一控制措施最能有效防止重大錯報風(fēng)險的是

　　A.客戶可能拒絕承認已收到商品 B.在未經(jīng)批準的情況下發(fā)出商品

　　C.發(fā)出商品的數(shù)量與批準的數(shù)量不符 D.客戶訂購的商品可能沒有發(fā)出

　　16.資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是

　　A.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

　　B.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

　　C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款

　　D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

　　17.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是，檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期

　　A.是否在同一適當(dāng)會計期間 B.是否臨近

　　C.是否在同一天 D.相距是否不超過30天

　　18.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是

　　A.分析程序 B.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

　　C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證

　　19.在對于應(yīng)付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查

　　A.應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離

　　B.銷售費用明細賬

　　C.債券持有人明細賬是否由專人保管

　　D.應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反映

　　20.甲有限責(zé)任公司委托會計師事務(wù)所審計，其審計報告的收件人應(yīng)為

　　A.甲有限責(zé)任公司全體股東 B.甲有限責(zé)任公司董事會

　　C.甲有限責(zé)任公司全體職工 D.甲有限責(zé)任公司董事長

　　二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

　　21.注冊會計師在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認定的項目有

　　A.短期借款 B.營業(yè)費用

　　C.營業(yè)收入 D.管理費用

　　E.存貨

　　22.下列關(guān)于審計監(jiān)督體系的闡述，正確的有

　　A.注冊會計師、內(nèi)部審計和政府審計各司其職，不存在主導(dǎo)與服從的關(guān)系

　　B.注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，會計師事務(wù)所無需接受審計署的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

　　C.有些政府審計業(yè)務(wù)可以外包給會計師事務(wù)所

　　D.有些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)可以由政府審計代行其職

　　E.政府審計是一種法定審計，是對被審計單位實施的主動強制審計

　　23.對于銷售成本的審計可以采取的方法有

　　A.分析存貨周轉(zhuǎn)率 B.分析毛利率

　　C.對商品的發(fā)出進行截止測試 D.對生產(chǎn)成本進行審查

　　E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　24.下列屬于質(zhì)量控制制度要素的有

　　A.職業(yè)道德規(guī)范 B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持

　　C.人力資源 D.業(yè)務(wù)工作底稿

　　E.監(jiān)控

　　25.審計人員可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表來作為

　　A.測試相關(guān)內(nèi)部控制制度的抽樣整體

　　B.核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

　　C.控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)

　　D.審查銷售收入變動原因的依據(jù)

　　E.確定壞賬計提是否充分的依據(jù)

　　26.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項通常包括

　　A.引起特別風(fēng)險的事項

　　B.實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息存在重大錯報

　　C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準審計報告的事項

　　E.導(dǎo)致出具管理建議書的事項

　　27.下列各項基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計目標(biāo)的有

　　A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬

　　C.當(dāng)期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬成本正確

　　E.充分披露質(zhì)押存貨

　　28.根據(jù)被審計單位實際情況，應(yīng)該對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的有

　　A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

　　D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　　E.從訂貨單或驗收單出發(fā)，追查至應(yīng)付賬款明細賬，檢查發(fā)生的業(yè)務(wù)都已正確入賬

　　29.注冊會計師對客戶所負有的責(zé)任包括

　　A.對客戶無償提供管理咨詢服務(wù)

　　B.確保客戶財務(wù)安全，并實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)

　　C.按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

　　D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　E.除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)

　　30.注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注的問題有

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確

　　D.注冊會計師對存貨的計價進行審計

　　E.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄

　　非選擇題部分

　　注意事項：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31、鑒證報告

　　32.總體審計策略

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ拖拢�注冊會計師�?yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其

　　環(huán)境的程度。請簡要回答注冊會計師除了了解被審計單位內(nèi)部控制之外，還應(yīng)當(dāng)了解哪些具體內(nèi)容?

