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清算期企業(yè)的報表處理
清算，是為了終結(jié)現(xiàn)存的法律關(guān)系、處理其剩余財產(chǎn)、使之歸于消滅而進(jìn)行的一個程序，包括計算、核實(shí)等。小編下面為你整理了關(guān)于清算期企業(yè)報表怎么處理的文章，希望對你有所幫助。
【問題】
我公司下屬一子公司，本月正在辦理注銷手續(xù)(稅務(wù)已稽查但未出結(jié)論，注銷手續(xù)仍未辦理完畢)。賬面資產(chǎn)(存貨固定資產(chǎn))已經(jīng)變賣，但公司賬面沒有走資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理，變賣收入在母公司中反映。所有的程序目前就走到這一步，請問本月還用對此公司出報表么，原因?怎樣才是正確的處理方法?
【解答】
《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2003年第7號)
第二十八條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)
三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;
(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;
(四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;
(五)計算并繳納清算所得稅;
(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計算清算所得。
五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
根據(jù)上述文件：1、公司尚未進(jìn)行稅務(wù)注銷登記，無論從公司法還是從稅法而言，都還是一個法人實(shí)體，應(yīng)該編制財務(wù)報表并進(jìn)行納稅申報;2、如果已經(jīng)進(jìn)入清算期，則應(yīng)該按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定，以子公司為主體進(jìn)行資產(chǎn)變現(xiàn)、債權(quán)債務(wù)清算、財產(chǎn)分配，并按規(guī)定編制清算報表和進(jìn)行清算納稅申報。
從您的表述來看，子公司已經(jīng)進(jìn)入資產(chǎn)變現(xiàn)階段，稅務(wù)部門也已進(jìn)行清算審查，應(yīng)該屬于進(jìn)入清算階段，但本月末仍未完成注銷，子公司還是要按規(guī)定編制月度財務(wù)報表，清算結(jié)束當(dāng)月，再將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計算清算所得。
需要提醒的是，進(jìn)入清算階段，在編制財務(wù)報表時，各報表項(xiàng)目的確認(rèn)、計量和報告都不再以持續(xù)經(jīng)營為前提，也不再以權(quán)責(zé)發(fā)生制，而應(yīng)該采用以清算為目的的收付實(shí)現(xiàn)制。
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