- 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理 推薦度：
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固定資產(chǎn)融資租賃的賬務(wù)處理
大家知道什么是固定資產(chǎn)融資租賃?固定資產(chǎn)融資租賃是如何賬務(wù)處理的?
1.租賃期開始日
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低)
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額)
★折現(xiàn)率的確定(計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，其折現(xiàn)率可按下列順序確定)
�、俪鲎馊说淖赓U內(nèi)含利率;
�、谧赓U合同規(guī)定的利率;
③同期銀行貸款利率。
2.初始直接費(fèi)用的處理——手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，計入租入資產(chǎn)價值：
借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(初始直接費(fèi)用)
貸：銀行存款等
3.未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟奶幚?mdash;—按實(shí)際利率法分?jǐn)?/strong>
★未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實(shí)際利率
★分?jǐn)偮实拇_定：
(1)以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>
(2)以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>
(3)以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>
(4)以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價
融資租入固定資產(chǎn)如何進(jìn)行會計處理?
問：我單位與融資租賃公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃公司按我公司要求購置固定資產(chǎn)，并已運(yùn)至我公司投入使用，租賃公司每期給我單位開具租金增值稅專用發(fā)票。
請問我單位取得的固定資產(chǎn)如何入賬，是否可以按合同金額入賬?假如固定資產(chǎn)金額是117萬元(含稅)，租賃公司租金總額是128.7萬元(含稅)，關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?如果按合同金額入賬，并計提折舊，因?yàn)榘l(fā)票不完全，年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是否需要調(diào)整?
答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃(2006)》第十一條規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。
承租人會計處理 ：
融資租入固定資產(chǎn)(單位：萬元)：
借：固定資產(chǎn) 100
其他應(yīng)收款——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 18.7
未確認(rèn)融資費(fèi)用 10
貸：長期應(yīng)付款 128.7
支付租金并取得增值稅專用發(fā)票：
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
確認(rèn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他應(yīng)收款——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用
借：財務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
計提折舊
借：管理費(fèi)用等
貸：累計折舊。
稅務(wù)處理：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ);
因此，承租人以租賃合同約定的付款總額扣除可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)，按規(guī)定計提折舊并允許稅前扣除。
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