　　34.簡述對審計工作底稿實施控制程序應(yīng)達到的要求。

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35.ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負責(zé)審計上市公司XYZ公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

　　(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才正式考慮是否與XYZ公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

　　(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與XYZ公司商定按七折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與XYZ公司董事會達成一致意見。

　　(3)審計開始前，應(yīng)XYZ公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)XYZ公司的賬戶資料編制2011年度財務(wù)報表。

　　(4)審計過程中，適逢XYZ公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應(yīng)XYZ公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

　　(5)審計過程中，A注冊會計師應(yīng)XYZ公司要求制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并闡述其理由。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36.XYZ會計師事務(wù)所有限公司(注冊地在北京市)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的財務(wù)報表審計。XYZ會計師事務(wù)所主任會計師是黃觀洋，項目經(jīng)理是楊剛，審計完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理當(dāng)局聲明書的日期是2012年3月12日。注冊會計師在檢查ABC公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元，截止2011年12月31日，其流動負債為2.3億，資產(chǎn)總計為2.2

　　億，該公司已在財務(wù)報表附注13中充分披露了擬采取的改善措施，其余事項符合出具無保留意見的要求。為此XYZ會計師事務(wù)所出具審計報告如下：

　　審計報告

　　ABC股份有限公司董事會：

　　我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)2011年12月31日的資產(chǎn)負債表，2011年度的利潤表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準則《XX會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司會計人員的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍�目的是對�?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　XYZ會計師事務(wù)所(蓋章) 中國注冊會計師 黃觀洋(蓋章)

　　中國北京市 2012年3月10日

　　要求：指出審計報告中的錯誤，并加以改正。

　　37.注冊會計師張明對遠東公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制進行研究評價以后，發(fā)現(xiàn)存在以下五種可能導(dǎo)致錯誤的情況：

　　(1)所有存貨都未經(jīng)認真盤點;

　　(2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在;

　　(3)資產(chǎn)負債表日前已驗收入庫但發(fā)票未到的部分原材料，已列入盤點存貨內(nèi)，但在資產(chǎn)負債表日后作了相應(yīng)會計處理;

　　(4)本年度對存貨發(fā)出計價方法由加權(quán)平均法改為后進先出法;

　　(5)遠東公司以前年度未經(jīng)審計。

　　要求：為了證實上述情況是否會導(dǎo)致錯報，注冊會計師張明應(yīng)分別執(zhí)行的最主要的實質(zhì)性測試程序是什么?并分別指出能實現(xiàn)的主要審計目標(biāo)。

　　38.A注冊會計師負責(zé)對X公司2011年度財務(wù)報表實施審計。根據(jù)對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，X公司應(yīng)收賬款項目的存在認定具有較高的重大錯報風(fēng)險，計價和分攤認定存在特別風(fēng)險。為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師在確定銷售與收款循環(huán)進一步審計程序的總體方案時，選擇了實質(zhì)性方案。

　　相關(guān)情況如下：

　　(1)為應(yīng)對應(yīng)收賬款存在認定的重大錯報風(fēng)險與計價和分攤認定的特別風(fēng)險，A注冊會計師擬擴大函證程序的實施范圍，以便將檢查風(fēng)險降低到可接受水平。

　　(2)A注冊會計師決定提高消極式函證的比例。因為在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結(jié)論;在收到回函時，所獲證據(jù)的可靠性甚至可能高于積極式函證。

　　(3)在填寫詢證函時，注冊會計師將截止時間定為2011年12月15日，以提高函證程序的不可預(yù)見性，并擬對自截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

　　(4)為加強對函證的控制，A注冊會計師謝絕了X公司財務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的協(xié)助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。

　　(5)客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。原因是X公司委托的運輸公司直到2012年1月2日才將商品運達約定交貨地點，故此前雙方并不存在債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。

　　(6)客戶Z公司同意詢證函中“貴公司欠”項目記載的50萬元，但不同意“欠貴公司”項目記載的20萬元。隨信寄來的Z公司匯款單表明該項目的金額應(yīng)為70萬元。

　　要求：

　　(1)針對情況(1)～(4)，指出A注冊會計師的決策或做法是否正確，簡要說明理由;

　　(2)針對情況(5)和(6)，假定Y公司、Z公司的回函經(jīng)證實是正確的，指出A注冊會計師是否需要向X公司提出調(diào)整建議?如需要，請指出在不考慮利潤分配的條件下調(diào)整分錄涉及的財務(wù)報表項目。

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