個稅計(jì)算器2017在線

　　大家知道如何繳納個人所得稅?相關(guān)的計(jì)算方法有哪些呢?

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　　個人所得稅政策依據(jù)以及計(jì)稅原理

　　1、政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)，該文件賦予了年終獎一個稅法專用名字：全年一次性獎金，怎么，高端大氣上檔次不?

　　2、計(jì)稅原理是將全年一次性獎金分解為“月獎金”，原因很簡單，這是一年辛苦工作取得的，為了照顧納稅人，先按“月獎金”的金額找工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率，再按照全年一次性獎金和適用稅率計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅額。特殊情況下，發(fā)放年終獎的當(dāng)月，職工取得的工資減去五險(xiǎn)一金后少于法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500)，全年一次性獎金扣除該差額后計(jì)算個稅。具體的法規(guī)原文如下，大家消化一下：

　　納稅人取得全年一次性獎金，將其單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得，按以下辦法計(jì)算個人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(1)個人取得全年一次性獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個人所得稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)個人取得全年一次性獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個人所得稅。

　　個人所得稅計(jì)算公式如下

　　應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　(3)個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個人所得稅。

　　(4)由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對于實(shí)行全年考核、分次發(fā)放獎金的企事業(yè)單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。

　　個人所得稅計(jì)算步驟

　　第一步，判斷是否有“差額”可以扣減。確定發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月，該職工取得的工資和五險(xiǎn)一金。如果當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500的，則可以直接進(jìn)入第二步，否則計(jì)算出個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(為了使計(jì)算公式簡潔，以下簡稱“差額”)，差額=3500-(工資-五險(xiǎn)一金)。

　　第二步，計(jì)算“月獎金”，按照下面計(jì)算的商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式如下：

　　1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500

　　商數(shù)=(全年一次性獎金)/12

　　2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500

　　商數(shù)=(全年一次性獎金-差額)/12

　　注：無論職工當(dāng)年在公司任職足一年，均除以12。

　　第三步，按照第二步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額

　　1、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金大于3500

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、當(dāng)月工資-五險(xiǎn)一金小于3500

　　應(yīng)納稅額=(全年一次性獎金-差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　案例:A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當(dāng)月工資薪金所得為5,000.00元，個人繳納部分的五險(xiǎn)一金為400.00元。

　　第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：5000-400>3500，沒有“差額”可以扣減，進(jìn)入第二步;

　　第二步：商數(shù)=108,000.00/12=9,000.00查的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為1,005.00;

　　第三步：應(yīng)納稅額=108,000.00×25%-1,005.00=21,045.00，個人稅后年終獎為86,955.00元。

　　個人所得稅計(jì)算的案例解析

　　A公司當(dāng)月給張某發(fā)放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當(dāng)月工資薪金所得為3,000.00元，個人繳納部分的五險(xiǎn)一金為200.00元。

　　第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：3000-200<3500， 差額=3500-(3000-200)=700，進(jìn)入第二步;

　　第二步：商數(shù)=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555.00;

　　第三步：應(yīng)納稅額=(108,000.00-700.00)×20%-555.00=20,905.00，個人稅后年終獎為87,095.00元。

　　提示：以深圳地稅個稅申報(bào)系統(tǒng)為例，在申報(bào)全年一次性獎金個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)先將職工的當(dāng)月工資薪金個稅數(shù)據(jù)向錄入到個人所得稅的申報(bào)系統(tǒng)中保存，暫不申報(bào);再錄入全年一次性獎金個人所得稅申報(bào)表，保存后一同申報(bào)，系統(tǒng)會自動計(jì)算出全年一次性獎金個人所得稅應(yīng)納稅額。

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