風險導向型審計·法律風險·審計質(zhì)量

——兼論“五大”在我國審計市場的行為[摘要]本文討論了風險、風險導向型審計及審計質(zhì)量之間的關系，主要觀點包括：風險導向型審計產(chǎn)生于美國20世紀70年代高法律風險的外部環(huán)境；我國職業(yè)界所面臨的法律風險低，假如簡單套用風險導向型審計，有可能導致審計質(zhì)量系統(tǒng)性低下。文章還進一步討論了以五大為代表的國際著名會計師事務所面臨的道德風險困境及對審計質(zhì)量的負面。

　　[關鍵詞]法律風險；風險導向型審計；道德風險

　　一、的提出

　　“銀廣夏”事件的爆發(fā)，使我國會計職業(yè)界再次感受到前所未有的審計風險。如何回避審計風險、保護自身的，成為會計職業(yè)界關注與討論的一個重要話題。國內(nèi)一些刊物在討論時還以為，以五大為主的國際著名會計師事務所采用的是風險導向型審計，因而，能有效地規(guī)避風險。這些討論傾向于以為，我國會計職業(yè)界也應引進風險導向型審計。

　　究竟什么是風險導向型審計，對此，各種教材、論文中涉及頗多，不存在重大分歧。但是，風險導向型審計是否能有效地于我國當前的環(huán)境，以進步審計質(zhì)量，則是本文所要關注的題目。本文還要關注的一個題目是：以五大為代表的國際著名會計師事務所在我國會計市場的行為是否會由于我國近乎于零的法律風險制度環(huán)境而相應降低？

　　二、風險導向型審計產(chǎn)生的背景：簡單描述

　　按照Jensen與Meckling（1976）的論述，審計是為了降低代理本錢而產(chǎn)生的。Watts與Zimmerman（1983）的證據(jù)表明，早在公元十四世紀前后英國商人行會（merchant

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