小規(guī)模納稅人匯算清繳計(jì)算方法

　　導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人也要進(jìn)行匯算清繳嗎?怎么計(jì)算?下面編先大家了解小規(guī)模納稅人的概念。

　　小規(guī)模納稅人的概念

　　“小規(guī)模納稅人“源自增值稅的規(guī)定，特指增值稅納稅人中的一類(lèi)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按取得的銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅額。

　　以納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)取得的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(包括免稅銷(xiāo)售額)為劃定標(biāo)準(zhǔn)，不超過(guò)以下標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供生產(chǎn)性加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)(含兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售)的納稅人，應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)以下(含)的;從事銷(xiāo)售貨物(批發(fā)或零售)的納稅人，應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下(含)的;提供營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元(含)的。

　　(2)兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，如果符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以由該增值稅納稅人向其主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

　　小規(guī)模納稅人匯算清繳計(jì)算方法

　　小規(guī)模納稅人只要是查賬征收都需要匯算清繳的;計(jì)算方法按企業(yè)所得稅法規(guī)定匯算繳稅;根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

　　第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　小規(guī)模納稅人匯算清繳核心要點(diǎn)

　　一、匯算清繳核心要求

　　適用范圍：凡從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含試生產(chǎn)）或中間終止經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人，無(wú)論盈利、虧損或享受減免稅，均需匯算清繳（核定定額征收除外）。

　　時(shí)間節(jié)點(diǎn)：年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成，逾期需更正申報(bào)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　辦理渠道：可通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公示為準(zhǔn)。

　　二、實(shí)操流程分步指引

　　資料準(zhǔn)備：收集年度會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、發(fā)票憑證、納稅申報(bào)表等，確保收入、成本數(shù)據(jù)完整。

　　報(bào)表填寫(xiě)：按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，重點(diǎn)核對(duì)收入、成本、費(fèi)用及納稅調(diào)整項(xiàng)目。

　　數(shù)據(jù)核對(duì)：確認(rèn)銷(xiāo)售額、減免稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，尤其關(guān)注發(fā)票開(kāi)具是否規(guī)范（稅率、信息無(wú)錯(cuò)誤）。

　　提交申報(bào)：線上或線下提交申報(bào)表，無(wú)需額外提交優(yōu)惠證明材料，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)優(yōu)惠資格。

　　稅款繳納/退稅：按核定金額補(bǔ)繳稅款，或申請(qǐng)多繳稅款抵減、退還。

　　三、重點(diǎn)優(yōu)惠政策適用

　　“六稅兩費(fèi)”減免：可在50%稅額幅度內(nèi)減征城建稅、教育費(fèi)附加等，已享其他優(yōu)惠的可疊加享受。

　　增值稅免稅：月銷(xiāo)售額≤10萬(wàn)（季≤30萬(wàn)）免征增值稅，普票按“免稅”稅率開(kāi)具，專(zhuān)票按1%繳納。

　　小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠：符合應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)、從業(yè)人數(shù)≤300人、資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)的，實(shí)際稅負(fù)低至5%。

　　四、避坑注意事項(xiàng)

　　發(fā)票管理：采購(gòu)必須索要發(fā)票（普票即可），避免成本無(wú)法稅前扣除；電子發(fā)票需保存PDF+OFD原件。

　　申報(bào)規(guī)范：差額征稅行業(yè)需先備案再申報(bào)，紅沖發(fā)票需及時(shí)處理（當(dāng)月作廢、跨月紅沖）。

　　資料留存：匯算清繳相關(guān)資料需保存10年，以備稅務(wù)檢查。

　　特殊情形：一般納稅人轉(zhuǎn)登記前的小規(guī)模期間，仍按小規(guī)模政策匯算清繳。

【小規(guī)模納稅人匯算清繳計(jì)算方法】相關(guān)文章：

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計(jì)算方法07-25

匯算清繳怎么做08-30

小規(guī)模納稅人稅率10-18

什么是小規(guī)模納稅人07-26

所得稅匯算清繳時(shí)間09-28

所得稅匯算清繳報(bào)表09-21

企業(yè)做匯算清繳考慮方面08-09

2016年企業(yè)所得稅計(jì)算方法及所得稅匯算清繳10-03

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅07-09