企業(yè)通過內部審計提升風險管理水平

　　隨著內部審計實踐的不斷發(fā)展，內部審計工作應根據(jù)企業(yè)實際和管理者需求，及時調整、轉變其工作的重心和內容，對提高審計工作有效性和強化企業(yè)風險管理至關重要。

　　摘要：

　　在經濟全球化背景下，企業(yè)生存和發(fā)展面臨著更為激烈的競爭環(huán)境，只有采取有效策略，不斷規(guī)避經營風險，才能提高風險管理水平，引導企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。就企業(yè)發(fā)展而言，內部審計是提升企業(yè)風險管理水平的重要保障。由于國外關于風險管理的理論和實踐相對較為豐富，因而我國企業(yè)人員應對其積極借鑒。本文主要提出利用內部審計而提高風險管理水平的策略，為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

　　關鍵詞：

　　內部審計;風險管理;策略

　　就我國企業(yè)發(fā)展而言，當前面臨著更為激烈復雜的競爭環(huán)境，且經營風險逐漸增多，對企業(yè)發(fā)展產生制約性影響。企業(yè)加強內部審計，有助于提高風險管理水平，使企業(yè)更為積極的應對挑戰(zhàn)。所以，有關人員應積極主動的對國外內部審計提高風險管理水平的理論與實踐進行深入分析，并具體提出利用內部審計加強風險管理的建議。

　　一、關于企業(yè)通過內部審計提升風險管理水平的理論與實踐

　　在企業(yè)發(fā)展中，通過內部審計，能夠在一定程度上提高風險管理水平，提高企業(yè)風險抵御能力，更好應對競爭與挑戰(zhàn)，具體表現(xiàn)在：內部審計工作的有效開展，可規(guī)范企業(yè)經營管理者行為、促進企業(yè)內部規(guī)章制度的完善、提高執(zhí)行力、實現(xiàn)效益最大化、強化戰(zhàn)略管理。現(xiàn)階段，國外關于內部審計提升風險管理水平的理論與實踐相對較多。

　　例如，1991年，Wallace和Kreutzfeldt在研究實踐中，發(fā)現(xiàn)設立內部審計部門的企業(yè)，其經營管理效果更佳，而會計人員能夠更加稱職，高效開展會計工作。與此同時，2000年，Beasleyetal經研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通過有效開展內部審計工作，能夠積極主動的發(fā)現(xiàn)和阻止財務欺詐行為，對降低企業(yè)經營管理風險發(fā)揮著重要作用。再如，2010年，Abbottetal對《財富》1000公司中的上百位高素質內部審計人員進行深入的調查研究，其結果表明，企業(yè)內部審計監(jiān)督層次越多，則獲取的審計資源越多，對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮著規(guī)范性作用，因而可減少風險隱患。

　　二、利用內部審計提高風險管理水平的策略

　　(一)提高內部審計人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力是加強企業(yè)風險管理水平的基礎

　　內部審計人員的素養(yǎng)和能力是內審工作質量的核心，因而提高內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)能力對于加強企業(yè)風險管理水平尤為重要。首先，提高內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。目前，我國企業(yè)內部審計人員從業(yè)背景差異大，許多未受過專業(yè)、系統(tǒng)的學習，其能力素質水平有限，尚不能滿足企業(yè)發(fā)展需求。對此，企業(yè)應針對內部審計人員積極開展專業(yè)知識技能學習和培訓，提高審計人員的獨立性、溝通協(xié)調能力、學習能力和邏輯推理能力，綜合提升內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。其次，強化內部審計人員的業(yè)務技能水平。

　　隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，審計人員面臨的審計環(huán)境更為復雜，內部審計的工作范圍及功能進一步擴大，企業(yè)管理者對內部審計人員的期望值逐漸提高。要勝任內部審計工作，內部審計人員需熟練掌握審計方法、熟悉相關的法律法規(guī)、具備一定的財務知識、理解風險管理理念、了解公司業(yè)務性質和開展情況，方能夠深層次的開展審計管理活動、提高審計質量。企業(yè)風險管理水平在內審力量不斷強大的前提下，能夠得到明顯提升[1]。

　　(二)增強高管層對內部審計的重視是推進風險管理工作的前提

　　國外學者Sarens在2007年，對比利時公司內部審計規(guī)模的研究中，建立代理模型，經分析發(fā)現(xiàn)，規(guī)模越大的公司，高管層支持力度的加大，其內部審計機構規(guī)模越大。在企業(yè)內部審計工作中，高管層人員應給予高度重視，以充分發(fā)揮內部審計對風險管理工作的促進作用。首先，我國企業(yè)管理者應注重對國外先進管理理念的引進，在結合我國企業(yè)文化和市場競爭環(huán)境的基礎上加以創(chuàng)新，探索適合我國企業(yè)發(fā)展的內部審計與風險管理思想。其次，企業(yè)應加強對內部審計作用和意義的宣傳，使高管層人員及其員工充分認識內部審計工作對于風險管理體系建設和運行的重要性，為內審部門深入開展內審工作創(chuàng)造有利條件。基于此，可顯著降低企業(yè)風險，促進企業(yè)風險管理機制的規(guī)范運行[2]。

　　(三)調整與轉變內部審計方向是風險管理工作的保障

　　隨著內部審計實踐的不斷發(fā)展，內部審計工作應根據(jù)企業(yè)實際和管理者需求，及時調整、轉變其工作的重心和內容，對提高審計工作有效性和強化企業(yè)風險管理至關重要。目前，企業(yè)內部審計的角色逐漸由“參謀”向“顧問”發(fā)展，內審工作不僅僅是對企業(yè)經營管理中存在問題的揭露，而且需從管理、改善、提升的視角出發(fā)，以內部控制為基礎，以風險為導向，對問題進行深入分析和研究，并提出建設性建議�；�于此，企業(yè)內部審計在提高經營管理，提升風險防控能力等方面的重要性日益凸顯，可以為企業(yè)管理人員提供更為優(yōu)質的“影子式”服務。由此可見，內部審計方向的轉變，有助于促進審計工作的深入和審計成果的有效轉換，為管理者提供豐富的信息參考內容，提高企業(yè)風險管理水平[3]。

　　三、結論

　　企業(yè)經營發(fā)展中，面臨著諸多風險隱患，直接威脅企業(yè)的生存。內部審計是企業(yè)管理中的重要內容，能夠對企業(yè)各項活動加強監(jiān)管，是促進企業(yè)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”。就某種程度講，有效開展內部審計工作，能夠提升風險管理水平，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。對此，企業(yè)應注重提高內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力、增強高管層對內部審計的重視、調整與轉變內部審計工作發(fā)展方向。

　　參考文獻：

　　[1]韓志麗.企業(yè)風險管理中內部審計的應用——基于價值鏈視角[J].商業(yè)研究，2015，18：52-55.

　　[2]王學龍，郝斯佳.論風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[J].中國內部審計，2010，02：44-46.

　　[3]賀曉紅.關于內部審計在企業(yè)風險管理中保證作用的研究[J].商場現(xiàn)代化，2014，33：98-99.

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